Задачи ан-за обор.к-ла: 1изучен.состава и структуры обор.к-ла. 2групп-ка обор.к-ла по осн.пр-кам. 3опр-е осн.ист-ков обор.к-ла. 4выявлен.резервов повышен.эф-ти исп-я обор.к-ла. разр-ка конкр. мероприят. по реал-и выявлен-х резервов.
Об.к-л – часть к-ла вложен. в текущ. активы.
ОК делится на: 1 обор. производ-е ф-ды2 ф-ды обращ.
К 1. относ-я производ-е запасы (сырьё, осн. мат-лы, произв. ф-ды, вспом. Мат-лы, топливо, тара, МБП) и и з-ты на незаконч. прод (НЗП, р-ды буд. Пер.,)
К 2. относ-я готов. не реализованная. прод. (прод.на складах п/п-я, отгруж.прод.), ден.ср-ва и расчеты (ден ср-ва в кассе и на счетах в банках, расчет ден.зад-ти)
Обобщ пок-ли эф-сти исп-я ОК:
- время одного оборота в днях;
- коэ-т обор-сти обор ср-в.
- коэф-тзагрузки об ср-в
Прод-ть одного оборота в днях Тоб- отн-е суммы ср.остатка обор.ср-в к сумме однодневной выр-ки за анализир-й пер-д.
Тоб= Соб*Т/Np
Соб – ср.остаток обор.ср-в за анализир-й период
Т – число дней анализир-го пер-да
Np – выр-ка
Ср.остаток обор.ср-в – опр-ся как среднее хронологическое моментного ряда исчисляемая по сов-ти значений пок-ля в разн. моменты времени.
Соб = 1/2 Соб1+Соб2+…+1/2Соб n
Соб1;Соб2;Соб n –остаток обор.ср-в на первое число кажд.мес.
n- число месяцев.
К-т обрач-ти ср-в Коб хар-ет р-р объема выр-ки в расчете на 1 руб.обор.ср-в.
Коб = Np/Соб
Рост к-та оборач-ти свидетельств. о более эф-ном исп-и обор.ср-в.
К-т оборач-ти одновременно показыв.число оборотов обор-х ср-в за анализир-й пер-д и м.б. рассчитан делением кол-ва дней за анализир-й пер-д на прдолжит-ть одного оборота в днях.
Коб= Т/ Тоб
К-т загрузки ср-в в обороте хар-ет сумму обор.ср-в авансир-х на 1 руб.выр-ки.
Кз=(Соб/ Np)*100
Чем меньше к-т, тем эфф-нее исп-ся обор.ср-ва.
Факторы влияющ.на ускорение оборач-ти обор.ср-в:
-совешенствование сис-мы мат-но-технич.снабжения
-сокращен. длит-ти произ. цикла, котор.м.б. достигнуто за сч. осущ-я инвест.и инновац. деят-ти.
-повышен.кач-ва продукц.
-совершенствован. сис-мы расчетов
Типология фин. уст-ти.
Фин уст-ть — это определенное состояние счетов п/п, гарантирующее его постоянную платежесп-сть. Знание предельных границ измен-я источников средств для покрытия вложений капитала в осн фонды или производ запасы позволяет генерировать такие направления хозяйств операций, которые ведут к улучшению фин сост-я п/п, к повышению его уст-сти.
Балансовая модель фин. уст-ти имеет следующий вид:
F + Z + Ra = ИС + КТ + Кt + Rp + KO, (1)
- F — внеоб активы;
Z — запасы и затраты. Для обеспечения равенства валюты агрегированного баланса к этому разделу можно отнести и НДС по приобретенным ценностям. Желательно запасы уменьшить на стоимость товаров отгруженных и прибавить товары отгруженные к Ra, так как по степени ликвидности они более соответствуют дебиторской задолженности;
- Ra — расчеты (дебиторская задолженность), товары отгруженные, денежные средства, кр/ср фин вложения и прочие активы
- ИС — СК
- KT — д/ср кредиты и заемные средства
- Kt — кр/ср кредиты и заемные средства
- KO — обязательства, не погашенные в срок (данные из разделов 1; 2 и справки к разделу 2 формы 5). Следует иметь в виду, что эти обязательства включены в состав пассива баланса при подсчете итога, но не выделены в нем;
- Rp — расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы (стр. 620 и строка 660 раздела V пассива баланса).
Для того чтобы задать общее условие фин уст-ти исход баланс модель преобраз-тся:
Z+Rа=((ИС + КТ) — F) +(Кt + Rp+ K0) . (2)
Отсюда м. запис. След нерав.
Z <= (ИС + КТ) — F.
Rа >= Кt + Rp + KO. Общее усл-е платежесп-ти
Ra – фин. влож-я
Первый подход к типологии фин уст-ти в соотв-е с первой методикой опр-я СОС (СК-внеоб активы) и отеч очередностью фин-я об активов: 1 СК, 2 Д/ср ЗК, 3 кр/ср ЗК.
Для хар-ки источников формир-я запасов и затрат исп-ся неск-ко показ-лей, отражающих различ степень разных видов источников.
1Наличие СОС. СОС=СК-Внеоб акт
2Наличие собств и д/ср заем ср-в Ет=Ес+КТ
3Наличие всех источников фин-я6 собств, д/ср и кр/ср заем ср-в. Ez= Ec+ KT + Kt
Этим трем показ-лям соотв-ют три пок-ля обеспеченности запасов и затрат источниками фин-я
1. Еc=Еc-Z
2. ЕT=ЕT-Z
3. Еz=Еz-Z
Исходя из знач-й показ-лей обеспеченности м. выделить 4 типа фин уст-ти:
1.Абс фин уст-ть, когда запасы и затраты финанс-ся за счет собств средств
2Нормал фин уст-ть, когда запасы и затр фин-ся за счет СК и д/ср ЗК
3Относит фин уст-ть, запасы фин-ся за счет всех источников
4кризис состояние. Для финанс-я недостаточно средств.
2 подход к типологии фин уст-ти в соотв с первой методикой опр-ния СОС и зарубеж очередностью источников фин-я.
1СОС=СК-Внеоб акт Еc=Еc-Z
2Еt=Ес+Кt Еt=Еt-Z
3Ez= Ec+ Kt + KT Еz=Еz-Z
Исходя из знач-й показ-лей обеспеченности м. выделить 4 типа фин уст-ти