Рекомендуемые источники информации:
1. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»;
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая) (с изменениями и дополнениями);
3. Трудовой кодекс РФ (с изменениями и дополнениями);
4. Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работниками организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;
5. Приказ Минфина РФ от 02.08.2004 г. № 64 н «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (с изменениями и дополнениями);
7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 г. № 40 (с изменениями).
По результатам анализа нормативных документов необходимо установить нарушения и ошибки, заложенные в заданных ситуациях.
По итогам выявленной проверки требуется составить отчет аудитора с рекомендациями по внесению исправлений в бухгалтерские регистры, отчетность и налоговые расчеты.
Аудит внутренних командировок
Проверяя расчеты с подотчетными лицами, аудитору
следует обратить внимание на следующие моменты:
- в каких отношениях состоит работник с предприятием (трудовые, гражданско-правовые);
- отчитался ли подотчетный работник по ранее полученному авансу;
- организован ли аналитический и налоговый учет командировочных расходов;
- правильность оформления расчетов с постоянными авансодержателями;
- сроки предоставления авансовых отчетов;
- правильность налогообложения подотчетных сумм;
- правильность оформления авансовых отчетов.
Задание 3.1
Необходимо проверить правильность отражения в учете операций, согласно представленному авансовому отчету № 1 Калмыкова К.С. о командировке в г. Курск, согласно приказа № 24 от 05.09.200_ г. сроком на 12 дней.
В приложении к учетной политике организации утверждены следующие нормы командировочных расходов:
- суточные – 200 рублей в день;
- найм жилья – 100 рублей в день.
Отметки в командировочном удостоверении:
Выбыл из Москвы 07.09.200_ г.
Прибыл в Курск 08.09.200_ г.
Убыл из Курска 19.09.200_ г.
Прибыл в Москву 20.09.200_ г.
Вид расхода | Проводки бухгалтерии | Исправительные проводки | Налоговый учет | |||||||
сумма, руб. | Дт | Кт | сумма, руб. | Дт | Кт | сумма, руб. | основание | |||
Оплата железнодорожных билетов (туда - обратно) | ||||||||||
Суточные | ||||||||||
Оплата постельного белья, согласно квитанции | ||||||||||
Оплата такси по заявлению подотчетного лица | ||||||||||
Квитанция о междугородних переговорах, без расшифровки номеров | ||||||||||
Итого | ||||||||||
Начислен НДФЛ |
Задание 3.2
Авансовый отчет № 2 технолога Мичурина Л.А. по командировке на тепловозостроительный завод в г. Екатеринбург, согласно приказа начальника депо № 41 от 17.09.200_ г. сроком на семь дней. Командировка разрешена самолетом.
В приложении к учетной политике организации
утверждены следующие нормы командировочных расходов:
- суточные – 150 рублей в день;
- найм жилья – 800 рублей в день.
Отметки в командировочном удостоверении:
Выбыл из Москвы 10.09.200_ г.
Убыл из Курска 17.09.200_ г.
Прибыл в Екатеринбург 17.09.200_ г.
Вид расхода | Проводки бухгалтерии | Исправительные проводки | Налоговый учет | |||||||
сумма, руб. | Дт | Кт | сумма, руб. | Дт | Кт | сумма, руб. | основание | |||
Билеты Аэрофлота (туда – обратно) | ||||||||||
Автобусные билеты от аэропорта до города | ||||||||||
Автобусные билеты по городу | ||||||||||
Суточные | ||||||||||
Счет гостиницы формы 3-Г, в том числе выделена сумма НДС | ||||||||||
Итого | ||||||||||
Задание 3.3
Авансовый отчет № 3 инженера отдела снабжения Гущеной Е.Н. в г. Ярославль. Согласно приказа НОДа от 25.09.200_ г. сроком на 5 дней.
В приложении к учетной политике организации утверждены следующие нормы командировочных расходов:
- суточные – 200 рублей в день;
- найм жилья – 100 рублей в день.
Отметки в командировочном удостоверении:
Выбыл из Москвы 07.09.200_ г.
Прибыл в Ярославль 08.09.200_ г.
Убыл из Ярославль 19.09.200_ г.
Прибыл в Москву 20.09.200_ г.
Вид расхода | Проводки бухгалтерии | Исправительные проводки | Налоговый учет | |||||||
сумма, руб. | Дт | Кт | сумма, руб. | Дт | Кт | сумма, руб. | основа-ние | |||
1. билет «Москва-Ярославль», с выделением суммы НДС; 2. билет «Ярославль-Москва», в т.ч. НДС, без выделения суммы.
| ||||||||||
Оплата проживания без предоставления документов | ||||||||||
Суточные | ||||||||||
Представительские расходы в соответствии с приказом руководителя | ||||||||||
Квитанция о междугородних переговорах, с расшифровкой номеров принадлежащих организации | ||||||||||
Итого | 1094,50 30,50 | |||||||||
Начислен НДФЛ |