2.1. Уставный капитал и его роль в формировании собственных средств банка
Уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества принимается в состав источников основного капитала в части акций, отчет об итогах выпуска которых зарегистрирован Банком России на дату расчета собственных средств (капитала).
Уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью принимается к расчету с момента оплаты долей учредителями (участниками) кредитной организации.
Уставный капитал, в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации, будь то общество с ограниченной ответственностью (ст. 90 ГК РФ) или акционерное общество (ст. 99 ГК РФ), определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Он не может быть менее размера, определенного на этот счет соответствующими законодательными актами.
Другими словами, уставный капитал с экономической точки зрения служит олицетворением экономических ресурсов предприятия на момент его создания, которые способны образовывать добавленную или прибавочную стоимость, то есть ту часть стоимости продукта, которая создается в данной организации. С правовой точки зрения уставный капитал представляет собой минимальный размер имущества, гарантирующий интересы кредиторов, то есть несет в себе определенную обеспечительную функцию. Однако на сегодняшний день в правовой доктрине принято рассматривать уставный капитал с позиции комплексного подхода в определении его функций.
Иными словами, уставный капитал, безусловно, может нести в себе обеспечительную или гарантирующую функцию, призванную защитить интересы кредиторов, с тем лишь условием, что одного уставного капитала организации для этого недостаточно.
В этом случае правовая доктрина определяет общее положение, касающееся организаций, определенное в ст. 56 ГК РФ, согласно которой юридические лица, кроме учреждений, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом.
В этой связи сущность уставного капитала в большей степени находит свое выражение в экономическом аспекте как совокупность отношений и предметов, выраженных в виде стоимости, способной приносить прибыль или убыток. Прибылью в экономическом понимании является вид дохода от капитала, который определяется как положительная разница между выручкой и затратами. С таким же пониманием согласуется и правовой подход, определяя в ст. 247 НК РФ, что прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Изложенное дает основания прийти к выводу о том, что эффективность использования имеющегося имущества позволяет получить прибыль, в то время как неэффективность в деятельности может привести к убыткам.
Таким образом, уставный капитал кредитной организации в соответствии с Положением ЦБ РФ N 215-П является основным элементом в определении собственных средств (капитала) кредитных организаций, в том числе и в определении их достаточности.
2.1. Другие источники формирования собственного капитала
Формируется капитал как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.
Основным источником финансирования является собственный капитал (Рис. 1). В его состав входят уставный капитал, накопленный капитал (резервный и добавленный капиталы, фонд накопления, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования и др.).
Рис. 1. Состав собственного капитала
Добавленный капитал как источник средств образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости.
Основным источником пополнения собственного капитала - является прибыль, за счет которой создаются фонды накопления, потребления и резервный. Может быть остаток нераспределенной прибыли, который до ее распределения используется в обороте предприятия, а также выпуск дополнительных акций.
К другим источникам формирования собственного капитала банка относятся такие, как:
1. Фонды банка – они формируются в порядке установленном учредительными документами
-резервный фонд – предназначен для покрытия убытков, возникших в результате деятельности банков (минимальный размер устанавливается в % к фактическому уставному капиталу не менее 15%)
-фонд накопления – необходим для обеспечения производственного развития банка (т. е. средства этого фонда не уменьшаются, изменяется только форма существования).
- фонд потребления – используется для поощрения и социального обеспечения работников коммерческого банка.
2. Нераспределенная прибыль - та прибыль, которая осталась после распределения прибыли по фондам
3. Добавочный капитал включает в себя:
• Прирост стоимости имущества при его переоценке
• Эмиссионный доход (разница между ценой размещения акций при эмиссии и их номинальной стоимостью)
• Стоимость имущества безвозмездно полученного банком от других физических или юридических лиц.
4. Резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги – необходим для устранения последствий, связанных с падением курса приобретенных банком ц/б. Носит постоянный характер, ежемесячно банк производит переоценку вложений в ц/б, этот резерв находится пол жестким контролем ЦБ.
5. Резерв на возможные потери по кредитам - используется для покрытия непогашенной задолженности клиентами по основному долгу.