РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Уфимский филиал
Контрольная работа
по дисциплине «Экономический анализ»
Вариант № 2
Выполнил: Субаева Зиля Радиковна
Специальность: Финансы и Кредит
Группа: 15ФФ
№ зачетной книжки: 07 ффд 41624
Проверил: Зимина Галина Анатольевна
Уфа – 2014
Содержание
Задание 13
Задание 29
Задание 313
Задание 416
Задание 518
Задание 620
Задание 723
Приложение 1 29
Приложение 2 30
Приложение 3 31
Приложение 4 32
Список литературы34
Задание 1
Необходимо проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации, используя данные бухгалтерского баланса (Приложение 1).
Для выполнения задания заполним табл.1 – «Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации». При заполнении воспользуемся данными Бухгалтерского баланса (Приложение 1), а также следующими расчётами на примере строки «Нематериальные активы» табл. 1:
Изменение 2013/2012 гг., тыс.руб. = разность остатков 2013 и 2012 гг.:
112 – 31 = 81 тыс.руб.;
Темп роста (снижения) 2013/2012 гг., % = частное от деления показателя за отчётный период на показатель за базисный период и умножение на 100%:
(112/31) × 100% = 361,29 %;
Структура активов и пассивов, 2013 г., % = процент участия данного актива в общем числе активов:
(112 × 100%) / 88 778 = 0,13 %;
Изменение, % – частное от деления изменения на показатель за базисный период и умножение на 100%:
(81 / 31) × 100% = 261, 29 %.
Рассчитаем также коэффициенты соотношения Оборотных и Внеоборотных активов:
1. К2013г = 25852,00/88778,00 = 0,41;
2. К2012г = 24125,00/88845,00 = 0,37;
3. К2011г = 40825,00/73264,00 = 1,26.
Таблица 1 Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации | ||||||||||||||||||||||
Показатель | Остатки по балансу, тыс.руб. | Изменение, тыс.руб. (+,–) | Темп роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | Изменение, % (+,–) | |||||||||||||||||
2013/ 2012 | 2012/ 2011 | 2013/ 2012 | 2012/ 2011 | 2013/ 2012 | 2012/ 2011 | |||||||||||||||||
АКТИВЫ | ||||||||||||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||||||||||||
Нематериальные активы | 361,29 | 114,81 | 0,13 | 0,03 | 0,04 | 261,29 | 14,81 | |||||||||||||||
Результаты исследований и разработок | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | ||||||||||
Нематериальные поисковые активы | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | ||||||||||
Материальные поисковые активы | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | ||||||||||
Основные средства | 35 531 | 33 196 | 32 412 | 2 335 | 107,03 | 102,42 | 40,02 | 37,36 | 44,24 | 7,03 | 2,42 | |||||||||||
Доходные вложения в материальные ценности | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | ||||||||||
Финансовые вложения | – | – 26 | – | 96,25 | – | 0,75 | 0,78 | – | – 3,75 | – | ||||||||||||
Отложенные налоговые активы | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | ||||||||||
Прочие внеоборотные активы | 26 616 | 30 800 | – | – 4 184 | – | 86,42 | – | 29,98 | 34,67 | – | – 13,58 | – | ||||||||||
ИТОГО по разделу I | 62 926 | 64 720 | 32 439 | – 1 794 | 35 281 | 97,23 | 199,51 | 70,88 | 72,85 | 44,28 | – 2,77 | 99,51 | ||||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||||||||||||
Запасы | 2 984 | 1 460 | 2 592 | 1 524 | – 1 132 | 204,38 | 56,33 | 3,36 | 1,64 | 3,54 | 104,38 | – 43,67 | ||||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | – 255 | 246,63 | 57,21 | 0,95 | 0,38 | 0,81 | 146,63 | – 42,79 | ||||||||||||||
Дебиторская задолженность | 21 775 | 22 316 | 37 512 | – 541 | – 15 196 | 97,58 | 59,49 | 24,53 | 25,12 | 51,20 | – 2,42 | – 40,51 | ||||||||||
Финансовые вложения (за исключением ден. эквивалентов) | – 113 | – | – | 0,28 | – | 0,15 | – | – | ||||||||||||||
Денежные средства и денежные эквиваленты | – 6 | – 4 | 66,67 | 0,002 | 0,009 | 0,02 | – 75 | – 33,33 | ||||||||||||||
Прочие оборотные активы | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | ||||||||||
Коэффициент соотношения ОбА и ВнОбА | 0,41 | 0,37 | 1,26 | |||||||||||||||||||
ИТОГО по разделу II | 25 852 | 24 125 | 40 825 | 1 727 | – 16 700 | 107,16 | 59,09 | 29,12 | 27,15 | 55,72 | 7,16 | – 40, 91 | ||||||||||
БАЛАНС | 88 778 | 88 845 | 73 264 | – 67 | 15 581 | 99,92 | 121,27 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | –0,08 | 21,27 | ||||||||||
Показатель | Остатки по балансу, тыс.руб. | Изменение, тыс.руб. (+,–) | Темп роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | Изменение, % (+,–) | |||||||||||||||||
2013/ 2012 | 2012/ 2011 | 2013/ 2012 | 2012/ 2011 | 2013/ 2012 | 2012/ 2011 | |||||||||||||||||
ПАССИВЫ | ||||||||||||||||||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||||||||||||||||
Уставный капитал | 0,11 | 0,11 | 0,11 | |||||||||||||||||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | ||||||||||
Переоценка внеоборотных активов | 6 782 | 9 787 | – | – 3 005 | – | 69,30 | – | 7,64 | 11,02 | – | – 30,70 | – | ||||||||||
Добавочный капитал (без переоценки) | 53 045 | 53 045 | 53 045 | 59,75 | 59,71 | 72,40 | ||||||||||||||||
Резервный капитал | – 246 | 29,11 | 162,91 | 0,11 | 0,39 | 0,29 | – 70,90 | 62,91 | ||||||||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1 919 | – | – | – | – | – | – | 2,16 | – | – | – | – | ||||||||||
ИТОГО по разделу III | 61 947 | 63 279 | 53 358 | – 1 332 | 9 921 | 97,90 | 118,59 | 69,78 | 71,22 | 72,83 | – 2,10 | 18,60 | ||||||||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||||||||||||
ИТОГО по разделу IV | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | ||||||||||
V. КРАТКОСРОНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||||||||||||
Заемные средства | – | – | – | – | – | – | – | 0,14 | – | – | – | |||||||||||
Кредиторская задолженность | 26 416 | 24 327 | 19 906 | 2 179 | 4 331 | 109,00 | 121,76 | 29,76 | 27,28 | 27,17 | 8,96 | 21,76 | ||||||||||
Доходы будущих периодов | – | – | – | 0,36 | 0,36 | – | – | |||||||||||||||
Оценочные обязательства | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | ||||||||||
Прочие обязательства | – | – 790 | – | 10,33 | – | 0,10 | 0,99 | – | – 89,67 | – | ||||||||||||
ИТОГО по разделу V | 26 831 | 25 566 | 19 906 | 1 265 | 5 660 | 104,95 | 128,43 | 30,22 | 28,78 | 27,17 | 4,95 | 28,43 | ||||||||||
БАЛАНС | 88 778 | 88 845 | 73 264 | – 67 | 15 581 | 99,92 | 121,27 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | – 0,08 | 21,27 | ||||||||||
Результат анализа таблицы 1 показывает, что:
1. Внеоборотные активы состоят преимущественно из основных средств, на долю которых приходится более 37% стоимости всех активов предприятия за все исследуемые годы. Показатель по данному виду внеоборотных активов в абсолютных величинах неуклонно растет, однако, его доля в общем объеме активов снижается за счет появления в 2012 г. показателя Прочие внеоборотные активы, который составил около 30% от объема всех активов организации и около половины объема внеоборотных активов. Поскольку прочие внеоборотные активы – это как правило вложения в незавершенное строительство и прочие основные средства, можно предположить, что организация ориентирована на создание материальных условий расширения своей основной деятельности. Отметим также темп роста нематериальных активов, который в 2013 г. составил 361,29% и появление показателя Финансовые вложения в 2012г, который в 2013г. несколько снизился. Несмотря на то, что доля этих активов в общем объеме активов не высока, всего в пределах 1%, тем не менее прослеживается нацеленность организации на попытку развития инновационной и финансово-инвестиционной стратегий.
2. Основную долю оборотных активов составляет дебиторская задолженность, объем которой за 3 исследуемых года снизился с 51,20% до 24,53%. Поскольку дебиторская задолженность – это отвлечение из хозяйственного оборота собственных средств, ее уменьшение является положительным моментом, высвобождающим средства обратно в хозяйственный оборот. Однако уменьшение данного вида активов повлияло на динамику доли оборотных активов, прослеживается ее уменьшение в общем объеме активов. Рост запасов в 2013г., скорее всего, свидетельствует о подготовке организации к расширению производства. На наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения приходится не более 0,30% в каждом из анализируемых периодов. Низкая доля этих показателей в активе баланса (по финансовым вложениям не более 0,2%, а по денежным средствам динамика от 0,2% в 2011г. до 0,002% в 2013г.) говорит о низкой платежеспособности организации.
3. Рассматривая III раздел баланса можно сказать следующее:
Размер уставного капитала и его доля в пассиве баланса на протяжении 3 анализируемых лет остается неизменной. Наблюдается некоторое приращение собственного капитала за счет переоценки внеоборотных активов, однако, это приращение «на бумаге», и реальной пользы организации от него нет, это всего лишь увеличение стоимости имущества предприятия, не участвующее в процессе производства. Что касается добавочного капитала, его доля в пассиве безусловно высока, порядка 60-70%, но из-за отсутствия информации о его структуре, сложно делать вывод о его функциональности. Если значительная часть добавочного капитала состоит не из сумм от переоценки имущества, а из сумм от эмиссии ценных бумаг или аналогичных средств, это для предприятия хорошо. Если, наоборот, то это опять-таки просто увеличение стоимости имущества. Внушает опасения уменьшение размера резервного капитала и его низкая доля в структуре пассивов, видимо за счет резервного капитала покрывались какие-то расходы. При таком положении организация мало привлекательна для потенциальных кредиторов и партнеров. Положительным моментом является появление нераспределенной прибыли в 2013г., однако ее размер и доля (всего 2,16%) оставляют желать лучшего.
4.Значительный объем V раздела баланса приходится на кредиторскую задолженность, и, что самое неутешительное, ее размер (2011г.-19906,0 тыс. руб., 2013г. -26416,0 тыс. руб.) и доля (2011г. - 27,17%, 2013г. - 29,76%) в структуре пассивов растет. Размер доходов будущих периодов и его доля очень невысоки, и не могут оказать существенного влияния на картину в целом.
Вывод:
Организация находится на грани финансового кризиса. Скорее всего имело место нарушение учетной политики и непродуманная финансовая стратегия (уменьшение резервного капитала, вложение больших сумм в прочие внеоборотные активы, при снижении размера денежных средств и малом количестве запасов и т.д.).
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов показывает, что наиболее ликвидная и мобильная часть активов, участвующая в процессе производства более чем в 2 раза ниже немобильной части активов т.е. налицо факт замедления оборачиваемости активов. Что снижает возможность предприятия эффективно вести хозяйственную деятельность и делает положение организации финансово неустойчивым.
Предприятие, к сожалению, не смогло сохранить ситуацию превышения объема оборотных активов над объемом краткосрочных обязательств (Табл. 1.1), в результате чего на конец 2013г. оно не способно покрыть эти обязательства, а ведь еще нужны ресурсы для ведения хозяйственной деятельности.
Таблица 1.1
Показатель | 2013 г. | 2012 г. | 2011 г. |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 25852,00 | 24125,00 | 40825,00 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 26831,00 | 25566,00 | 19906,00 |
Коэффициент соотношения ОбА/КрО | 0,96 | 0,94 | 2,05 |
Налицо дефицит ресурсов для осуществления процесса производства, предприятие остро нуждается в финансовых вливаниях, вариантов получения средств на мой взгляд три:
1) Получение банковского кредита. Но при существующем положении дел и при ситуации с соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей (Табл. 1.2), это маловероятно.
Таблица 1.2
Показатель | 2013 г. | 2012 г. | 2011 г. |
Дебиторская задолженность | 21775,00 | 22316,00 | 37512,00 |
Кредиторская задолженность | 26416,00 | 24237,00 | 19906,00 |
Коэффициент соотношения Дз/Кз | 0,82 | 0,92 | 1,88 |
2) Получение займов у сторонних организаций – маловероятно, как и в первом варианте;
3) Взносы учредителей, акционеров, собственников – здесь все зависит от заинтересованности в развитии предприятия данных лиц.
Задание 2
Для анализа и оценки структуры и динамики доходов и расходов организации заполним Таблицу 2. При заполнении используем данные отчета о финансовых результатах (Приложение 2), а также следующие расчеты:
Структура, %: (50976,00 × 100%) / 52 374,00 = 97,33 %;
Изменение тыс. руб.: 58092,00 – 50 976 = 7 116 тыс. руб.;
Изменение, %: (7116,00 / 50976,00) × 100% = 13,96 %;
Темп роста %: (58092,00/50976,00) × 100% = 113,96%;
Доходы на 1 руб. активов, руб. = Доходы / Активы = 52 374,00 / 88 845,00 = 0,5895 руб.;
Выручка от продаж в 1 руб. доходов, руб. = Выручка от продаж / Доходы =
= 50 976,00 / 52 374,00 = 0,9733 руб.;
Доходы на 1 руб. расходов, руб.=Доходы /Расходы=52374,00/49 898,00 = =1,0496 руб.;
Рентабельность расходов, % =Чистая прибыль/Расходы=(2476,00/49898,00) × × 100% = 4, 96 %;
Расходоёмкость продаж, руб.=Расходы/Выручку=49898,00/50976,00 = 0,9789 руб.
Таблица 2
Анализ динамики доходов и расходов организации
Показатель | 2012 год | 2013 год | Изменение (+,-) | Темп роста, % | |||
тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | % | |
1. Доходы организации- всего, в том числе | 52374,00 | 100,00 | 60477,00 | 100,00 | 8103,00 | 15,47 | 115,47 |
1.1. Выручка от продаж | 50976,00 | 97,33 | 58092,00 | 96,06 | 7116,00 | 13,96 | 113,96 |
1.2. Проценты к получению | |||||||
1.3. Доходы от участия в других организациях | 10,00 | 0,02 | 10,00 | 0,02 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
1.4. Прочие доходы | 1388,00 | 2,65 | 2375,00 | 3,92 | 987,00 | 71,11 | 171,11 |
2. Расходы организации всего, в том числе: | 49898,00 | 100,00 | 58311,00 | 100,00 | 8413,00 | 16,86 | 116,86 |
2.1. Себестоимость | 45384,00 | 90,95 | 53210,00 | 91,25 | 7826,00 | 17,24 | 117,24 |
2.2. Коммерческиерасходы | 87,00 | 0,17 | 117,00 | 0,20 | 30,00 | 34,48 | 134,48 |
2.3. Управленческие расходы | |||||||
2.4. Проценты к уплате | |||||||
2.5. Прочие расходы | 3434,00 | 6,88 | 4185,00 | 7,18 | 751,00 | 21,87 | 121,87 |
2.6. Текущий налог на прибыль | 993,00 | 2,00 | 799,00 | 1,37 | -194,00 | -19,54 | 80,46 |
Расчет основных показателей оценки доходов и расходов организации | |||||||
1. Доходы на 1 руб. активов, руб. | 0,5895 | 0,6812 | 0,0917 | 115,56 | |||
2. Выручка от продаж в 1 руб. доходов, руб. | 0,9733 | 0,9606 | -0,0127 | 98,69 | |||
3. Доходы на 1 руб. расходов, руб. | 1,0496 | 1,0371 | -0,0125 | 98,81 | |||
4. Рентабельность расходов, % | 4,96 | 3,71 | -1,25 | 74,86 | |||
5. Расходоемкость продаж, руб. | 0,9789 | 1,0038 | 0,0249 | 102,55 |
Динамика показателей, представленных в Таблице 2, показывает, что, структура доходов и расходов не претерпела существенных изменений. Преобладающим источником доходов организации по-прежнему остается выручка, размер которой увеличился в 2013г. в абсолютном и относительном выражении, однако, доля ее в общем объеме доходов снизилась на 1,27%. Снижение это произошло за счет увеличения в 2013 г. на 71,11% прочих доходов, соответственно возросла и их доля в общем объеме доходов организации с 2,65% до 3,92%. Показатель доходы от участия в других организациях за рассматриваемый период остаётся неизменным и составляет 10 тыс. руб. или 0,02 % от общего объема доходов.
Рассматривая состав расходов, можно отметить увеличение всех статей как в абсолютном, так и в относительном выражении. Увеличение доли себестоимости на 0,3% скорее всего связано с увеличением производственных затрат, что говорит об отсутствии на предприятии политики экономного использования производственных, материальных и трудовых ресурсов. Рост коммерческих расходов на 34,48% возможно связан с мероприятиями по продвижению продукции, однако увеличение их доли уменьшает размер прибыли. Рост прочих расходов также оказывает негативное влияние на результат хозяйственной деятельности предприятия. Единственный показатель, по которому отмечено снижение, - это налог на прибыль. Доля его в общей сумме расходов снизилась с 2% до 1,37 %, однако это связано с уменьшением размера чистой прибыли в 2013г., поэтому данное снижение нельзя рассматривать как положительный фактор.
Темп прироста себестоимости (+17,24%) превышает темп прироста выручки (+13,96%), что свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности организации.
Анализ динамики показателей доходов и расходов организации говорит о следующем:
1) Коэффициент доходности активов показывает величину доходов, приходящихся на 1 руб. активов и характеризует отдачу от использования активов организации. Значение данного показателя увеличилось на 15,56%, однако это связано с уменьшением объема активов в 2013г. (-0,08% см Табл.1), поэтому нельзя говорить о положительном значении увеличения данного коэффициента;
2) Выручка от продаж в 1 руб. доходов показывает содержание выручки в доходах, поскольку удельный вес выручки в доходах снизился, соответственно снизилось и значение данного показателя. Снижение данного показателя говорит о снижении доходов от основного вида деятельности предприятия;
3) Доходы на 1 руб. расходов в анализируемом периоде снизились на 0,0125 %, что говорит о росте расходов предприятия;
4) Рентабельность расходов характеризует эффективность деятельности предприятия, являясь отношением чистой прибыли к общей величине расходов. Снижение темпа роста этого показателя в 2013г. (- 25,14%) говорит о том, что расходы организации растут быстрее ее чистой прибыли, то есть деятельность предприятия становится менее эффективной;
5) Расходоемкость продаж является показателем, позволяющим судить о том какую долю в выручке занимают расходы. По данным таблицы 2, рассматриваемая организация, для получения каждого рубля выручки потратила в 2012г. 97,89 коп., а в 2013г. – 100,38 коп. Таким образом расходоемкость продаж в 2013г. повысилась на 2,55% за счет увеличения расходов.
Вывод: анализ динамики показателей, приведенных в табл. 2 говорит о снижении эффективности основной деятельности предприятия.
Задание 3
Проведём оценку динамики состояния и структуры оборотных активов и отразим полученную информацию в Таблице 3. При расчётах воспользуемся данными бухгалтерского баланса (Приложение 1), справочными данными (Приложение 4), а также расчётами:
Изменение 2013/2012 гг., 2012/2011гг., тыс. руб. – разность остатков 2013 и 2012 гг. 2012 и 2011 гг. соответственно:
Изменение, % – частное от деления изменения на показатель за базисный период умноженный на 100 %;
Темп роста (снижения), % – частное от деления показателя за отчётный период на показатель за базисный период умноженный на 100 %;
Структура, % – частное от деления показателя на строку Всего оборотных активов соответствующего года умноженный на 100 %.
Таблица 3 представлена на странице 15 данной работы.
Выводы по результатам заполнениятабл. 3:
Минимальная группа риска, являющаяся самой ликвидной частью активов, имеет нестабильную динамику изменения и в структуре оборотных активов к 2013г. ее удельный вес всего 0,97% – это самая низкая доля активов.
В общем составе оборотных активов наибольший удельный вес имеют активы, относящиеся к Малой группе риска (91,88% – 2011г., 91,61 % – 2012 г., 83,40 % – 2013 г.), при этом, наблюдается тенденция снижения удельного веса к 2013г. за счет снижения размера дебиторской задолженности.
Показатели Средней группы риска в течение рассматриваемых годов имеют тенденцию к росту (2011г. - 7,70%, 2012г. -7,26%, 2013г. - 14,61%), что произошло за счет роста показателей Запасы и НДС и за счет снижения объемов показателей Незавершённое производство, Расходы будущих периодов, Неликвидные активы.
Показатель активов, составляющих Высокую группу риска, увеличился за счет возникновения в 2012г. Безнадежной дебиторской задолженности, в результате чего его удельная доля в 2013г. выросла в 10 раз по сравнению с 2011г. (с 0,11% до 1,1%).
Рассмотренная в табл.3 группировка оборотных средств по степени риска показывает, что в организации при очень малом удельном весе высоколиквидных активов наблюдается перекос в структуре активов: слишком большая доля приходится на активы малой группы риска, состоящей в основном из дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность - это отвлечение средств из хозяйственного оборота, снижающий эффективность деятельности организации. Таким образом рассмотренную структуру оборотных активов можно назвать низколиквидной.
Таблица 3
Динамика состояния оборотных активов
Группа риска/Состав | Остатки по балансу, тыс.руб. | Изменение (+,-) | Изменение (+,-) | Темпы роста (снижения) % | Структура оборотных активов, % | |||||||
2011/2012 гг. | 2012/2013 гг. | |||||||||||
2011 год | 2012 год | 2013 год | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | 2011/2012гг. | 2012/2013 гг. | 2011 год | 2012 год | 2013 год | |
Р 1: Минимальная/ Наиболее ликвидные активы = Денежные средства и денежные эквиваленты + Финансовые вложения | 125,00 | 8,00 | 252,00 | -117,00 | -93,60 | 244,00 | 3050,00 | 6,40 | 3150,00 | 0,31 | 0,04 | 0,97 |
Р 2: Малая/Быстрореализуемые активы = Дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы - Безнадежная дебиторская задолженность | 37512,00 | 22101,00 | 21560,00 | -15411,00 | -41,08 | -541,00 | -2,45 | 58,92 | 97,55 | 91,88 | 91,61 | 83,40 |
Р 3: Средняя/ Медленнореализуемые активы = Запасы + НДС - Незавершенное производство - Расходы будущих периодов - Неликвидные активы | 3144,00 | 1752,00 | 3778,00 | -1392,00 | -44,27 | 2026,00 | 115,64 | 55,73 | 215,64 | 7,70 | 7,26 | 14,61 |
Р 4: Высокая/ Труднореализуемые = Безнадежная дебиторская задолженность + Расходы будущих периодов + Незавершенное производство + Неликвидные активы | 44,00 | 264,00 | 262,00 | 220,00 | 500,00 | -2,00 | -0,76 | 600,00 | 99,24 | 0,11 | 1,09 | 1,01 |
Всего оборотных активов |
Задание 4
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента автономии (табл. 4):
Таблица 4
Факторный анализ рентабельности активов организации
Показатель | 2012 год | 2013 год | Изменение (+, -) |
Исходные данные | |||
1. Чистая прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 2476,00 | 2166,00 | – 310,00 |
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб. | 81 054,50 | 88 811,50 | 7 057,00 |
3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб. | 58 318,50 | 62 613,00 | 4 294,50 |
4. Выручка, тыс. руб. | 50 976,00 | 58 092,00 | 7 116,00 |
Расчетные данные | |||
5. Рентабельность активов, % | 3,05 | 2,44 | – 0,62 |
6. Коэффициент автономии | 0,7195 | 0,7050 | – 0,0145 |
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | 0,8741 | 0,9278 | 0,0537 |
8. Рентабельность продаж, % | 4,86 | 3,73 | – 1,13 |
Расчет влияния факторов | |||
9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов – всего, % в том числе: | |||
а) коэффициента автономии (независимости) | – 0,0615 | ||
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала | 0,1839 | ||
в) рентабельности продаж, % | – 0,74 | ||
Баланс отклонений, % | – 0,62 |
1. Чистая прибыль (убыток) от продаж = [Приложение 2]
2. Среднегодовые остатки всех активов = [Приложение 1] Баланс всех активов (на начало года + на конец года) / 2;
3. Среднегодовые остатки собственного капитала = [Приложение 1] итого по разделу III Пассивы (на начало года + на конец года) / 2;
4. Выручка = [Приложение 2];
5. Рентабельность активов = (Чистая прибыль / Среднегодовые остатки всех активов) × 100%;
Рентабельность активов 2012 = (2 476 / 81 054,5) × 100% = 3,05 %;
Рентабельность активов 2013 = (2 166 / 88 811,5) × 100% = 2,44 %;
6. Коэффициент автономии = Среднегодовые остатки собственного капитала / Среднегодовые остатки всех активов;
Коэффициент автономии 2012 = 58 318,5 / 81 054,5 = 0,7195;
Коэффициент автономии 2013 = 62 613 / 88 811,5 = 0,7050;
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = Выручка / Среднегодовые остатки собственного капитала;
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2012 =
= 50 976 / 58 318,5 = 0,8741;
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2013 =
= 58 092 / 62 613 = 0,9278;
8. Рентабельность продаж = (Чистая прибыль / Выручка) × 100%;
Рентабельность продаж 2012 = (2 476 / 50 976) × 100% = 4,86 %;
Рентабельность продаж 2013 = (2 166 / 58 092) × 100% = 3,73 %
9. Рассчитаем влияние на изменение рентабельности активов факторов методом цепных подстановок:
9а. Влияние коэффициента автономии на изменение рентабельности активов = Изменение коэффициента автономии (2013–2012 годов) × Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2012 × Рентабельность продаж 2012 = (– 0,0145) × 0,8741 × 4,86 % = – 0,06 %;
9б. Влияние коэффициента оборачиваемости собственного капитала на изменение рентабельности активов = Коэффициент автономии 2013 × Изменение коэффициента оборачиваемости собственного капитала (2013–2012 годов) × Рентабельность продаж 2012 = 0,7050 × 0,0537 × 4,86 % =
= 0,1839 %;
9в. Влияние рентабельности продаж на изменение рентабельности активов = Коэффициент автономии 2013 × Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2013 × Изменение рентабельности продаж (2013–2012 годов) = 0,7050 × 0,9278 × (– 1,13) % = – 0,74 %;
9г.Рассчитаем баланс отклонений: –0,06 %+0,1839 % – 0,74 % = – 0,62 %.
–Падение рентабельности продаж на 1,13% за отчётный период привело к понижению рентабельности активов на 0,74%.
– Уменьшение коэффициента автономии на 0,0145 привело к понижению рентабельности активов на 0,06%.
– Увеличение коэффициента оборачиваемости собственного капитала
на 0,0537 привело к повышению рентабельности активов на 0,18%.
Факторный анализ рентабельности активов показал, что из трёх факторов наибольшее влияние на изменение рентабельности активов оказало изменение рентабельности продаж.
Задание 5
Определите оптимальный объем продаж, если цена изделия 5 тыс. руб.,
а переменные затраты составляют 3 тыс. руб. на единицу. Зависимость объема производства и постоянных затрат характеризуется данными Таблицы 5, графы 1-2.
Точка безубыточности в единицах продукции – минимальное количество продукции, при котором доход от реализации этой продукции полностью перекрывает все издержки на её производство.
Таблица 5
Объём производства, шт. | Постоянные затраты, тыс. руб. | Точка безубыточности, шт. | МД, тыс. руб. | Прибыль, тыс. руб. |
0 – 5000 | 10 000 | 5 000 | 10 000 | |
5001 – 10 000 | 15 000 | 7 500 | 20 000 | |
10 001 – 15 000 | 20 000 | 10 000 | 30 000 | 10 000 |
15 001 – 20 000 | 25 000 | 12 500 | 40 000 | 15 000 |
20 001 – 25 000 | 35 000 | 17 500 | 50 000 | 15 000 |
25 001 – 30 000 | 50 000 | 25 000 | 60 000 | 10 000 |
30 001 – 35 000 | 65 000 | 32 500 | 70 000 | 5 000 |
35 001 – 40 000 | 80 000 | 40 000 | 80 000 | |
40 001-45 000 | 95 000 | 47 500 | 90 000 | -5 000 |
45 001-50 000 | 110 000 | 55 000 | 100 000 | -10 000 |
Постоянные затраты – расходы, сумма которых не изменяется при изменении объема производства.
Переменные затраты – расходы, сумма которых изменяется прямо пропорционально изменению объема производства.
Маржинальный доход – это разность выручки от реализации продукции
и переменных затрат на производство этой продукции.
Прибыль – разница между выручкой от реализации товаров и услуг
и суммарными затратами на её производство и сбыт или же разница между маржинальным доходом и постоянными затратами
Произведем расчеты и заполним табл.5:
Точка безубыточности в единицах продукции = Постоянные затраты / (Цена изделия – Переменные затраты на единицу изделия) = 10 000 / (5–3) = 5 000 шт.;
Маржинальный доход (МД) = Выручка – Переменные затраты =
= Объём продаж × (Цена изделия – Переменные затраты на единицу изделия) = 5000 × (5 – 3) = 10 000 тыс. руб.;
Вывод:
Анализируя полученные результаты, можно сказать, что оптимальный объём продаж = 20 000 шт. При данном объеме постоянные затраты = 25 000 тыс. руб., а прибыль = 15000 тыс. руб. Производить и реализовывать продукцию в размере менее 20 000 шт. нецелесообразно, т.к. прибыль будет меньше, и в случае увеличения объемов выпуска прибыль не увеличивается из-за роста постоянных затрат, что приводит к убыточности производства.
Задание 6
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 6.
Расчетные подсказки:
Графа 3 стр. 5 = ∑ графы 3. [1+2+3+4];
Графа 4 стр. 5 = ∑ графы 4. [1+2+3+4];
Графа 5 = (графа 4 / графа 3)×100% – 100%;
Графа 6 стр. 1,2,3,4 = Графа 5 стр. 1,2,3,4 / графа 5 стр. 6;
Графа 6 стр. 5 – находим среднюю арифметическую графы 6 стр. 1-4;
Графа 7 стр. 1,2,3,4,5 = графа 6 стр. 1,2,3,4,5 × 100;
Графа 8 стр. 1,2,3,4,5 = 100% – графа 7 стр. 1,2,3,4,5;
Графа 9 Относительная экономия (прирост) ресурсов = Ʃ затрат отчетного преиода-Ʃ затрат базисного периода×ƙ выручки;
ƙ выручки = (100 + 13,96)/100 = 1,1396. |
Таблица 6
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности
использования основных ресурсов в процессе производства
№ п/п | Показатель | 2012 год | 2013 год | Темп прироста, % | Прирост ресурса на 1 % прироста выручки, % | Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж | Относительная экономия (прирост) ресурсов | |
экстенсивности использования ресурса (Кэкст.i*100) | интенсивности использования ресурса (100-Кинт.i*100) | |||||||