ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ




РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Уфимский филиал

 

Контрольная работа

по дисциплине «Экономический анализ»

Вариант № 2

 

 

Выполнил: Субаева Зиля Радиковна

Специальность: Финансы и Кредит

Группа: 15ФФ

№ зачетной книжки: 07 ффд 41624

Проверил: Зимина Галина Анатольевна

Уфа – 2014

Содержание

Задание 13

Задание 29

Задание 313

Задание 416

Задание 518

Задание 620

Задание 723

Приложение 1 29

Приложение 2 30

Приложение 3 31

Приложение 4 32

Список литературы34

 

Задание 1

Необходимо проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации, используя данные бухгалтерского баланса (Приложение 1).

Для выполнения задания заполним табл.1 – «Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации». При заполнении воспользуемся данными Бухгалтерского баланса (Приложение 1), а также следующими расчётами на примере строки «Нематериальные активы» табл. 1:

Изменение 2013/2012 гг., тыс.руб. = разность остатков 2013 и 2012 гг.:

112 – 31 = 81 тыс.руб.;

Темп роста (снижения) 2013/2012 гг., % = частное от деления показателя за отчётный период на показатель за базисный период и умножение на 100%:

(112/31) × 100% = 361,29 %;

Структура активов и пассивов, 2013 г., % = процент участия данного актива в общем числе активов:

(112 × 100%) / 88 778 = 0,13 %;

Изменение, % – частное от деления изменения на показатель за базисный период и умножение на 100%:

(81 / 31) × 100% = 261, 29 %.

 

Рассчитаем также коэффициенты соотношения Оборотных и Внеоборотных активов:

 

1. К2013г = 25852,00/88778,00 = 0,41;

2. К2012г = 24125,00/88845,00 = 0,37;

3. К2011г = 40825,00/73264,00 = 1,26.


Таблица 1 Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации
Показатель Остатки по балансу, тыс.руб. Изменение, тыс.руб. (+,–) Темп роста (снижения), % Структура активов и пассивов, % Изменение, % (+,–)
      2013/ 2012 2012/ 2011 2013/ 2012 2012/ 2011       2013/ 2012 2012/ 2011
АКТИВЫ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ                        
Нематериальные активы           361,29 114,81 0,13 0,03 0,04 261,29 14,81
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства 35 531 33 196 32 412 2 335   107,03 102,42 40,02 37,36 44,24 7,03 2,42
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения     – 26 96,25 0,75 0,78 – 3,75
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы 26 616 30 800 – 4 184 86,42 29,98 34,67 – 13,58
ИТОГО по разделу I 62 926 64 720 32 439 – 1 794 35 281 97,23 199,51 70,88 72,85 44,28 – 2,77 99,51
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ                        
Запасы 2 984 1 460 2 592 1 524 – 1 132 204,38 56,33 3,36 1,64 3,54 104,38 – 43,67
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям         – 255 246,63 57,21 0,95 0,38 0,81 146,63 – 42,79
Дебиторская задолженность 21 775 22 316 37 512 – 541 – 15 196 97,58 59,49 24,53 25,12 51,20 – 2,42 – 40,51
Финансовые вложения (за исключением ден. эквивалентов)         – 113 0,28 0,15
Денежные средства и денежные эквиваленты       – 6 – 4   66,67 0,002 0,009 0,02 – 75 – 33,33
Прочие оборотные активы
Коэффициент соотношения ОбА и ВнОбА 0,41 0,37 1,26  
ИТОГО по разделу II 25 852 24 125 40 825 1 727 – 16 700 107,16 59,09 29,12 27,15 55,72 7,16 – 40, 91
БАЛАНС 88 778 88 845 73 264 – 67 15 581 99,92 121,27 100,00 100,00 100,00 –0,08 21,27
Показатель Остатки по балансу, тыс.руб. Изменение, тыс.руб. (+,–) Темп роста (снижения), % Структура активов и пассивов, % Изменение, % (+,–)
      2013/ 2012 2012/ 2011 2013/ 2012 2012/ 2011       2013/ 2012 2012/ 2011
ПАССИВЫ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ                        
Уставный капитал               0,11 0,11 0,11    
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов 6 782 9 787 – 3 005 69,30 7,64 11,02 – 30,70
Добавочный капитал (без переоценки) 53 045 53 045 53 045         59,75 59,71 72,40    
Резервный капитал       – 246   29,11 162,91 0,11 0,39 0,29 – 70,90 62,91
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1 919 2,16
ИТОГО по разделу III 61 947 63 279 53 358 – 1 332 9 921 97,90 118,59 69,78 71,22 72,83 – 2,10 18,60
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА                        
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА                        
Заемные средства   0,14
Кредиторская задолженность 26 416 24 327 19 906 2 179 4 331 109,00 121,76 29,76 27,28 27,17 8,96 21,76
Доходы будущих периодов         0,36 0,36  
Оценочные обязательства
Прочие обязательства     – 790 10,33 0,10 0,99 – 89,67
ИТОГО по разделу V 26 831 25 566 19 906 1 265 5 660 104,95 128,43 30,22 28,78 27,17 4,95 28,43
БАЛАНС 88 778 88 845 73 264 – 67 15 581 99,92 121,27 100,00 100,00 100,00 – 0,08 21,27
                                             

Результат анализа таблицы 1 показывает, что:

1. Внеоборотные активы состоят преимущественно из основных средств, на долю которых приходится более 37% стоимости всех активов предприятия за все исследуемые годы. Показатель по данному виду внеоборотных активов в абсолютных величинах неуклонно растет, однако, его доля в общем объеме активов снижается за счет появления в 2012 г. показателя Прочие внеоборотные активы, который составил около 30% от объема всех активов организации и около половины объема внеоборотных активов. Поскольку прочие внеоборотные активы – это как правило вложения в незавершенное строительство и прочие основные средства, можно предположить, что организация ориентирована на создание материальных условий расширения своей основной деятельности. Отметим также темп роста нематериальных активов, который в 2013 г. составил 361,29% и появление показателя Финансовые вложения в 2012г, который в 2013г. несколько снизился. Несмотря на то, что доля этих активов в общем объеме активов не высока, всего в пределах 1%, тем не менее прослеживается нацеленность организации на попытку развития инновационной и финансово-инвестиционной стратегий.

2. Основную долю оборотных активов составляет дебиторская задолженность, объем которой за 3 исследуемых года снизился с 51,20% до 24,53%. Поскольку дебиторская задолженность – это отвлечение из хозяйственного оборота собственных средств, ее уменьшение является положительным моментом, высвобождающим средства обратно в хозяйственный оборот. Однако уменьшение данного вида активов повлияло на динамику доли оборотных активов, прослеживается ее уменьшение в общем объеме активов. Рост запасов в 2013г., скорее всего, свидетельствует о подготовке организации к расширению производства. На наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения приходится не более 0,30% в каждом из анализируемых периодов. Низкая доля этих показателей в активе баланса (по финансовым вложениям не более 0,2%, а по денежным средствам динамика от 0,2% в 2011г. до 0,002% в 2013г.) говорит о низкой платежеспособности организации.

3. Рассматривая III раздел баланса можно сказать следующее:

Размер уставного капитала и его доля в пассиве баланса на протяжении 3 анализируемых лет остается неизменной. Наблюдается некоторое приращение собственного капитала за счет переоценки внеоборотных активов, однако, это приращение «на бумаге», и реальной пользы организации от него нет, это всего лишь увеличение стоимости имущества предприятия, не участвующее в процессе производства. Что касается добавочного капитала, его доля в пассиве безусловно высока, порядка 60-70%, но из-за отсутствия информации о его структуре, сложно делать вывод о его функциональности. Если значительная часть добавочного капитала состоит не из сумм от переоценки имущества, а из сумм от эмиссии ценных бумаг или аналогичных средств, это для предприятия хорошо. Если, наоборот, то это опять-таки просто увеличение стоимости имущества. Внушает опасения уменьшение размера резервного капитала и его низкая доля в структуре пассивов, видимо за счет резервного капитала покрывались какие-то расходы. При таком положении организация мало привлекательна для потенциальных кредиторов и партнеров. Положительным моментом является появление нераспределенной прибыли в 2013г., однако ее размер и доля (всего 2,16%) оставляют желать лучшего.

4.Значительный объем V раздела баланса приходится на кредиторскую задолженность, и, что самое неутешительное, ее размер (2011г.-19906,0 тыс. руб., 2013г. -26416,0 тыс. руб.) и доля (2011г. - 27,17%, 2013г. - 29,76%) в структуре пассивов растет. Размер доходов будущих периодов и его доля очень невысоки, и не могут оказать существенного влияния на картину в целом.

Вывод:

Организация находится на грани финансового кризиса. Скорее всего имело место нарушение учетной политики и непродуманная финансовая стратегия (уменьшение резервного капитала, вложение больших сумм в прочие внеоборотные активы, при снижении размера денежных средств и малом количестве запасов и т.д.).

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов показывает, что наиболее ликвидная и мобильная часть активов, участвующая в процессе производства более чем в 2 раза ниже немобильной части активов т.е. налицо факт замедления оборачиваемости активов. Что снижает возможность предприятия эффективно вести хозяйственную деятельность и делает положение организации финансово неустойчивым.

Предприятие, к сожалению, не смогло сохранить ситуацию превышения объема оборотных активов над объемом краткосрочных обязательств (Табл. 1.1), в результате чего на конец 2013г. оно не способно покрыть эти обязательства, а ведь еще нужны ресурсы для ведения хозяйственной деятельности.

Таблица 1.1

Показатель 2013 г. 2012 г. 2011 г.
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 25852,00 24125,00 40825,00
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 26831,00 25566,00 19906,00
Коэффициент соотношения ОбА/КрО 0,96 0,94 2,05

 

Налицо дефицит ресурсов для осуществления процесса производства, предприятие остро нуждается в финансовых вливаниях, вариантов получения средств на мой взгляд три:

1) Получение банковского кредита. Но при существующем положении дел и при ситуации с соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей (Табл. 1.2), это маловероятно.

Таблица 1.2

Показатель 2013 г. 2012 г. 2011 г.
Дебиторская задолженность 21775,00 22316,00 37512,00
Кредиторская задолженность 26416,00 24237,00 19906,00
Коэффициент соотношения Дз/Кз 0,82 0,92 1,88

 

2) Получение займов у сторонних организаций – маловероятно, как и в первом варианте;

3) Взносы учредителей, акционеров, собственников – здесь все зависит от заинтересованности в развитии предприятия данных лиц.

Задание 2

 

Для анализа и оценки структуры и динамики доходов и расходов организации заполним Таблицу 2. При заполнении используем данные отчета о финансовых результатах (Приложение 2), а также следующие расчеты:

Структура, %: (50976,00 × 100%) / 52 374,00 = 97,33 %;

Изменение тыс. руб.: 58092,00 – 50 976 = 7 116 тыс. руб.;

Изменение, %: (7116,00 / 50976,00) × 100% = 13,96 %;

Темп роста %: (58092,00/50976,00) × 100% = 113,96%;

Доходы на 1 руб. активов, руб. = Доходы / Активы = 52 374,00 / 88 845,00 = 0,5895 руб.;

Выручка от продаж в 1 руб. доходов, руб. = Выручка от продаж / Доходы =

= 50 976,00 / 52 374,00 = 0,9733 руб.;

Доходы на 1 руб. расходов, руб.=Доходы /Расходы=52374,00/49 898,00 = =1,0496 руб.;

Рентабельность расходов, % =Чистая прибыль/Расходы=(2476,00/49898,00) × × 100% = 4, 96 %;

Расходоёмкость продаж, руб.=Расходы/Выручку=49898,00/50976,00 = 0,9789 руб.

 


Таблица 2

Анализ динамики доходов и расходов организации

Показатель 2012 год 2013 год Изменение (+,-) Темп роста, %
  тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. % %
               
1. Доходы организации- всего, в том числе 52374,00 100,00 60477,00 100,00 8103,00 15,47 115,47
1.1. Выручка от продаж 50976,00 97,33 58092,00 96,06 7116,00 13,96 113,96
1.2. Проценты к получению              
1.3. Доходы от участия в других организациях 10,00 0,02 10,00 0,02 0,00 0,00 0,00
1.4. Прочие доходы 1388,00 2,65 2375,00 3,92 987,00 71,11 171,11
2. Расходы организации всего, в том числе: 49898,00 100,00 58311,00 100,00 8413,00 16,86 116,86
2.1. Себестоимость 45384,00 90,95 53210,00 91,25 7826,00 17,24 117,24
2.2. Коммерческиерасходы 87,00 0,17 117,00 0,20 30,00 34,48 134,48
2.3. Управленческие расходы              
2.4. Проценты к уплате              
2.5. Прочие расходы 3434,00 6,88 4185,00 7,18 751,00 21,87 121,87
2.6. Текущий налог на прибыль 993,00 2,00 799,00 1,37 -194,00 -19,54 80,46
Расчет основных показателей оценки доходов и расходов организации
1. Доходы на 1 руб. активов, руб. 0,5895   0,6812   0,0917   115,56
2. Выручка от продаж в 1 руб. доходов, руб. 0,9733   0,9606   -0,0127   98,69
3. Доходы на 1 руб. расходов, руб. 1,0496   1,0371   -0,0125   98,81
4. Рентабельность расходов, % 4,96   3,71   -1,25   74,86
5. Расходоемкость продаж, руб. 0,9789   1,0038   0,0249   102,55

 

 

Динамика показателей, представленных в Таблице 2, показывает, что, структура доходов и расходов не претерпела существенных изменений. Преобладающим источником доходов организации по-прежнему остается выручка, размер которой увеличился в 2013г. в абсолютном и относительном выражении, однако, доля ее в общем объеме доходов снизилась на 1,27%. Снижение это произошло за счет увеличения в 2013 г. на 71,11% прочих доходов, соответственно возросла и их доля в общем объеме доходов организации с 2,65% до 3,92%. Показатель доходы от участия в других организациях за рассматриваемый период остаётся неизменным и составляет 10 тыс. руб. или 0,02 % от общего объема доходов.

Рассматривая состав расходов, можно отметить увеличение всех статей как в абсолютном, так и в относительном выражении. Увеличение доли себестоимости на 0,3% скорее всего связано с увеличением производственных затрат, что говорит об отсутствии на предприятии политики экономного использования производственных, материальных и трудовых ресурсов. Рост коммерческих расходов на 34,48% возможно связан с мероприятиями по продвижению продукции, однако увеличение их доли уменьшает размер прибыли. Рост прочих расходов также оказывает негативное влияние на результат хозяйственной деятельности предприятия. Единственный показатель, по которому отмечено снижение, - это налог на прибыль. Доля его в общей сумме расходов снизилась с 2% до 1,37 %, однако это связано с уменьшением размера чистой прибыли в 2013г., поэтому данное снижение нельзя рассматривать как положительный фактор.

Темп прироста себестоимости (+17,24%) превышает темп прироста выручки (+13,96%), что свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности организации.

Анализ динамики показателей доходов и расходов организации говорит о следующем:

1) Коэффициент доходности активов показывает величину доходов, приходящихся на 1 руб. активов и характеризует отдачу от использования активов организации. Значение данного показателя увеличилось на 15,56%, однако это связано с уменьшением объема активов в 2013г. (-0,08% см Табл.1), поэтому нельзя говорить о положительном значении увеличения данного коэффициента;

2) Выручка от продаж в 1 руб. доходов показывает содержание выручки в доходах, поскольку удельный вес выручки в доходах снизился, соответственно снизилось и значение данного показателя. Снижение данного показателя говорит о снижении доходов от основного вида деятельности предприятия;

3) Доходы на 1 руб. расходов в анализируемом периоде снизились на 0,0125 %, что говорит о росте расходов предприятия;

4) Рентабельность расходов характеризует эффективность деятельности предприятия, являясь отношением чистой прибыли к общей величине расходов. Снижение темпа роста этого показателя в 2013г. (- 25,14%) говорит о том, что расходы организации растут быстрее ее чистой прибыли, то есть деятельность предприятия становится менее эффективной;

5) Расходоемкость продаж является показателем, позволяющим судить о том какую долю в выручке занимают расходы. По данным таблицы 2, рассматриваемая организация, для получения каждого рубля выручки потратила в 2012г. 97,89 коп., а в 2013г. – 100,38 коп. Таким образом расходоемкость продаж в 2013г. повысилась на 2,55% за счет увеличения расходов.

Вывод: анализ динамики показателей, приведенных в табл. 2 говорит о снижении эффективности основной деятельности предприятия.

Задание 3

Проведём оценку динамики состояния и структуры оборотных активов и отразим полученную информацию в Таблице 3. При расчётах воспользуемся данными бухгалтерского баланса (Приложение 1), справочными данными (Приложение 4), а также расчётами:

Изменение 2013/2012 гг., 2012/2011гг., тыс. руб. – разность остатков 2013 и 2012 гг. 2012 и 2011 гг. соответственно:

Изменение, % – частное от деления изменения на показатель за базисный период умноженный на 100 %;

Темп роста (снижения), % – частное от деления показателя за отчётный период на показатель за базисный период умноженный на 100 %;

Структура, % – частное от деления показателя на строку Всего оборотных активов соответствующего года умноженный на 100 %.

Таблица 3 представлена на странице 15 данной работы.

 

Выводы по результатам заполнениятабл. 3:

Минимальная группа риска, являющаяся самой ликвидной частью активов, имеет нестабильную динамику изменения и в структуре оборотных активов к 2013г. ее удельный вес всего 0,97% – это самая низкая доля активов.

В общем составе оборотных активов наибольший удельный вес имеют активы, относящиеся к Малой группе риска (91,88% – 2011г., 91,61 % – 2012 г., 83,40 % – 2013 г.), при этом, наблюдается тенденция снижения удельного веса к 2013г. за счет снижения размера дебиторской задолженности.

Показатели Средней группы риска в течение рассматриваемых годов имеют тенденцию к росту (2011г. - 7,70%, 2012г. -7,26%, 2013г. - 14,61%), что произошло за счет роста показателей Запасы и НДС и за счет снижения объемов показателей Незавершённое производство, Расходы будущих периодов, Неликвидные активы.

Показатель активов, составляющих Высокую группу риска, увеличился за счет возникновения в 2012г. Безнадежной дебиторской задолженности, в результате чего его удельная доля в 2013г. выросла в 10 раз по сравнению с 2011г. (с 0,11% до 1,1%).

Рассмотренная в табл.3 группировка оборотных средств по степени риска показывает, что в организации при очень малом удельном весе высоколиквидных активов наблюдается перекос в структуре активов: слишком большая доля приходится на активы малой группы риска, состоящей в основном из дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность - это отвлечение средств из хозяйственного оборота, снижающий эффективность деятельности организации. Таким образом рассмотренную структуру оборотных активов можно назвать низколиквидной.

 

 


 

Таблица 3

Динамика состояния оборотных активов

 

Группа риска/Состав Остатки по балансу, тыс.руб. Изменение (+,-) Изменение (+,-) Темпы роста (снижения) % Структура оборотных активов, %
2011/2012 гг. 2012/2013 гг.
2011 год 2012 год 2013 год тыс.руб. % тыс.руб. % 2011/2012гг. 2012/2013 гг. 2011 год 2012 год 2013 год
Р 1: Минимальная/ Наиболее ликвидные активы = Денежные средства и денежные эквиваленты + Финансовые вложения 125,00 8,00 252,00 -117,00 -93,60 244,00 3050,00 6,40 3150,00 0,31 0,04 0,97
Р 2: Малая/Быстрореализуемые активы = Дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы - Безнадежная дебиторская задолженность 37512,00 22101,00 21560,00 -15411,00 -41,08 -541,00 -2,45 58,92 97,55 91,88 91,61 83,40
Р 3: Средняя/ Медленнореализуемые активы = Запасы + НДС - Незавершенное производство - Расходы будущих периодов - Неликвидные активы 3144,00 1752,00 3778,00 -1392,00 -44,27 2026,00 115,64 55,73 215,64 7,70 7,26 14,61
Р 4: Высокая/ Труднореализуемые = Безнадежная дебиторская задолженность + Расходы будущих периодов + Незавершенное производство + Неликвидные активы 44,00 264,00 262,00 220,00 500,00 -2,00 -0,76 600,00 99,24 0,11 1,09 1,01
Всего оборотных активов                        

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента автономии (табл. 4):

 

 

Таблица 4

Факторный анализ рентабельности активов организации

 

Показатель 2012 год 2013 год Изменение (+, -)
       
Исходные данные
1. Чистая прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 2476,00 2166,00 – 310,00
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб. 81 054,50 88 811,50 7 057,00
3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб. 58 318,50 62 613,00 4 294,50
4. Выручка, тыс. руб. 50 976,00 58 092,00 7 116,00
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, % 3,05 2,44 – 0,62
6. Коэффициент автономии 0,7195 0,7050 – 0,0145
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 0,8741 0,9278 0,0537
8. Рентабельность продаж, % 4,86 3,73 – 1,13
Расчет влияния факторов
9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов – всего, % в том числе:  
а) коэффициента автономии (независимости) – 0,0615
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала 0,1839
в) рентабельности продаж, % – 0,74
Баланс отклонений, % – 0,62

 

1. Чистая прибыль (убыток) от продаж = [Приложение 2]

2. Среднегодовые остатки всех активов = [Приложение 1] Баланс всех активов (на начало года + на конец года) / 2;

3. Среднегодовые остатки собственного капитала = [Приложение 1] итого по разделу III Пассивы (на начало года + на конец года) / 2;
4. Выручка = [Приложение 2];

5. Рентабельность активов = (Чистая прибыль / Среднегодовые остатки всех активов) × 100%;

Рентабельность активов 2012 = (2 476 / 81 054,5) × 100% = 3,05 %;

Рентабельность активов 2013 = (2 166 / 88 811,5) × 100% = 2,44 %;

6. Коэффициент автономии = Среднегодовые остатки собственного капитала / Среднегодовые остатки всех активов;

Коэффициент автономии 2012 = 58 318,5 / 81 054,5 = 0,7195;

Коэффициент автономии 2013 = 62 613 / 88 811,5 = 0,7050;

7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = Выручка / Среднегодовые остатки собственного капитала;

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2012 =
= 50 976 / 58 318,5 = 0,8741;

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2013 =
= 58 092 / 62 613 = 0,9278;

8. Рентабельность продаж = (Чистая прибыль / Выручка) × 100%;

Рентабельность продаж 2012 = (2 476 / 50 976) × 100% = 4,86 %;

Рентабельность продаж 2013 = (2 166 / 58 092) × 100% = 3,73 %

9. Рассчитаем влияние на изменение рентабельности активов факторов методом цепных подстановок:

9а. Влияние коэффициента автономии на изменение рентабельности активов = Изменение коэффициента автономии (2013–2012 годов) × Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2012 × Рентабельность продаж 2012 = (– 0,0145) × 0,8741 × 4,86 % = – 0,06 %;

 

9б. Влияние коэффициента оборачиваемости собственного капитала на изменение рентабельности активов = Коэффициент автономии 2013 × Изменение коэффициента оборачиваемости собственного капитала (2013–2012 годов) × Рентабельность продаж 2012 = 0,7050 × 0,0537 × 4,86 % =

= 0,1839 %;

9в. Влияние рентабельности продаж на изменение рентабельности активов = Коэффициент автономии 2013 × Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2013 × Изменение рентабельности продаж (2013–2012 годов) = 0,7050 × 0,9278 × (– 1,13) % = – 0,74 %;

9г.Рассчитаем баланс отклонений: –0,06 %+0,1839 % – 0,74 % = – 0,62 %.

–Падение рентабельности продаж на 1,13% за отчётный период привело к понижению рентабельности активов на 0,74%.

– Уменьшение коэффициента автономии на 0,0145 привело к понижению рентабельности активов на 0,06%.

– Увеличение коэффициента оборачиваемости собственного капитала
на 0,0537 привело к повышению рентабельности активов на 0,18%.

Факторный анализ рентабельности активов показал, что из трёх факторов наибольшее влияние на изменение рентабельности активов оказало изменение рентабельности продаж.

Задание 5

Определите оптимальный объем продаж, если цена изделия 5 тыс. руб.,
а переменные затраты составляют 3 тыс. руб. на единицу. Зависимость объема производства и постоянных затрат характеризуется данными Таблицы 5, графы 1-2.

Точка безубыточности в единицах продукции – минимальное количество продукции, при котором доход от реализации этой продукции полностью перекрывает все издержки на её производство.

 

Таблица 5

Объём производства, шт.   Постоянные затраты, тыс. руб. Точка безубыточности, шт. МД, тыс. руб. Прибыль, тыс. руб.
         
0 – 5000 10 000 5 000 10 000  
5001 – 10 000 15 000 7 500 20 000  
10 001 – 15 000 20 000 10 000 30 000 10 000
15 001 – 20 000 25 000 12 500 40 000 15 000
20 001 – 25 000 35 000 17 500 50 000 15 000
25 001 – 30 000 50 000 25 000 60 000 10 000
30 001 – 35 000 65 000 32 500 70 000 5 000
35 001 – 40 000 80 000 40 000 80 000  
40 001-45 000 95 000 47 500 90 000 -5 000
45 001-50 000 110 000 55 000 100 000 -10 000

 

Постоянные затраты – расходы, сумма которых не изменяется при изменении объема производства.

Переменные затраты – расходы, сумма которых изменяется прямо пропорционально изменению объема производства.

Маржинальный доход – это разность выручки от реализации продукции
и переменных затрат на производство этой продукции.

Прибыль – разница между выручкой от реализации товаров и услуг
и суммарными затратами на её производство и сбыт или же разница между маржинальным доходом и постоянными затратами

Произведем расчеты и заполним табл.5:

Точка безубыточности в единицах продукции = Постоянные затраты / (Цена изделия – Переменные затраты на единицу изделия) = 10 000 / (5–3) = 5 000 шт.;

Маржинальный доход (МД) = Выручка – Переменные затраты =
= Объём продаж × (Цена изделия – Переменные затраты на единицу изделия) = 5000 × (5 – 3) = 10 000 тыс. руб.;

Вывод:

Анализируя полученные результаты, можно сказать, что оптимальный объём продаж = 20 000 шт. При данном объеме постоянные затраты = 25 000 тыс. руб., а прибыль = 15000 тыс. руб. Производить и реализовывать продукцию в размере менее 20 000 шт. нецелесообразно, т.к. прибыль будет меньше, и в случае увеличения объемов выпуска прибыль не увеличивается из-за роста постоянных затрат, что приводит к убыточности производства.

Задание 6

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 6.

Расчетные подсказки:

Графа 3 стр. 5 = ∑ графы 3. [1+2+3+4];

Графа 4 стр. 5 = ∑ графы 4. [1+2+3+4];
Графа 5 = (графа 4 / графа 3)×100% – 100%;

Графа 6 стр. 1,2,3,4 = Графа 5 стр. 1,2,3,4 / графа 5 стр. 6;

Графа 6 стр. 5 – находим среднюю арифметическую графы 6 стр. 1-4;
Графа 7 стр. 1,2,3,4,5 = графа 6 стр. 1,2,3,4,5 × 100;

Графа 8 стр. 1,2,3,4,5 = 100% – графа 7 стр. 1,2,3,4,5;

Графа 9 Относительная экономия (прирост) ресурсов = Ʃ затрат отчетного преиода-Ʃ затрат базисного периода×ƙ выручки;

ƙ выручки = (100 + 13,96)/100 = 1,1396.

Таблица 6

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности

использования основных ресурсов в процессе производства

№ п/п Показатель 2012 год 2013 год Темп прироста, % Прирост ресурса на 1 % прироста выручки, % Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж Относительная экономия (прирост) ресурсов
            экстенсивности использования ресурса (Кэкст.i*100) интенсивности использования ресурса (100-Кинт.i*100)
                 


Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-11-19 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: