Положение Банка России № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»




вступило в силу с 1 января 2013 года, отменив действие положения № 302-П. Положение № 385-П актуализировано с учетом изменений, внесенных в него указанием ЦБ РФ № 2884-У от 26 сентября 2012 года.

Настоящее положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

Ниже следуют основные задачи бухгалтерского учета банков:

— формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении (для руководства, учредителей, а также внешних пользователей);

— учет всех финансовых операций, проводимых банком, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

— выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов деятельности, управления ликвидностью и т. д.

Инструментом формирования балансов банков служит план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. В нем прописана структура всех счетов банковского бухгалтерского учета и порядок их использования для учета финансовых операций.

Cчета разделены следующим образом:

— счета первого порядка, как правило, служат для учета какой-либо укрупненной группы финансовых операций и обозначаются трехсимвольным цифровым кодом (например, 202), самостоятельно используются редко;

— счета второго порядка служат для учета различных типов финансовых операций внутри укрупненной группы (например, кредиты физическим лицам, в составе группы кредитных операций). Они представлены пятисимвольным цифровым кодом (к примеру, 20202, где 202 — счет первого порядка, 20202 — счет второго порядка) и используются в составе оборотно-сальдовой ведомости по счетам второго порядка (баланс банка, 101-я форма отчетности).

Счета могут быть активными, пассивными или не иметь этого признака.

Балансы кредитных организаций формируются ежедневно. Но в виде публичной формы отчетности предоставляется ежемесячный сводный баланс (101-я форма отчетности — оборотно-сальдовая ведомость по счетам второго порядка).


 

Зарегистрировано в Минюсте России 20 марта 2017 г. N 46021

 

 

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

27 февраля 2017 г. N 579-П

 

ПОЛОЖЕНИЕ

О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ КРЕДИТНЫХ

ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ

 

План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций

 

Основные понятия и обозначения:

А - активный счет;

П - пассивный счет;

СБ - Публичное акционерное общество "Сбербанк России" (далее - ПАО Сбербанк);

ОФБУ - общий фонд банковского управления;

межбанковский - относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами;

банки-корреспонденты (банки-респонденты) - кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.

Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета без указания слова "нерезидент" используются для учета операций резидентов.

 

Глава А. Балансовые счета

 

Номер счета первого (второго) порядка Наименование разделов и счетов баланса Признак счета А, П
       
Раздел 1. Капитал
    Уставный капитал кредитных организаций  
    Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества П
    Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью П
    Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией  
    Собственные акции, выкупленные у акционеров А
    Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников А
    Добавочный капитал  
    Прирост стоимости основных средств при переоценке П
    Эмиссионный доход П
    Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи П
    Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи А
    Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль П
    Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль А
    Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке П
    Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке П
    Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке А
    Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками П
    Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы П
    Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы А
    Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью П
    Положительная переоценка финансовых активов П
    Отрицательная переоценка финансовых активов А
    Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы П
    Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы А
    Резервный фонд  
    Резервный фонд П
    Нераспределенная прибыль  
    Нераспределенная прибыль П
    Непокрытый убыток  
    Непокрытый убыток А
    Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)  
    Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) А
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
    Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте  
    Касса кредитных организаций А
    Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте А
    Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах А
    Денежные средства в пути А
    Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути А
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
    Драгоценные металлы  
    Золото А
    Другие драгоценные металлы (кроме золота) А
    Драгоценные металлы в пути А
    Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А
    Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах П
    Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах П
    Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций) А
    Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов) А
    Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах П
    Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах П
    Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях А
    Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах А
    Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами А
    Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам А
    Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами А
    Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам А
    Резервы на возможные потери П
    Природные драгоценные камни  
    Природные драгоценные камни А
    Природные драгоценные камни, переданные для реализации А
    Природные драгоценные камни в пути А
Раздел 3. Межбанковские операции
Межбанковские расчеты
    Корреспондентские счета  
    Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России А
    Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций А
    Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России А
    Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов П
    Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах А
    Корреспондентские счета банков-нерезидентов П
    Корреспондентские счета в банках-нерезидентах А
    Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах П
    Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах П
    Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах А
    Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах А
    Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые) П
    Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые) П
    Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции А
    Резервы на возможные потери П
    Счета кредитных организаций по другим операциям  
    Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России А
    Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России А
    Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций А
    Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений А
    Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран А
    Обеспечительный взнос оператора платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой А
    Взносы в гарантийный фонд платежной системы А
    Результаты платежного клиринга -
    Гарантийный фонд платежной системы П
    Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов П
    Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации А
    Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации П
    Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России П
    Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России А
    Резервы на возможные потери П
    Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций П
    Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России А
    Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации П
    Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации П
    Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств П
    Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств А
    Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов) А
    Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета П
    Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению А
    Внутрибанковские требования и обязательства  
    Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов П
    Внутрибанковские требования по переводам клиентов А
    Расчеты с филиалами, расположенными за границей П
    Расчеты с филиалами, расположенными за границей А
    Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала П
    Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала А
    Счета для осуществления клиринга  
    Резервы на возможные потери П
    Торговые банковские счета П
    Торговые банковские счета нерезидентов П
    Средства на торговых банковских счетах А
    Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения П
    Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
    Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения А
    Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения, открытых в Банке России А
    Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) А
    Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России А
    Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения П
    Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения П
    Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
    Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
    Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения А
    Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) А
    Отражение результатов клиринга -
    Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях А
    Расчеты по ценным бумагам  
    Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами П
    Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами А
    Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг П
    Расчеты с Минфином России по ценным бумагам П
    Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами П
    Резервы на возможные потери П
Межбанковские привлеченные и размещенные средства
    Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России  
    кредиты на 1 день П
    кредиты на срок от 2 до 7 дней П
    кредиты на срок от 8 до 30 дней П
    кредиты на срок от 31 до 90 дней П
    кредиты на срок от 91 до 180 дней П
    кредиты на срок от 181 дня до 1 года П
    кредиты на срок свыше 1 года П
    кредиты до востребования П
    кредиты, пролонгированные Банком России П
    депозиты до востребования П
    депозиты на 1 день П
    депозиты на срок от 2 до 7 дней П
    депозиты на срок от 8 до 30 дней П
    депозиты на срок от 31 до 90 дней П
    депозиты на срок от 91 до 180 дней П
    депозиты на срок от 181 дня до 1 года П
    депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет П
    депозиты на срок свыше 3 лет П
    депозит, полученный для компенсации убытков (расходов) П
    Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций  
    Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт") П
    на 1 день П
    на срок от 2 до 7 дней П
    на срок от 8 до 30 дней П
    на срок от 31 до 90 дней П
    на срок от 91 до 180 дней П
    на срок от 181 дня до 1 года П
    на срок от 1 года до 3 лет П
    на срок свыше 3 лет П
    до востребования П
    Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов  
    Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету ("овердрафт") П
    на 1 день П
    на срок от 2 до 7 дней П
    на срок от 8 до 30 дней П
    на срок от 31 до 90 дней П
    на срок от 91 до 180 дней П
    на срок от 181 дня до 1 года П
    на срок от 1 года до 3 лет П
    на срок свыше 3 лет П
    до востребования П
    Прочие привлеченные средства кредитных организаций  
    до востребования П
    на 1 день П
    на срок от 2 до 7 дней П
    на срок от 8 до 30 дней П
    на срок от 31 до 90 дней П
    на срок от 91 до 180 дней П
    на срок от 181 дня до 1 года П
    на срок от 1 года до 3 лет П
    на срок свыше 3 лет П
    Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов  
    до востребования П
    на 1 день П
    на срок от 2 до 7 дней П
    на срок от 8 до 30 дней П
    на срок от 31 до 90 дней П
    на срок от 91 до 180 дней П
    на срок от 181 дня до 1 года П
    на срок от 1 года до 3 лет П
    на срок свыше 3 лет П
    Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам  
    по кредитам и депозитам, полученным от Банка России П
    по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций П
    по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов П
    по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России П
    Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам  
    по кредитам и депозитам, полученным от Банка России П
    по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций П
    по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов П
    по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России П
    Депозиты в Банке России  
    до востребования А
    на 1 день А
    на срок от 2 до 7 дней А
    на срок от 8 до 30 дней А
    на срок от 31 до 90 дней А
    на срок от 91 до 180 дней А
    на срок от 181 дня до 1 года А
    на срок от 1 года до 3 лет А
    на срок свыше 3 лет А
    Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям  
    Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт") А
    на 1 день А
    на срок от 2 до 7 дней А
    на срок от 8 до 30 дней А
    на срок от 31 до 90 дней А
    на срок от 91 до 180 дней А
    на срок от 181 дня до 1 года А
    на срок от 1 года до 3 лет А
    на срок свыше 3 лет А
    до востребования А
    Резервы на возможные потери П
    Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам  
    Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт") А
    на 1 день А
    на срок от 2 до 7 дней А
    на срок от 8 до 30 дней А
    на срок от 31 до 90 дней А
    на срок от 91 до 180 дней А
    на срок от 181 дня до 1 года А
    на срок от 1 года до 3 лет А
    на срок свыше 3 лет А
    до востребования А
    Резервы на возможные потери П
    Прочие размещенные средства в кредитных организациях  
    до востребования А
    на 1 день А
    на срок от 2 до 7 дней А
    на срок от 8 до 30 дней А
    на срок от 31 до 90 дней А
    на срок от 91 до 180 дней А
    на срок от 181 дня до 1 года А
    на срок от 1 года до 3 лет А
    на срок свыше 3 лет А
    Резервы на возможные потери П
    Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах  
    до востребования А
    на 1 день А
    на срок от 2 до 7 дней А
    на срок от 8 до 30 дней А
    на срок от 31 до 90 дней А
    на срок от 91 до 180 дней А
    на срок от 181 дня до 1 года А
    на срок от 1 года до 3 лет А
    на срок свыше 3 лет А
    Резервы на возможные потери П
    Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам  
    по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям А
    по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам А
    Резервы на возможные потери П
    Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам  
    по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям А
    по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам А
    Резервы на возможные потери П
    Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России  
    Прочие средства, полученные от Банка России П
    Прочие средства, размещенные в Банке России А
Раздел 4. Операции с клиентами
Средства на счетах
    Средства федерального бюджета  
    Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации П
    Средства федерального бюджета П
    Средства, выделенные из федерального бюджета П
    Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе П
    Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе А
    Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений П
    Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России А
    Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям П
    Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов  
    Средства бюджетов субъектов Российской Федерации П
    Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации П
    Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям П
    Средства местных бюджетов П
    Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям П
    Средства, выделенные из местных бюджетов П
    Прочие средства бюджетов  
    Средства избирательных комиссий (комиссий референдума) П
    Средства, поступающие во временное распоряжение П
    Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам П
    Кредиты, полученные от иностранных государств П
    Кредиты, предоставленные иностранным государствам А
    Разные расчеты с Минфином России П
    Средства государственных и других внебюджетных фондов  
    Пенсионный фонд Российской Федерации П
    Фонд социального страхования Российской Федерации П
    Федеральный фонд обязательного медицинского страхования П
    Территориальные фонды обязательного медицинского страхования П
    Фонды социальной поддержки населения П
    Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления П
    Счета организаций, находящихся в федеральной собственности  
    Финансовые организации П
    Коммерческие организации П
    Некоммерческие организации П
    Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям П
    Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа П
    Счета орга


Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-11-19 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных
 

Поиск по сайту:

Читайте также:

Деталирование сборочного чертежа

Когда производственнику особенно важно наличие гибких производственных мощностей?

Собственные движения и пространственные скорости звезд

Тема 11. Банковские риски и способы их оценки

Опросник «Активность повседневной жизни»

Интересно:

Как устроена магнитная головка

Краткий словарь жестового языка

Роль геодезии в осуществлении землеустройства и ландшафтном строительстве

Роль коммуникаций в менеджменте. Виды коммуникаций

Обратная связь