Вопрос 2. Исполнение налогового обязательства. Налоговая база. Налоговая ставка
Согласно ст.37 НК исполнение налогового обязательства – уплата налога, которая осуществляется непосредственно плательщиком. Уплата налогов производится как в наличном, так и в безналичном порядке.
Налог не признается уплаченным в случае отзыва плательщиком или возврата банком платежного поручения, а также, если нет необходимых средств на счете. Налог уплачивается независимо от меры ответственности.
5. Согласно п.1 ст.38 НК налоговое обязательство ликвидируемой организации исполняется и причитающиеся к ее уплате пени уплачивается ликвидационной комиссией этой организации, если иное не предусмотрено законодательством за счет денежных средств этой организации, в том числе и от реализации ее имущества.
Если денежных средств ликвидируемой организации недостаточно, остающаяся задолженность погашается учредителями этой организациями, а непогашенная после этого сумма задолженности признается безнадежным долгом и списывается в порядке, установленном законодательством.
В соответствии со ст.39 НК налоговое обязательство ликвидируемой организации уплачивается и причитающиеся пени уплачиваются правопреемником этой организации в порядке, установленном налоговым законодательством.
6. Налоговое обязательство умершего физ.лица исполняется его наследником, принявшим наследуемое имущество в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорциональна доле в наследстве не позднее 2 месяцев со дня принятия наследства. При этом правопреемство по исполнению наследником обязанности по уплате причитающихся с умершего физ.лица пени не возникает.
При отсутствии наследников или при отказе от наследства, а также в случаях, когда величина налогового обязательства умершего физ.лица превышает стоимость наследуемого имущества, не погашенная сумма задолженности признается безнадежным долгом и списывается в порядке, установленном законодательством. Исполнение налогового обязательства физ.лица, объявленного умершим производится в аналогичном порядке.
7. Налоговая база – стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговый период – календарный или иной период времени, определяемый применительно к каждому налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.
Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
8. В зависимости от построения налогов ставки делятся:
1) твердые – в абсолютной сумме на единицу объектов фиксированный размер налога, взимаемого с плательщика и применяется, когда в качестве объекта выступает имущество в натуральном выражении
2) процентные (долевые) – определяются в % от размера объекта, полученного субъектом за установленный в законодательстве период времени и применяется, когда в качестве объекта применяются денежные средства или имущество
9. Процентные ставки делятся на:
1)пропорциональные – они не изменяются в зависимости от увеличения или уменьшения объекта налогообложения
2)прогрессивные – зависят от количественной характеристики объекта налогообложения
Существует 2 вида прогрессии:
А)простая, увеличивающаяся ставка налога, применяется ко всему объекту налогообложения
Б)сложная – когда объект налогообложения делится на части, каждая из которых облагается определенной ставкой, в свою очередь характерно для тех, кто получает большие прибыли
В)регрессивные – в РБ данного вида нет, но есть в РФ
Вопрос 3. Порядок исчисления и сроки уплаты налогов, сборов, пошлин.
Порядок исчисления – процессуальное действие плательщика по определению на основании налоговой базы, ставки и льгот сумм налога, подлежащей уплате за налоговый период. В отдельных случаях обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.
Есть 2 метода исчисления сумм уплаты налогов:
1)нарастающим итогом, т.е. последующие суммы уплаты налога привязываются к ранее уплаченным по одному и тому же объекту налогообложения.
2)каждая новая сумма налога к уплате исчисляется исходя из объекта налогообложения и возникает в соответствующий отчетный период.
11. Порядок уплаты регламентирован ст. 46 НК. Существуют 3 способа уплаты:
1) Кадастровый – он предполагает использование кадастра, содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта налогообложения, который используется при исчислении определенного вида налога.
2) Административный – предполагает исчисление и изъятие налога у источника выплаты дохода, таким способом уплачивается подоходный налог, налог с доходов иностранной организации.
3) Декларационный – предусматривает подучу плательщиком в налоговые органы официального заявления о величине объекта налогообложения, куда входят данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления налогов.
12. Методы уплаты налога:
1)наличный платеж;
2)безналичный платеж;
3)гербовыми марками, т.е. с помощью покупки плательщиком специальных марок и наклеивания их на документ, данный документ приобретает законную силу.