С 1 октября 2017 года по 9 января 2018 года включительно компании и ИП вправе подать в ИФНС уведомление о переходе на УСН. Это единственный документ, который требуется для переходаи его необходимо подавать в обязательном порядке.
Работающая на ОСН компания или ИП может перейти на УСН только с начала года. Вновь созданная компания (ИП) — со дня создания.
Для вновь зарегистрированных ООО и ИП сроки подачи заявления о переходе на УСН составляют 30 календарных дней с момента регистрации.
Напомним, срок подачи уведомления установлен как последний день года. В 2017 году 31 декабря выпадает на воскресенье, поэтому он переносится на ближайший рабочий день — 9 января 2018 года.
В 2017 году действуют повышенные лимиты доходов для перехода на УСН. Если Вы убедились, что соответствуете критериям, следуйте инструкции ниже:
| Шаги | Комментарии | |
| Известите инспекцию. | § Уведомите налоговую инспекцию по месту нахождения организации о том, что решили перейти на УСН со следующего года по форме № 26.2-1. В форме обязательно укажите выбранный объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». § Обязательно соблюдите условия перехода (см. ниже). Их потом проверит инспекция. Если Вы не соответствуете критериям, то Вам пересчитают налоги по общей системе и выпишут штрафы. § Уведомление подайте не позднее 31 декабря 2017 года. Важно:игнорировать требование об уведомлении инспекции о переходе на УСН нельзя. Даже если фактически со следующего года Вы станете применять УСН, платить единый налог и подавать декларации по УСН, инспекция задним числом может признать переход на спецрежим незаконным. А суд встанет на ее сторону (определение Верховного суда РФ от 29 сентября 2017 № 309-КГ17-13365). | |
| Учтите авансы переходного периода. | § Перед началом применения УСН сформируйте налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, как организация рассчитывала налог на прибыль: ü Если компания применяет кассовый метод, то переходите на шаг 4. ü Если применяете метод начисления, то незакрытые авансы нужно перенести в состав доходов на УСН. Например, в декабре Вы получили авансы на 700 000 руб. Поставка в счет них будет уже в 2018 году. Эти 700 000 руб. нужно будет отразить в доходах, в книге учета доходов и расходов на 1 января 2018 года. § Дебиторская задолженность переходного периода на налоги никак не повлияет.Вся она перейдет в следующий год, но налоги с нее платить не нужно. Вы уже заплатили налог на прибыль по этим операциям. | |
| Перенесите расходы. | § Если Вы применяли на общем режиме кассовый метод, то переходите на шаг 4. § Если же применяли метод начисления, то выделите те расходы, которые были оплачены в 2017 году, но признать на общем режиме Вы их не успели. Например, по ним еще не поступили первичные документы. Совет:поторопите контрагентов с документами по тем расходам, которые Вы не сможете учесть на упрощенке в 2018 году. Еще есть время признать их до конца 2017 года на ОСН. | |
| Восстановите НДС. | § Входной НДС по активам, которые купили до перехода на УСН, но не успели использовать в облагаемых операциях, нужно восстановить. Ведь ранее Вы поставили налог к вычету. Например, так надо сделать по остаткам непроданных товаров или неиспользованных материалов. | |
| Подготовьте документы. | Последний этап: подготовьте ряд важных документов для того, чтобы работать на УСН. ü Учетную политику для целей налогообложения УСН и целей бухучета. ü Найти подходящий вариант учетных политик. ü Книгу учета доходов и расходов. Ее форма с 1 января 2018 года изменилась. ü Приказ об отмене лимита кассы. Так как Вы переходите на УСН, значит, отвечаете критериям малого предприятия,и вправе не устанавливать лимит кассы. |
Ø Условия перехода на УСН с 2018 года.
| Показатель | Условие | Для кого |
| Сумма полученных доходов за 9 месяцев 2017 года. | не более 112,5 млн. рублей | ООО, АО |
| Остаточная стоимость основных средств на 1 октября 2017 года. | не более 150 млн. рублей | ООО, АО |
| Среднесписочное количество работников за 2017 год. | не более 100 человек | ООО, АО, ИП |
Обратите внимание: превышение 150-миллионного лимита по состоянию на 1 октября 2017 года (либо на дату подачи уведомления) препятствием для перехода на УСН не является. Главное, чтобы остаточная стоимость основных средств не выходила за законодательно установленный норматив, начиная с 01.01.2018. Одновременно должны выполняться и общие условия применения УСН.
Ø Кто не может перейти на УСН.
Для возможности перехода на УСН в 2018 годупредприятие не должно относиться к следующим категориям (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
ü иностранные организации;
ü их филиалы и представительства;
ü казенные учреждения;
ü бюджетные учреждения;
ü банки;
ü страховщики;
ü негосударственные пенсионные фонды;
ü инвестиционные фонды;
ü профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ü ломбарды;
ü занятые производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных);
ü игорный бизнес;
ü нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, иные формы адвокатских образований;
ü микрофинансовые организации;
ü частные агентства занятости, предоставляющие персонал;
ü налогоплательщики, использующие ЕСХН;
ü участники соглашения о разделе продукции (СРП).
· Из списка исключаются также организации, имеющие филиалы и организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %.
· Участники договора простого товарищества или договора доверительного управления могут выбрать только УСН 15% «доходы минус расходы».
Ø Условия применения УСН в 2018 году.
· Перейдя на УСН в 2018 году, необходимо следить за основными критериями его использования:
ü среднесписочная численность работников не должна быть более 100 человек;
ü полученный доход не должен превышать 150 млн. рублей;
ü остаточная стоимость ОС не должна быть больше 150 млн. рублей.
· Как только налогоплательщик перестанет соответствовать хотя бы одному из условий применения УСН, он утрачивает право на этот спецрежим и должен в течение 15 дней по окончании квартала подать уведомление в налоговую инспекцию по форме 26.2-2 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
· Снова перейти на УСН можно не ранее чем через год после утраты права на применение спецрежима УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).