Инспекторы заподозрили схему в договорах с предпринимателями.
Разберем ситуацию на примере: Компания заключила агентские договоры с предпринимателями на продажу своих товаров. С доходов от компании предприниматели платили налог по упрощенке по ставке 6 %.
На проверке налоговики выяснили, что раньше все агенты работали в этой компании. После увольнения сразу зарегистрировались как предприниматели. От компании они получали основной доход, а некоторые их контрагенты — это бывшие контрагенты организации. Вдобавок в договорах купли-продажи как продавец фигурирует компания, а не агенты.
Спор заключался в том, что налоговики решили, что эти манипуляции с предпринимателями — схема ухода от НДФЛ. Компании доначислили 6,5 млн. руб. налога.
Спор выиграла компания, используя победный аргумент: предприниматели работают сами по себе, имеют собственных контрагентов и ресурсы. Компания оспорила решение инспекции в суде и выиграла дело (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10 марта 2017 г. по делу № А76-24593/2015).
Цель налоговиков — доначислить НДФЛ и взносы, поэтому будут детально прорабатывать Вашу связь с предпринимателями. Также, они могут сообщить о Вас в Роструд, и трудовые инспекторы назначат ревизию. Они будут аргументировать тем, что Вы ущемляете права бывших сотрудников. Когда работники стали предпринимателями, они потеряли право на Ваши гарантии — 40-часовая рабочая неделя, зарплата не ниже МРОТ, отпуск и т. д. Проверяющие могут через суд добиться, чтобы предпринимателей признали Вашими сотрудниками. Тогда Вам придется с этими людьми заключить трудовые договоры и заплатить штраф — до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).
Если Вы уже сотрудничаете с предпринимателями-агентами, тогда приготовьтесь доказывать проверяющим, что эти люди не замаскированные сотрудники. Помогут в этом следующие аргументы:
ü предприниматели работают самостоятельно;
ü имеют собственных контрагентов, технику и прочие ресурсы для хозяйственной деятельности;
ü не подчиняются руководству и трудовому распорядку компании;
ü исправно платят свои налоги и взносы.
Проверяющие считают, что компания специально уволила сотрудников и посоветовала им зарегистрироваться в качестве предпринимателей на упрощенке с объектом «доходы». По мнению компании, очевидный плюс для сотрудников в том, что они экономят на НДФЛ. Предприниматели сотрудничают с организацией, получают от нее доход, но вместо обычных 13 % НДФЛ перечисляют в бюджет 6 % от доходов на УСН.
Вот такую схему заподозрили проверяющие из этого спора, когда доначисляли компании НДФЛ. И в подтверждение своей теории привели следующие факты:
ü предприниматели получают от компании основную выручку;
ü сотрудничают с ее бывшими контрагентами;
ü продают товары от ее имени.
Аргументы в пользу компании:
§ Предприниматели-агенты раньше действительно работали в организации. После увольнения они зарегистрировались как предприниматели и начали продавать продукцию той же компании как агенты. По условиям агентских договоров предприниматели действовали от имени и за счет компании. Поэтому в договорах с покупателями в качестве продавца фигурирует сама организация, а не агент.
§ Предприниматели продавали товары не только прежним покупателям компании, но и искали новых, заключали с ними сделки.
§ В офисе компании рабочих мест не имели, не подчинялись ее трудовому распорядку и руководству, располагали собственным транспортом и другими ресурсами.
Эти доводы убедили судей, что предприниматели не замаскированные сотрудники компании, и помогли отменить доначисления.
Совет: Собирайте доказательства того, что предприниматель работает сам по себе!
О чем еще спорили компании с проверяющими.
| Пример | Аргументы судей | |
| О пособиях. Расходы на пособия можно зачесть и без больничных листов. | ||
| o После болезни сотрудники сдали в бухгалтерию листки нетрудоспособности. Бухгалтер выплатил им пособия, а расходы зачел в счет социальных взносов. Через некоторое время ФСС пришел в компанию с проверкой и запросил больничные листы. Компания не смогла их представить — оригиналы потерялись. Тогда фонд решил, что компания незаконно выплатила пособия, отказал в зачете расходов и доначислил взносы. | § Доначисления незаконны. Компания подтвердила расходы справками из поликлиник, копиями больничных листов и приказами директора на выплату пособий. Организация не вправе требовать от поликлиники новые оригиналы больничных взамен утраченных. Бумаги, которые есть у компании, подтверждают, что листки нетрудоспособности существовали (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16 июня 2017 г. по делу № А45-17650/2016). | |
| О вычетах НДС. Неверная расшифровка подписи в счете-фактуре не мешает вычету НДС. | ||
| o Компания приобрела у контрагента материалы, получила счета-фактуры и приняла НДС к вычету. На проверке налоговики отказали в вычете из-за противоречивой информации в счетах-фактурах. В документах расписался директор контрагента, а в графе для расшифровки подписи стояла фамилия учредителя компании. | § Вычеты законны. Компания приобрела материалы, оприходовала их и списала в производство. Других ошибок в счетах-фактурах не было. Ошибка в расшифровке подписи не повод снимать вычеты. Такое возможно, если сделка фиктивна, но инспекция этот факт не доказала (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29 мая 2017 г. по делу № А40-98944/2016). | |
| О требованиях из налоговой. Нужно ответить на требование по встречке, даже если оно пришло вне рамок проверки. | ||
| o Налоговики потребовали, чтобы компания представила информацию о конкретной сделке с контрагентом. Но в требовании инспекторы отметили, что информация нужна им вне рамок налоговой проверки. Компания решила, что требование незаконно, и пошла оспаривать его в региональное управление ФНС, а затем в суд. | § Судьи поддержали проверяющих. Налоговый кодекс позволяет им требовать информацию о конкретных сделках вне рамок проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Главное, чтобы в требовании было сказано, о какой конкретно сделке идет речь (определение Верховного суда РФ от 14 апреля 2017 г. № 310-КГ17-3554) | |
| О ремонте автомобилей. На ЕНВД налогом облагаются даже неисправные автомобили. | ||
| o Предприниматель на ЕНВД занимался пассажирскими перевозками. Для этих целей у него было 9 машин. Однако в декларации по ЕНВД в качестве физического показателя он заявил лишь 8 посадочных мест, то есть 2 автомобиля. Он утверждал, что использовал только 2 машины. Остальные 7 были в ремонте после аварий, не имели водителей и страховки. Инспекция доначислила налог, пени и штраф — 20 % от недоимки. | § Предприниматель занизил налог. Чтобы не платить ЕНВД за 7 автомобилей, он должен доказать, что машины нельзя было использовать в деятельности. Например, показать налоговикам дефектный акт с подписями технических специалистов, протоколы с мест ДТП. Вместо этого он представил товарные чеки на закупку запчастей для автомобилей. Но эти бумаги не доказывают, что машины в нерабочем состоянии (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 8 июня 2017 г. по делу № А71-8541/2016) |