Ставки НДФЛ
| Вид дохода | Размер ставки | Статья НК РФ | |
| Доходы резидентов | |||
| 1. Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога | 35% | абз. 3 п. 2 ст. 224 | |
| 2. Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций. При этом облагается налогом только часть процентов: · по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5%**, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты; · по вкладам в иностранной валюте – сверх 9% годовых; · по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5%, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты. Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога. Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий: · на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5%**; · за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался; · с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5% **, прошло не более трех лет | абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 | ||
| 3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком. Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из: · 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях; · 9% годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте. Исключение составляет материальная выгода, полученная: · в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами; · по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии, что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ; · по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии, что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ | абз. 6 п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1и п. 2 ст. 212 | ||
| 4. Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами). Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5%, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий: – на дату заключения либо продления договора ставка не превышала действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5%***; – в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался; – с момента, когда процентная ставка по займу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5%***, прошло не более трех лет | абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1 | ||
| 5. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года | 9% | п. 5 ст. 224 | |
| 6. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | |||
| 7. Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 Налогового кодекса РФ | 30% | п. 6 ст. 224 | |
| 8. Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды) | 13% | п. 1 ст. 224 | |
| Доход нерезидентов | |||
| 1. Дивиденды от российских организаций | 15% | п. 3 ст. 224 | |
| 2. Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами | 13% | ||
| 3. Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со статьей 13.3 Закона от 25 июля 2002 № 115-ФЗ | |||
| 4. Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России | |||
| 5. Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию | |||
| 6. Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище* | |||
| 7. Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 Налогового кодекса РФ | 30% | п. 6 ст. 224 | |
| 8. Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения | 30% | п. 3 ст. 224 | |
* Ставка 13% применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закона от 4 октября 2014 № 285-ФЗ).
** Предельная величина процентных доходов, полученных по вкладам в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, определяется с учетом ставки рефинансирования, увеличенной на 10% (п. 3 ст. 214.2 НК РФ, письма Минфина России от 31 марта 2015 № 03-04-07/17809, ФНС России от 7 апреля 2015 № БС-4-11/5729).
*** Предельная величина доходов в виде процентов за пользование денежными средствами членов (пайщиков) в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года определяется с учетом ставки рефинансирования, увеличенной на 10% (п. 3 ст. 214.2.1 НК РФ).
Изменения в НДФЛ с 1 января 2019 года
| Как было в 2018 году | Как стало в 2019 году |
| Вместо одной формы справки о доходах физлиц теперь две | |
| Компании и предприниматели заполняли 2-НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19. Этот бланк использовали как для сдачи справок налоговикам, так и при выдаче работникам | Сдавать налоговикам и выдавать работникам нужно разные справки. В инспекцию компании и предприниматели должны направить обновленную форму 2-НДФЛ (приложение 1 к приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566). Впервые отчитаться по новой форме нужно за 2018 год. Работникам потребуется выдать справки о доходах и суммах налога физического лица (приложение 2 к приказу ФНС № ММВ-7-11/566) |
| Обновили 3-НДФЛ | |
| Физлица заполняли 3-НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822 | Новый бланк 3-НДФЛ применяйте с отчетности за 2018 год (приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569). Состав декларации переформировали. Количество страниц уменьшили с 20 до 13. Вместо листов А—И ввели нумерованные приложения 1—8. Расчет стандартных, социальных и инвестиционных вычетов объединили в одно приложение 5. Теперь не нужно заполнять данные об исчисленном НДФЛ. Оставили только графу для удержанного налога |
| Установили норматив для НДФЛ по полевому довольствию | |
| Полевое довольствие не облагалось НДФЛ в полной сумме, которая установлена в коллективном договоре, локальном нормативном акте компании или трудовом договоре (письмо Минфина от 10.08.2017 № 03-15-06/51340) | Выплаты работникам полевого довольствия не облагаются НДФЛ в размере не более 700 руб. за каждый день (п. 3 ст. 217 НК, Федеральный закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ) |