ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕУЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ
Курс «Основы анализа бухгалтерской отчётности»
Задание по 5_01 семинару:
Формирование показателей Бухгалтерского Баланса (ББ):
п орядок проведения анализа внеоборотных активов
Студент: ______________
Преподаватель: _______________
Г. Москва
Задание (семинар 5_01):
I. На основании исходных данных:
1.1. Определить показатели Бухгалтерского Баланса на начало и конец отчетного периода по строке 1150 «Основные средства» (таблица 1);
1.2. Закончить расчет данных таблицы 2 «Раскрытие информации»;
1.3. Провести анализ показателей строки 1150 с учетом исходных данных таблицы 2 «Раскрытие информации».
II.Оформить Задание № 5_01 для сдачи:
Лист 1 – Титульный лист.
Лист 2 – Задание № 5_01.
Лист 3 – Таблица 1. Бухгалтерский баланс
Лист 4 – Таблица 2. Раскрытие информации по строке 1150 «Основные средства»
Лист 5 – Таблица 3. Анализ структуры Основных Средств (ОС) на основе горизонтального анализа (сравнительный анализ данных бухгалтерского баланса) и вертикального анализа (определение структуры статей и удельного веса показателей данных бухгалтерского баланса)
Лист 6 – Таблица 4. Движение основных средств за отчетный период (рассчитать коэффициенты обновления и выбытия)
Лист 7 – Таблица 5. Заполнить таблицу (рассчитать коэффициенты годности и износа)
Лист 8 – Пояснительная записка
Представить для проверки оформленное Задание № 5_01 в распечатанном виде и подписанном студентом.
v Познакомиться с Показателями оценки состояния Основных средств для проведения коэффициентного анализа.
Исходные данные (семинар 01):
Лист 3 – Таблица 1. Бухгалтерский баланс
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 01.01 2017 г. | На 31 декабря 2016 г. | На 31 декабря 20215 г. |
| АКТИВ | |||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы | 12 341 | 13 462 | 15 844 | ||
| Результаты исследований и разработок | - | - | - | ||
| Нематериальные поисковые активы | - | - | - | ||
| Материальные поисковые активы | - | - | - | ||
| Таблица 2 | Основные средства | (?) | (?) | (?) | |
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - | - | ||
| Финансовые вложения | - | - | - | ||
| Отложенные налоговые активы | - | - | - | ||
| Прочие внеоборотные активы | 41 286 | 15 828 | 10 201 | ||
| Итого по разделу I | 1 324 574 | 1 223 345 | 1 086 387 |
Анализ внеоборотных активов целесообразно проводить в табличной форме.
В ходе анализа целесообразно обратить внимание на следующее:
ü В ходе анализа необходимо выявить статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величины активов. Наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными средствами (________%). Это говорит о создании производственных условий для расширения основной деятельности предприятия.
Далее проводится построчный анализ.
ü Рост показателя «Нематериальные активы» (стр. 1110) может свидетельствовать о повышение инновационной деятельности на предприятии.
ü Основные средства увеличились на ________, но их доля в структуре внеоборотных активов повысилась (снизилась) за отчетный год на ___________%.
ü Наличие динамики по статье «Незавершенное строительство» (1190) оценивается положительно. Увеличение показателя «незавершенное строительство» на ________% свидетельствует о достройке данных объектов.
ü Суммы по строке «Доходные вложения в материальные ценности» отсутствуют, это говорит о том, что предприятие не предоставляет свое имущество в лизинг или напрокат.
ü Также на предприятии отсутствуют долгосрочные финансовые вложения, характеризующие инвестиции в различные ценные бумаги и уставный капитал других организаций. Отсутствие сумм по данной строке говорит об отсутствии финансово-инвестиционной активности предприятия.
Лист 4 – Таблица 2. Раскрытие информации по строке 1150 «Основные средства»
Анализ основных средств предприятия целесообразно проводить с привлечением формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Таблица 2
| РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ | |||||||
| Объекты ОС / Раскрытиебалансовой статьи | Здания | Сооружения | Транспортные средства | Машины и оборудование | Производственный и хозяйственный инвентарь | Прочие виды ОС | Итого |
| (учет ведется обособленно по видам работ, договорам (заказам)) | |||||||
| Первоначальная стоимость (ПС – фактическая стоимость при постановке на балансовый учет/переоценённая стоимость) | 1 272 526 | ||||||
| Амортизация | (730) | (12961) | (15024) | (38013) | (4554) | (7189) | (78 471) |
| Строка 1150 на начало года остаточная стоимость на 31.12 | (?) | (?) | (?) | (?) | (?) | (?) | (?) |
| Переоценка | - | - | - | - | - | - | - |
| Строка 1150 на начало года (на 01.01.ХХ) | (?) | (?) | (?) | (?) | (?) | (?) | (?) |
| Поступление в течение отчетного года | 68 445 | 22 089 | 101 728 | ||||
| Выбытие в течение отчетного года | (1460) | (1290) | (1 545) | (3 453) | (14) | (219) | (7 981) |
| Амортизация за отчетный год | (156) | (2 393) | (2 116) | (11 492) | (201) | (497) | (16 855) |
| Строка 1150 на конец года остаточная стоимость на 31.12.ХХ), в том числе | (?) | (?) | (?) | (?) | (?) | (?) | (?) |
| Первоначальная стоимость (ПС – фактическая стоимость при постановке на балансовый учет/переоценённая стоимость) | 65 745 | 1 139 739 | 38 154 | 110 194 | 4 755 | 7 686 | 1 366 273 |
| Амортизация | (886) | (15 354) | (17 140) | (49 505) | (4 755) | (7 686) | (95 326) |
| Справочно | |||||||
| Резерв под обесценение | |||||||
Лист 5 – Таблица 3. Анализ показателей по строке 1150 «Основные средства»
Анализ структуры основных средств
(на основе горизонтального и вертикального анализа)
| Пояснения | Наименование показателя | Код | Сумма средств, тыс. руб. | Структура средств, % | Темп роста (+/- %) = (Текущее значение / Предыдущее значение) * 100 Относительное отклонение (%) | ||||
| На конец периода | На начало периода | Изменение | На конец периода | На начало периода | Изменения (сдвиги в структуре), % | ||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| ↑ | Здания | 64 859 | 59 722 | 5 137 | 5,10% (= 64 859 / 1 270 385) * 100 | 5,00% (= 59722 / 1 194 055) * 100 | 0,1% | 109% на 9%↑ | |
| Сооружения | |||||||||
| Транспортные средства | |||||||||
| Машины и оборудование | |||||||||
| Производственный и хозяйственный инвентарь | |||||||||
| Прочие виды ОС | |||||||||
| Итого по разделу I |
Лист 6 – Таблица 4. Анализ показателей по строке 1150 «Основные средства»
Далее рассмотрим движение основных средств.
Движение основных средств
(с применением коэффициентного анализа)
Таблица 4
| Наименование статей | Остаток на начало года (ПС) | Поступило (ПС) | Выбыло (ПС) | Остаток на конец года (ПС) | Коэффициент обновления (поступления) ОСвведённые за год /ОСостаточная стоимость на конец года | Коэффициент выбытия ОСвыбывшие за год /ОСостаточная стоимость на начало года |
| Здания | ||||||
| Сооружения | ||||||
| Транспортные средства | ||||||
| Машины и оборудование | ||||||
| Производственный и хозяйственный инвентарь | ||||||
| Другие виды ОС | ||||||
| Итого | ||||||
| в том числе | ||||||
| активные | [36189+91558] | 0,17 | 0,04 | |||
| пассивные | [60452+1072584+4554] | 0,06 | 0,00 |
При анализе структуры основных средств обращают внимание на соотношение активных и пассивных объектов ОС.
ü Доля активных объектов ОС на начало отчетного периода составляет _________% и к концу года увеличивается до ___________%, что расценивается положительно.
ü Доля пассивных ОС на начало и на конец года составляет 89,40% и 88,58% соответственно.
ü В общей структуре, значения не соответствует рекомендуемым, то есть пассивные ОС превышают активные ОС, это может свидетельствовать о неэффективном размещении источников средств предприятия.
ü Коэффициент поступления основных средств в целом по предприятию, а также отдельно активных и пассивных основных средств выше коэффициента выбытия. Эта ситуация считается благоприятной. Также положительным фактором является превышение коэффициента поступления активных ОС над коэффициентом поступления пассивных ОС.
Лист 7 – Таблица 5. Анализ показателей по строке 1150 «Основные средства»
Далее рассчитаем и проанализируем коэффициенты износа и годности по отдельным группам основных фондов на начало и конец года. Для этого следует воспользоваться исходными данными (или справкой к разделу 3 формы №5, в которой указан начисленный износ амортизируемого имущества).
Анализ ОС по группам
(при формировании агрегированных показателей с применением коэффициентного анализа)
Таблица 5
| Наименование статей | На начало года | На конец года | ||||||||
| Первоначальная стоимость | Амортизация | Остаточная стоимость | Коэффициент износа (Амортизация/Первоначальную Стоимость) | Коэффициент годности(Остаточная стоимость/Стоимость на начало года | Первоначальная стоимость | Амортизация | Остаточная стоимость | Коэффициент износа (Амортизация/Первоначальную Стоимость) | Коэффициент годности(Остаточная стоимость/Стоимость на начало года | |
| Здания и сооружения | [60 452 +1 072 584 ] | [65 745 +1 139 739 ] | ||||||||
| Машины и оборудование, транспортные средства | [36 189 +91 558 ] | [38 154 +110 194 ] | ||||||||
| Итого | ||||||||||
| Производственный и хозяйственный инвентарь | - | |||||||||
| Другие виды ОС | - | |||||||||
| Итого | 1 272 526 | 78 471 | 1 366 273 | 95 326 | 1270 947 | |||||
| в том числе | ||||||||||
| активные | 0,42 | 0,58 | 0,45 | 0,55 | ||||||
| пассивные | 0,01 | 0,99 | 0,01 | 0,99 | ||||||
| Кизноса + Кгодности = 1 |
Износ ОС на начало года составил __________%, а на конец года – ___________%,
Если износ основных средств (ОС) увеличился, то это свидетельствует об устаревании основных средств предприятия.
Наибольший процент износа выявлен по транспортным средствам, машинам и оборудованию (___________%), при этом наблюдается рост показателя на конец периода.
Износ машин, оборудование и транспортных средства за год увеличивается. Это активные основные средства, оказывающие значительное влияние на производственный процесс, и рост коэффициента износа этих средств может негативно сказаться на работе предприятия.
Лист 8 – Пояснительная Записка с короткими выводами по анализу показателей бухгалтерского баланса.
Пример пояснительной записки.
Общество с Ограниченной Ответственностью «Терминал-Сервис»
Пояснительная Записка
к финансовой отчетности за 2017 год
1. Сведения об организации:
Дата государственной регистрации ООО «Терминал-Сервис»: «01» сентября 2016 г.
ОКПО: 65521448
ОГРН: 2577754269744
ИНН: 5044022996
КПП: 504401001
Фактический и юридический адрес предприятия: 141441, Россия, Московская область, Солнечногорский район, деревня Елино, Ленинградское шоссе, 34 км, стр.20
Внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 09.07.1992 г. за основным государственным номером 91130203497 (свидетельство серия 14 № 165201).
В качестве налогоплательщика ООО «Терминал-Сервис» зарегистрировано:
в ИФНС России №14 по Московской области (ОКАТО 46624000000).
Руководитель организации: Овчинников Леонид Витальевич, тел. 8 (495) 574-93-39
По законодательству РФ ООО «Терминал-Сервис» является малым предприятием. Учредители физические лица. Дата начала хозяйственной деятельности - 2016 г.
За отчетный период ООО «Терминал-Сервис» осуществляло свою деятельность в соответствии с Уставом, действующим законодательством и принятой учетной политикой предприятия.
Финансовая отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, установленных Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации (ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации").
Финансовая отчетность Общества формируется генеральной дирекцией Общества на основании обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности Общества.
II. ПОЯСНЕНИЯ К АНАЛИЗУ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
В таблицах показаны данные изменений на конец и начало отчетного периода, в том числе,
Горизонтальный анализ (смотреть данные таблица 3, лист 5)
состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов и анализа их отклонений, в том числе отражает:
ü отчетные данные на начало и конец отчетного периода;
ü абсолютные изменения показателей за отчетный период,
ü относительные показатели: темп роста за отчетный период.
По каждому показателю стрелочками показаны:
| ↓ | Уменьшение показателя за отчетный период |
| ↑ | Увеличение показателя за отчетный период |
| ⇿ | Отсутствие изменений за отчетный период. |
Вертикальный анализ (смотреть данные таблица 4, лист 6)
показывает структуру показателей финансовой отчетности и анализ их отклонений.
Определение структуры итоговых финансовых показателей показано следующим образом: суммы по отдельным статьям берутся в процентах к валюте баланса и выявлено влияние каждого из них на общий результат, то есть отражают структуру показателей (их удельный вес) в валюте баланса.
в том числе отражает:
ü отчетные данные на начало и конец отчетного периода;
ü абсолютные изменения показателей за отчетный период,
ü структура показателей (%) и их отклонения за отчетный период.
ü относительные показатели: темп роста.
По каждому показателю стрелочками показаны:
| ↓ | Уменьшение показателя за отчетный период |
| ↑ | Увеличение показателя за отчетный период |
| ⇿ | Отсутствие изменений за отчетный период. |
Анализ произведён _________________
Лист 9. Показатели оценки состояния ОС
| Показатели оценки состояния ОС | |||||||
| Объекты ОС / Коэффициентный анализ балансовой статьи | Здания | Сооружения | Транспортные средства | Машины и оборудование | Производственный и хозяйственный инвентарь | Прочие виды ОС | Итого |
| Определение показателей, характеризующих состояние и динамику изменения состава ОС, делают применительно к общему списку ОС, по группам и отдельным их видам, выделяемым в группе. Относят к ним следующие показатели: | |||||||
| Коэффициент износа, показывающий, насколько изношенными являются ОС: Кизн = А / ОСперв, где: Кизн – коэффициент износа; А – величина начисленной амортизации; ОСперв – первоначальная стоимость ОС. | |||||||
| Коэффициент годности, применяемый при оценке морального износа: Кгодн = ОСост / ОСперв, где: Кгодн – коэффициент годности; ОСост – остаточная стоимость ОС; ОСперв – первоначальная стоимость ОС. | |||||||
| Коэффициент выбытия, определяющий долю ОС, выбывших из эксплуатации: Квыб = ОСвыб / ОСнач, где: Квыб – коэффициент выбытия; ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС; ОСнач – стоимость ОС на начало года. | |||||||
| Коэффициент обновления, показывающий долю поступивших ОС на конец года: Кобн = ОСввед / ОСкон, где: Кобн – коэффициент обновления; ОСввед – стоимость введенных за год ОС; ОСкон – стоимость ОС на конец года. | |||||||
| Коэффициент масштаба обновления, дающий представление о доле поступивших ОС в сравнении с началом года: Кмасш = ОСввед / ОСнач, где: Кмасш – коэффициент масштаба обновления; ОСввед – стоимость введенных за год ОС; ОСнач – стоимость ОС на начало года. | |||||||
| Коэффициент прироста, характеризующий долю увеличения объема ОС: Кприр = (ОСввед – ОСвыб) / ОСнач, где: Кприр – коэффициент прироста; ОСввед – стоимость введенных за год ОС; ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС; ОСнач – стоимость ОС на начало года. | |||||||
| Индекс роста, показывающий темп прироста ОС: Ироста = ОСкон / ОСнач, где: Ироста – индекс роста; ОСкон – стоимость ОС на конец года; ОСнач – стоимость ОС на начало года. | |||||||
| Индекс обновления, отражающий соотношение сумм введенных и выбывших ОС: Иобн = ОСввед / ОСвыб, где: Иобн – индекс обновления; ОСввед – стоимость введенных за год ОС; ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС. | |||||||
| Коэффициент интенсивности обновления, обратный величине индекса обновления: Кинт = ОСвыб / ОСввед, где: Кинт – коэффициент интенсивности обновления; ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС; ОСввед – стоимость введенных за год ОС. | |||||||
| Коэффициент стабильности, характеризующий долю сохраняемых в эксплуатации ОС: Кстаб = (ОСнач – ОСвыб) / ОСнач, где: Кстаб – коэффициент стабильности; ОСнач – стоимость ОС на начало года; ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС. | |||||||
| Период обновления ОС: Собн = ОСнач / ОСввед, где: Собн – срок обновления; ОСнач – стоимость ОС на начало года; ОСввед – стоимость введенных за год ОС. | |||||||
| Фактический срок службы ОС: Сфакт = ОСкон / ОСвыб, где: Сфакт – фактический срок службы; ОСкон – стоимость ОС на конец года; ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС. | |||||||
| Показатели эффективности ОС | |||||||
| Эффективность ОС характеризуется уровнем их взаимосвязи с объемами выручки и прибыли. Отражается это в следующих показателях: | |||||||
| Фондоотдача (коэффициент оборачиваемости), увеличение которой говорит о росте эффективности ОС: ФО = Вреал / ОСсред, где: ФО – фондоотдача (коэффициент оборачиваемости); Вреал – объем выручки от реализации; ОСсред – среднегодовая стоимость ОС | |||||||
| Фондоемкость (период оборота), снижение которой свидетельствует об увеличении доли механизированного труда: ФЕ = ОСсред / Вреал, где: ФЕ – фондоемкость (период оборота); ОСсред – среднегодовая стоимость ОС; Вреал – объем выручки от реализации. | |||||||
| Рентабельность, рост которой указывает на увеличение эффективности применения ОС: РЕ = Преал / ОСсред, где: РЕ – рентабельность ОС; Преал – прибыль от реализации; ОСсред – среднегодовая стоимость ОС | |||||||
| Фондовооруженность, показывающая количество ОС, приходящихся на одного работника: ФВ = ОСсред / ССЧ, где: ФВ – фондовооруженность; ОСсред – среднегодовая стоимость ОС; ССЧ – среднесписочная численность. | |||||||
| Коэффициент инвестиционной активности: КИ = (НЗС + ОСдох) / ОСсред, где: КИ – коэффициент инвестиционной активности; НЗС – незавершенное строительство; ОСдох – доходные вложения в матценности; ОСсред – среднегодовая стоимость ОС. |