Как уменьшить налоги в середине года на личные взносы предпринимателя
Самое важное в этой статье:
• При каких режимах ИП вправе уменьшить налог внутри года на личные взносы
• Когда ИП уменьшает налог на всю сумму личных страховых взносов без ограничений
• В какой момент бизнесмен на УСН отражает взносы в расходах
Многие коммерсанты платят личные страховые взносы в течение года частями. Статья 432 НК РФ позволяет так делать.
С 1 января предприниматели перечисляют взносы в инспекцию. Значит, у ИФНС появилось больше возможностей проверить, правильно ли ИП уменьшил налоги на личные страховые взносы.
Инспекторы станут чаще находить ошибки в расчете налогов, а также доначислять их. Поэтому в этом году при расчете налогов внутри года будьте особенно внимательны.
В таблице ниже вы найдете информацию обо всех налоговых режимах ИП. А в статье мы поясним, на какие суммы личных взносов уменьшать налоги в середине года.
Как уменьшить налоги на личные страховые взносы предпринимателя
| Налоговый режим* | Порядок | Комментарий |
| Общая система | Уменьшайте на личные страховые взносы НДФЛ по итогам года. Авансовые платежи, которые вы платите по налоговым уведомлениям, уменьшать на взносы нельзя | Включайте уплаченные личные взносы ИП в профессиональный вычет по НДФЛ при одном условии. А именно: вы определяете профессиональный вычет в сумме фактических затрат, которые подтвердили документами. Если вы считаете профвычет в пределах норматива — 20% от суммы доходов, то взносы не учитывайте (абз. 5 ст. 221 НК РФ). Нельзя одновременно уменьшать НДФЛ на подтвержденные расходы и вычет в размере 20% (абз. 10 ст. 221 НК РФ). Выберите что-то одно |
| Вмененка | ЕНВД уменьшите на личные страховые взносы, которые вы заплатили: — в налоговом периоде; — следующем квартале, но до сдачи декларации. Это подтверждает письмо Минфина России от 21.11.2016 № 03-11-11/76431 | ИП с работниками уменьшают налог не более чем наполовину. Если работников нет, спишите взносы полностью без ограничения |
| УСН с объектом «доходы» | Уменьшайте авансовый платеж по УСН на взносы, которые вы заплатили в отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) | |
| УСН с объектом «доходы минус расходы» | Взносы, которые вы заплатили в отчетном периоде, включайте в расходы по УСН | В расходы по УСН включайте всю сумму уплаченных взносов без ограничения |
| УСН + Вмененка | Распределите личные взносы между УСН и ЕНВД или отнесите полностью к одному режиму | Вы вправе выбрать, какой налог уменьшить на взносы, если работаете в одиночку. Если работники есть, ведите раздельный учет взносов ИП |
* Бизнесмены, которые применяют патентную систему, не вправе уменьшить налог на страховые взносы.
Коммерсант платит ЕНВД
ЕНВД уменьшайте не только на личные взносы, которые вы заплатили в течение квартала. Вы вправе также учесть платежи, перечисленные в следующем налоговом периоде, — до сдачи квартальной декларации по ЕНВД. Ведь пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ позволяет уменьшать ЕНВД на любые уплаченные взносы ИП, не только те, которые перечислены в налоговом периоде.
Крайний срок сдачи декларации по ЕНВД — 20-е число месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, ЕНВД за II квартал вы сдадите 14 июля. Тогда налог в декларации вы вправе уменьшить на страховые взносы, уплаченные в апреле — июне, а также с 1 по 14 июля (письмо Минфина России от 21.11.2016 № 03-11-11/76431).
Предприниматели без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с работниками — не более чем на 50% от ЕНВД.
| ПРИМЕР 1. Как ИП без работников уменьшить ЕНВД на личные взносы. Индивидуальный предприниматель Д.О. Птицын работает в одиночку и платит ЕНВД. Вмененный налог за II квартал 2017 года составил 17 400 руб. Коммерсант заплатил личные взносы: — 6990 руб. — 15 мая; — 7000 руб. — 10 июля 2017 года. Декларацию по ЕНВД за II квартал Птицын планирует сдать 17 июля. Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить вмененный налог в декларации на страховые взносы, уплаченные как 15 мая, так и 10 июля. ЕНВД к уплате за II квартал составит 3410 руб. (17 400 руб. – 13 990 руб.). |
| Предприниматели на патенте не уменьшают налог на страховые взносы Стоимость патента нельзя уменьшить на страховые взносы. Глава 26.5 НК РФ не предусматривает такую возможность. Предпринимателям, которые совмещают этот спецрежим с иными режимами, повезло больше, чем коммерсантам, работающим только на патенте. ИП вправе выбрать, на какую налоговую систему отнести взносы. Поэтому если вы совмещаете патент с упрощенкой или вмененкой, уменьшайте ЕНВД и налог по УСН на всю сумму личных взносов (письмо Минфина России от 16.11.2016 № 03-11-12/67076). |
ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы»
Фиксированные взносы списывайте на расходы по УСН в день, когда вы их перечислили в бюджет (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 23.09.2016 № 03-11-11/55767). Учтите в расходах и те платежи, которые относятся к прошлым отчетным или налоговым периодам.
| ПРИМЕР 2. Как учесть фиксированные взносы в расходах по УСН.Индивидуальный предприниматель Е.В. Журов применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». Ставка в регионе — 15%. 13 июня 2017 года коммерсант заплатил личные взносы в размере 13 995 руб. Эту сумму предприниматель полностью учтет в расходах за полугодие. Остальные затраты составили 680 600 руб. Доходы за полугодие равны 890 300 руб. Налоговая база за полугодие — 195 705 руб. (890 300 руб. – 680 600 руб. – 13 995 руб.). Аванс за отчетный период равен 29 356 руб. (195 705 руб. × 15%). Авансовый платеж за I квартал составил 12 000 руб. Тогда по итогам полугодия коммерсанту нужно доплатить 17 356 руб. (29 356 руб. – 12 000 руб.). |