Выбор системы налогообложения при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и создании организации
Общая система налогообложения
Для целей налогообложения можно использовать общую систему налогообложения и специальные налоговые режимы.
Общая система налогообложения является основным режимом. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), а также налога на добавленную стоимость (гл. 21 Кодекса). Организации уплачивают налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость (далее - НДС). Одной из причин, почему предприниматели и организации не переходят на специальные налоговые режимы, является возможность платить НДС. Потенциальные клиенты, уплачивающие НДС, предпочитают работать с такими же плательщиками. При применении специальных режимов налогообложения НДС уплачивают только плательщики единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) с 01 января 2019 года. Кроме перечисленных налогов организации и предприниматели платят страховые взносы на обязательное социальное страхование, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сборы, платежи. Возможно, это будут транспортный (гл. 28 Кодекса), водный (гл. 25.2 Кодекса), земельный налог (гл. 31 Кодекса), налог на имущество (гл. 30 и 32 Кодекса), акцизы (г. 22 Кодекса). Все зависит от имеющегося у предпринимателя или организации объекта налогообложения.
Специальные режимы налогообложения
К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 Кодекса), патентная система налогообложения (гл. 26.5 Кодекса), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 Кодекса), единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1 Кодекса). Специальные налоговые режимы дают ряд преимуществ организациям и индивидуальным предпринимателем. Это возможность не уплачивать отдельные налоги (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, НДС, однако есть некоторые исключения), сокращение количества предоставляемой отчетности, упрощение учета (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Еще одним преимуществом является возможность уменьшить размер налога, уплачиваемого при применении единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) и налога на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом «доходы» на сумму уплаченных страховых взносов. Сумма налога при применении УСН и ЕСХН зависит от реально полученных доходов и расходов, сумма исчисленного ЕНВД и стоимость патента зависит от установленного потенциально возможного дохода налогоплательщика.
Чтобы применять специальные налоговые режимы, необходимо соблюдать установленные критерии и ограничения. Это может быть вид осуществляемой деятельности, ограничение по торговой площади, выручке, численности работников и другие. Более подробно со всеми особенностями в применении каждого специального налогового режима вы можете ознакомиться на сайте Федеральной налоговой службы 
(https://www.nalog.ru), в разделе «Создай свой бизнес» (https://www.nalog.ru/create_business/).
С нормативными документами региональных и местных органов власти, регулирующими применение специальных налоговых режимов можно ознакомиться в разделе «Особенности регионального законодательства» (https://www.nalog.ru/rn86/taxation/taxes/usn/#title11).
Особенности применении специальных режимов налогообложения
ЕСХН могут применять организации и предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию, оказывающие услуги вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, рыбохозяйственные организации. Доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, должна составлять не менее 70 процентов. При применении УСН доходы не должны превышать 150 млн. руб., численность не более 100 человек, доля участия других организаций не более 25%, остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб., есть и другие ограничения. Не могут применять УСН организации, имеющие филиалы, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных. ЕНВД применяется в отношении определенных видов деятельности, наиболее популярные это розничная торговля, услуги общественного питания, бытовые услуги, оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств. Полный перечень определен ст. 346.26 Кодекса, а также нормативными-правовыми актами органов местной власти. Общие ограничения в применении ЕНВД численность не более 100 человек, доля участия других организаций не более 25% и другие. Кроме того, имеются ограничения по отдельным видам деятельности, например по площади торгового зала и площади обслуживания посетителей (не более 150 кв. м.), количеству автотранспортных средств, используемых для перевозки (не более 20), площадь помещений для временного размещения и проживания (не более 500 кв. м.), есть и другие ограничения.
Патентная система налогообложения также применяется в отношении определенных видов предпринимательской деятельности, наиболее популярные это розничная торговля, оказание автотранспортных услуг, сдача в аренду жилых и нежилых помещений, услуги общественного питания. Конкретный перечень определен ст. 346.23 Кодекса и Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 09.11.2012 № 122-оз. Общие ограничения в применении патентной системы налогообложения – это численность не более 15 человек и доходы не более 60 млн. руб. Кроме того, имеются ограничения по площади торгового зала и площади обслуживания посетителей (не более 50 кв. м.), и другие. Патентную систему могут применять только индивидуальные предприниматели.
Размер потенциально возможного к получению дохода устанавливается Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 09.11.2012 № 123-оз.