Порядок применения ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов с использованием пластиковых карт
Федеральный Закон №54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении ККТ при осуществлении наличных расчетов и расчетов с помощью пластиковых карт».
ККТ – это контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью электронно-вычислительных машин в т.ч. ППТК (_________________________________________________)
Наличные денежные расчеты -произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Наличный денежный расчет – производится с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Фискальная память – это комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой машины, обеспечивающий некорректируемую ежесуточную регистрацию и энергонезависимое долговременнoe хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.
В целях правильного начисления налогов.
Фискальный режим - режим функционирования контрольно-кассовой техники, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в фискальной памяти.
Фискальные данные - фиксируемая на контрольной ленте и в фискальной памяти информация о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт.
Государственный реестр – это перечень сведений о моделях контрольно-кассовой техники, применяемой в РФ.
Платежный терминал – это устройство для осуществления наличных денежных расчетов в автоматическом режиме (без участия уполномоченного лица или ИП), осуществляющих наличные денежные расчеты.
Банковский платежный терминал – это устройство для осуществления в автоматическом режиме выдачи или приема средств наличного платежа с использованием пластиковых карт или наличных денежных средств, передачи распоряжений кредитным организациям об осуществлении расчетов по поручению клиентов по их банковским счетам и для составления документов, подтверждающих передачу соответственных решений.
В соответствии с ФЗ №54-ФЗ от 22.05ю2003 г. ККТ, включенные в государственный реестр применяются на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении налично-денежного расчета в случае продажи товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Организации и ИП могут производить наличный расчет без применения ККТ при осуществлении следующих видов деятельности;
1. Продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках (если доля продажи газет и журналов не менее 50%).
2. Продажа ценных бумаг.
3. Продажа лотерейных билетов.
4. Продажа проездных билетов и талон для проезда в городском общественном транспорте.
5. Обеспечение питанием учащихся и работников в школах во время учебных занятий.
6. Торговля на рынках, ярмарках, выставочных комплексах.
7. Разностная мелкорозничная торговля с ручных тележек, корзин, лотков.
8. Торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками.
9. Прием от населения стеклотары и утильсырья (за исключением металлолома).
Организации и ИП являются налогоплательщиками. ЕИВД для отдельных видов деятельности и ИП применяющие патентную систему налогообложения, могут осуществлять наличный денежный расчет без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарный чек, квитанция или другие документы, подтверждающие прием денежных средств).
Это документ должен содержать следующие сведения:
1. Наименование документа.
2. Порядковый номер, дату выдачи.
3. Наименование для организации, для ИП – фамилию.
4. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
5. Наименование и количество оплаченного товара.
6. Сумма оплаты.
7. Должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ и его роспись.
Контроль за применением ККТ возложен на налоговые органы.
ККТ машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия и находятся на техническом обслуживании в регистрационных центрах технического обслуживания. За продажу товаров без применения ККТ на организацию налагается штраф до 50 т. руб., на должностных лиц до 4 т. руб.
Все ККМ должны иметь пломбы. В случае отсутствия пломбы или нечеткого оттиска пломбы, то фирму привлекают к ответственности за корректировку фискальной памяти.
Организация обязана обеспечить наличие разменных денежных средств на сдачу.
Ведение кассовых операций с применением программно-технических средств.
В программе 1С Бухгалтерия для отражения кассовых операций предназначено меню «Касса», для обработки к документам по учету денежных средств открывается журнал документов в меню кассы.
Полный список документов входящих в программу можно увидеть через форму «Выбор вида документа». Эту форму можно вывести на экран, открыв журнал операций действие - «Добавить».
В программе предусмотрен справочник «Статьи движения денежных средств» реквизиты документа доступные для заполнения, зависят от выбранной статьи движения денежных средств: прием розничной выручки, оплата от покупателя, возврат денежных средств подотчетным лицом, возврат денежных средств поставщикам, получение наличных денежных средств в банке, расчеты по займам, прочий приход денежных средств.
Чтобы оформить ПКО нужно:
1. В журнале «операция» ввести команду МЕНЮ-ДЕЙСТВИЕ-ДОБАВИТЬ. В форме выбрать вид документа, установить нужное в строку и нажать ОК.
2. Или по команде МЕНЮ-КАССА открыть форму ПКО, а затем ввести команду действие ДОБАВИТЬ.
В программе ПКО нумеруются автоматически.
Реквизит «Платежа» - указывает счет бухгалтерского учета из Плана счетов.
В реквизите «Контрагент» выбирают юридическое лицо из справочника контрагентов, из справочника статьи движения денежных средств выбирают статью.
В реквизите «Принято от» будут указаны ФИО физических лиц из справочника сотрудников или забито в ручную по предъявленному документу.
В реквизите «Основание» будет указана причина поступления денежных средств.
В реквизите «Приложение» - на основании чего получены деньги в кассу.
После заполнения всех полей выводится форма на печать, проверяем и записываем документ в программу.
Основные шаги при оформлении РКО:
1. Ввести новый документ, МЕНЮ-КАССА-РКО-ДОБАВИТЬ.
2. Указать вид операции. Пример: выдача денежных средств подотчетному лицу.
3. Выдрать организацию.
4. Указать сумму.
5. На закладке «Реквизиты платежа» заполнить «Подотчетное лицо» из справочника или забить в ручную на основании документа.
6. Выбираем статью движения денежных средств
7. Указываем назначение и основание платежа.
8. Формируем печатную форму РКО, проверяем и сохраняем в программе.
При оплате поставщику наличными:
1. Найти в журнале документов «Поступление товаров и услуг» документ, по которому поступил товар.
2. Открыть МЕНЮ-ДЕЙСТВИЕ и выбрать строку «На основании».
Сдача наличных из кассы в банк:
1. Ввести новый документ.
2. Указать вид операции- «Взнос наличных в банк»
3. На закладке реквизитов платежа заполнить поля «Банковский счет», «Счет учета», «Статья движения денежных средств».
Кассовая книга
В программе 1С предусмотрен режим печати ежедневного отчета кассира для составления отчета кассира необходимо в журнале «Кассовые документы» щелкнуть по кнопке «Кассовая книга» затем указать дату и нажать кнопку «Сформировать».
17. Расчетно-кассовые операции с иностранной валютой
В основном выплата наличной иностранной валюты из кассы связано с выдачей средств на командировочные расходы за пределы РФ. Бухгалтерский учет организации ведется в валюте РФ-рублях. В связи с этим для отражения операций в иностранной валюте осуществляется ее пересчет в рубли по курсу РФ на дату совершения операции.
Кассовые операции в иностранной валюте так же оформляются типовыми формами первичной учетной организации (ПКО, РКО). Опрерации с иностранной валютой отражаются в той же кассовой книге, что и опеации в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли нужно взять курс ЦБ РФ на день совершения операции. В кассовой книге при подведении итогов за день сумма указывается отдельно по каждой валюте, а так же общий итог в рублях, т. е. сумма всех валют пересчитывается в рубли.
Если курс иностранной валюты меняется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Учет курсовой разницы ведется на счете 91. Кроме того, кассовым документам подшивается справка по расчету курсовой разницы.
Чтобы дополнительной курсовой разницы не возникало, выдачу в подотчет иностранной валюту целесообразно осуществлять в день е поступления в кассу с валютного счета.
В соответствии с инструкцией по применению ПСч для учета операций с иностранной валютой к счету 50 могут быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
Например: 50/1 могут быть открыты субсчета второго порядка 50/1/1, 50/1/2.
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по получению в кассу иностранной валюты на следующем примере:
ООО «Межсезонье» направило своего работника в зарубежную командировку. Для этих целей кассир ООО «Межсезонье» снял 16.02.2009 с валютного счета организации 500 долларов США. Этой же датой валюта была выдана в подотчет сотруднику. 19.02.2009 сотрудник предоставил в бухгалтерию авансовый отчет и возвратил неистраченную сумму аванса в сумме 50 долларов США в кассу предприятия. Руководитель ООО «Межсезонье» утвердил авансовый отчет 19.02.2009. Валюта сдана в уполномоченный банк 20.02.2009.
Курс доллара США 16.02.2009 составлял 34,5578 руб./$
Курс доллара США 19.02.2009 составлял 36,4267 руб./$
Курс доллара США 20.02.2009 составлял 36,0910 руб./$
В бухгалтерском учете ООО «Межсезонье» подлежат отражению следующие проводки (не рассматриваются курсовые разницы по переоценке задолженности подотчетного лица и расчеты с подотчетным лицом):
16.02.2009 г.
Дебет 50-1-2 Кредит 52 17 278,90 руб.
(500 долларов США по курсу 34,5578 руб./$) – с валютного счета в кассу организации получена наличная валюта
Дебет 71 Кредит 50-1-2 17 278,90 руб.
(500 долларов США по курсу 34,5578 руб./$) – наличная валюта из кассы выдана в подотчет сотруднику
19.02.2009 г.
Дебет 50-1-2 Кредит 71 1 821,36 руб.
(50 долларов США по курсу 34,4267руб./$) – отражен возврат подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет
20.02.2009 г.
Дебет 91 Кредит 50-1-2 16,81 руб.
(50 долларов США х (34,4267 руб./$- 34,0910 руб./$)) – отражена курсовая разница от переоценки наличной валюты в кассе организации
Дебет 52 Кредит 50-1-2 1 804,55 руб. (50 долларов США по курсу 34,0910 руб./$) – наличная валюты из кассы внесена на валютный счет организации.
Все эти расчеты оформляются справкой.