Конспект книги «Взыскание недоимки: правила самообороны. Кто наполняет бюджет. Обязанность по уплате налогов. Взыскание обязательных платежей и др.»
Автор – Сафарова Елена Юрьевна, Изд-во Бератор-пресс, 328 стр.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.
С точки зрения ст. 11 НК РФ организации это:
российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
иностранные организации - иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
Организация – это, прежде всего, юридическое лицо. А юридическое лицо, согласно ГК РФ, - «организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде».
Также юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс и смету.
Кроме того, юридические лица еще подразделяются на категории исходя из целей своей деятельности:
основной целью деятельности является извлечение прибыли и распределение ее между участниками (коммерческие организации), надо сказать, что таких организаций подавляющее большинство;
извлечение прибыли и распределение ее между участниками не является основной целью предприятия (некоммерческие организации), таких, естественно, меньшинство.
Соответственно, те организации, которые статусом юридического лица не обладают, не являются и налогоплательщиками. Таким образом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками и плательщиками сборов быть не могут, так как они только исполняют обязанности «головных» организаций по расчетам с бюджетом по месту нахождения этих филиалов и обособленных подразделений.
Во-вторых, юридическое лицо должно быть образовано «в соответствии с законодательством». В зависимости от территориальной принадлежности, российской или иностранной, искомое «законодательство» тоже может быть российским или иностранным.
В третьих, юридическое лицо должно обладать гражданской правоспособностью, т.е. юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.
Обязанности налогоплательщиков
1. Обязанность правильно исчислять налоги;
2. Обязанность уплачивать налог в полном объеме;
3. Обязанность своевременно уплачивать налоги;
4. Обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Налог считается законно установленным только в том случае, если определен круг его плательщиков и все элементы налогообложения, предусмотренные в ст. 17 НК РФ, а именно:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и срок уплаты налога.
Права налогоплательщика
1. Право на получение от налоговых органов бесплатной информации;
2. Право на налоговые льготы;
3. Право отказаться от льгот;
4. Право на изменение срока уплаты налога, сбора, пени;
5. Право на зачет и возврат налога, сбора, пени, штрафа;
6. Право на представительство;
7. Право на представление объяснений в налоговую;
8. Право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9. Право на получение копии акта налоговой проверки и решений инспекции;
10. Право на получение требований об уплате налогов;
11. Право требовать от должностных лиц налоговой и других государственных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
12. Право не выполнять неправомерные требования налоговой;
13. Право на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
14. Право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговой и неправомерными действиями ее должностных лиц;
15. Право на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или других актов налоговой в тех случаях, которые предусмотрены законодательством о налогах и сборах;
16. Право платить налоги досрочно;
Обязанность по уплате налогов (сборов), пени, а также штрафов
Возникновение обязанности по уплате налога или сбора НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность по его уплате «с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора».