Аналитические таблицы для анализа отчета о прибылях и убытках
Задание 1
По данным отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах) требуется:
1. Охарактеризовать виды и содержание доходов и расходов организации, назвать порядок их отражения в отчете о прибылях и убытках.
2. Проанализировать в табл. 1,2 динамику и структуру доходов и расходов организации.
3. Рассмотреть соотношение доходов и расходов организации и определить его изменение.
4. Оценить динамику и структуру доходов и расходов организации.
Таблица 1
Динамика и структура доходов организации
Вид доходов | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение | ||||
тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | Абсолют-ный прирост, тыс. руб. | Темп прироста,% | Изменение структуры, процентные пункты | |
1. Доходы по обычным видам деятельности (выручка) | |||||||
2.Прочие доходы, в т.ч.: | |||||||
-доходы от участия в других организациях | |||||||
-проценты к получению | |||||||
-прочие доходы | |||||||
ИТОГО |
Таблица 2
Динамика и структура расходов организации
Вид расходов | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение | ||||
тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | Абсолют-ный прирост, тыс. руб. | Темп прирос та,% | Изменение структу-ры, процент-ные пункты | |
1. Расходы по обычным видам деятельности (себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы) | |||||||
2.Прочие расходы, в т.ч.: | |||||||
-проценты к уплате | |||||||
-прочие расходы | |||||||
ИТОГО | |||||||
Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов | |||||||
Отношение доходов от обычной деятельности к соответствующей сумме расходов |
Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов рассчитать как отношение итого по гр.2,5 таблицы 1 к итого по гр.2,5 таблицы 2.
Отношение доходов от обычной деятельности к соответствующей сумме расходов рассчитать как отношение стр.1 гр.2,5 табл. 1 к стр.1 гр.2,5 табл. 2.
Задание 2
По данным отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах) требуется:
1. Охарактеризовать важнейшие показатели финансовых результатов деятельности организации, раскрыть методику их расчета.
2. Оценить динамику прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли и факторов их формирования (табл. 3).
3. Оценить структуру прибыли до налогообложения и ее использования (табл.4).
4. Оценить структуру чистой прибыли и ее использования (табл.5).
5. Назвать факторы, влияющие на величину финансовых результатов деятельности организации.
Таблица 3
Динамика факторов формирования финансовых результатов, тыс.руб.
Показатель | Предыду- щий год | Отчетный год | Абсолютный прирост (+,-) | Темп роста, % |
1.Выручка | ||||
2.Себестоимость продаж | ||||
3.Валовая прибыль (убыток) | ||||
4.Коммерческие расходы | ||||
5.Управленческие расходы | ||||
6.Прибыль (убыток) от продаж | ||||
7.Доходы от участия в других организациях | ||||
8.Проценты к получению | ||||
9.Проценты к уплате | ||||
10.Прочие доходы | ||||
11. Прочие расходы | ||||
12. Итого прочие доходы за минусом прочих расходов. | ||||
13. Прибыль до налогообложения | ||||
14.Текущий налог на прибыль | ||||
15. Изменение отложенных налоговых обязательств | ||||
16.Изменеие отложенных налоговых активов | ||||
17.Чистая прибыль (убыток) |
Таблица 4
Динамика структуры прибыли до налогообложения
Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение | ||||
тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | Абсолютный прирост, тыс. руб. | Темп прироста,% | Изменение структуры, процентные пункты | |
Прибыль от продаж | |||||||
Проценты к получению | |||||||
Проценты к уплате | |||||||
Сальдо процентов полученных и уплаченных | |||||||
Доходы от участия в других организациях | |||||||
Прочие доходы | |||||||
Прочие расходы | |||||||
Сальдо прочих доходов и расходов | |||||||
Прибыль (убыток) до налогообложения | |||||||
Текущий налог на прибыль (увеличенный на сумму отложенных наложенных активов и уменьшенный на сумму отложенных налоговых обязательств) | |||||||
Чистая прибыль (убыток) |
Таблица 5
Динамика структуры чистой прибыли
Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение | ||||
тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | Абсолютный прирост, тыс. руб. | Темп прироста,% | Изменение структуры, процентные пункты | |
1.Прибыль до налогообложения | |||||||
2.Изменение отложенных налоговых обязательств | |||||||
3.Изменение текущих налоговых активов | |||||||
4.Текущий налог на прибыль | |||||||
5. Чистая прибыль |
Задание 3
По данным отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах) требуется:
1. Охарактеризовать экономическое содержание показателей: маржинальный доход, критический объем продаж (порог рентабельности), запас финансовой прочности и методику их расчета. Рассчитать эти показатели в табл. 6.
2. Оценить качественный уровень финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг) и его динамику.
3. Назвать факторы, влияющие на изменение качественного уровня финансовых результатов от продаж.
Таблица 6
Расчет показателей качественного уровня финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)
Показатели | Код строки ф. № 2 | Сумма, тыс. руб. | Изменение (+,-) (гр.3 – гр.2) | |
предыдущий год | отчетный год | |||
Объем продаж | ||||
Себестоимость (производственная) продаж – переменные затраты | ||||
Маржинальный доход (валовая прибыль от продаж) | ||||
Доля маржинального дохода в объеме продаж | х | |||
Постоянные затраты | х | |||
Критическая точка объема продаж | х | |||
Запас финансовой прочности | х | |||
То же в % к объему продаж | х | |||
Прибыль от продаж | х |
Задание 4
По данным отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах) требуется провести факторный анализ прибыли от продаж.
Факторный анализ прибыли от продаж.
Пр (стр050)= Выр(стр010) –Себ полн.(стр.020+030+040)
а) влияние изменения объема продаж на прибыль от продаж:
∆Ппр1=Ппр0*Iпр – Ппр0= Ппр0(Iпр-1),
где Ппр0-прибыль от продаж за предыдущий период,
Iпр =Выр1/Выр0,
Выр1- выручка за отчетный период,
Выр0 – выручка за предыдущий период.
б) влияние изменения себестоимости на прибыль от продаж:
∆Ппр2= С0*Iпр-С1,
где С0- себестоимость за предыдущий период,
С1 – себестоимость за отчетный период.
в) влияние изменения управленческих расходов на прибыль от продаж:
∆Ппр3 = УР0*Iпр-УР1,
где УР0- управленческие расходы за предыдущий период,
УР1- управленческие расходы за отчетный период.
г) влияние изменения коммерческих расходов на прибыль от продаж:
∆Ппр4 = КР0*Iпр-КР1,
где КР0- коммерческие расходы за предыдущий период,
КР1- коммерческие расходы за отчетный период.
∆Ппр=∆Ппр1+∆Ппр2+∆Ппр3+∆Ппр4
Задание 5
По данным отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах) требуется:
1. Охарактеризовать показатели рентабельности основной (обычной) деятельности организации.
2. Рассчитать в табл. 7 показатели рентабельности основной деятельности организации в предыдущем и отчетном году.
3. Оценить динамику рентабельности обычной деятельности организации.
Таблица 7