Порядок исчисления налоговой базы
Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):
· 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
· 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков
Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые при УСН
Индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования (ОМС) в федеральный и территориальный фонд ОМС, рассчитываемые от минимального размера оплаты труда (МРОТ) с 2010 года, в не зависимости от дохода.
1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС):
1. на финансирование страховой части пенсии;
2. на финансирование накопительной части пенсии.
2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
3. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.
4. Налог на добавленную стоимость (НДС):
1. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
2. в случае выставления покупателю счёта-фактуры с выделенным НДС;
3. по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества.
Обратите внимание: бывают случаи, при котором компания, применяющая УСН, обязана выписать счет-фактуру. Один из них - исполнение обязанностей налогового агента.
1. Налог на прибыль организаций (ИП не уплачивают) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 284 п. 3 и п. 4 Налогового кодекса РФ.
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 п. 2, п. 4 и п. Налогового кодекса РФ.
3. Акцизы:
1. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
2. приобретение в собственность нефтепродуктов;
3. реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
4. продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров;
5. реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Белоруссии и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Белоруссии.
4. Государственная пошлина.
5. Таможенная пошлина.
6. Транспортный налог.
7. Земельный налог.
8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
9. Водный налог.
Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента:
1. НДФЛ;
2. налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам;
Расчет единого налога по типам объекта налогообложения
Доходы
Налог рассчитывается в два этапа:
1. Берется 6% от общей величины доходов организации.
2. Если компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная сумма уменьшается на страховые взносы и больничные (выданные за счет организации). Причем уменьшение не должно превысить 50% от суммы подлежащего уплате налога.[1]
Доходы минус расходы за отчетный период
1. Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчетный период.
1. Если налоговая база (п. 1) > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) × 15 % (или льготная ставка).
2. Если налоговая база (п. 1) < 0, налог не уплачивается.
2. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.
3. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 2).
1. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
2. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.
Доходы минус расходы за налоговый период
1. Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.
2. Определяется сумма минимального налога = доходы × 1 %.
1. Если налоговая база (п. 1) < 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
2. Если налоговая база (п. 1) > 0, тогда:
3. Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) × 15 %.
1. Если сумма минимального налога (п. 2) > первоначальной суммы налога (п. 3), уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
2. Если сумма минимального налога (п. 2) < первоначальной суммы налога (п. 3), тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).
4. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.
5. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 3) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 4).
6. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
7. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Например, для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 10 % для организаций и ИП.