Платежное поручение - это поручение банку на перечисление денежных средств по указанным в нем реквизитам (п. 5.1 гл. 5 Положения). Форма платежного поручения и порядок его заполнения предусмотрены Положением.
В платежном поручении на уплату налога нужно указать его номер и дату составления (число, месяц, год).
Особенности оформления организациями и индивидуальными предпринимателями платежных поручений на перечисление налоговых платежей в части указания информации о плательщике, получателе и самом платеже установлены Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации".
Приведем порядок заполнения полей платежного поручения на уплату налога.
Поле
Что указываем
Плательщик.
Указывается информация о плательщике - клиенте банка (владельце счета), составившем распоряжение о переводе денежных средств <*> (п. 4 Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н, Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П)
13 - 15, 17
Наименование и местонахождение банка, в котором открыт счет управления Федерального казначейства по субъекту РФ (при заполнении платежного поручения на бумажном носителе), его БИК, номер корреспондентского счета (субсчета), номер счета управления Федерального казначейства по субъекту РФ (далее - УФК) (Приложение 1 к Положению).
Эти сведения вы можете уточнить в налоговом органе по месту своего учета (пп. 1 п. 1 ст. 21, пп. 4, 6 п. 1 ст. 32 НК РФ)
16, 61, 103
Сокращенные наименование УФК и наименование налогового органа (в скобках) (п. 11 Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Например, УФК по г. Москве (ИФНС России N 55 г. Москвы).
Также указываются ИНН и КПП налогового органа (п. 11 Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
Очередность платежа: ставится "5" <**>
Код.
Реквизит "Код" предназначен для отражения уникального идентификатора начисления (УИН), все знаки которого одновременно не могут принимать значение ноль ("0") (п. 12 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
При отсутствии УИН в этом поле ставится ноль ("0") (п. п. 4, 12 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Как разъяснила ФНС России, нулевое значение ("0") ставится в данном поле при перечислении сумм налогов (сборов), исчисленных организациями и индивидуальными предпринимателями самостоятельно на основании налоговых деклараций (расчетов) (Разъяснения ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации")
Назначение платежа и иные идентифицирующие его признаки (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П).
Например, единый налог на вмененный доход за III квартал 2017 г.
Двузначный код, который, в частности, может иметь следующие значения:
"01" - налогоплательщик - юридическое лицо;
"02" - налоговый агент;
"09" - индивидуальный предприниматель (в отношении налогов и взносов, уплачиваемых по своей деятельности);
"10" - налогоплательщик - частнопрактикующий нотариус;
"11" - налогоплательщик - адвокат, учредивший адвокатский кабинет
Соответствующий КБК по налогу, все 20 знаков которого одновременно не могут принимать значение ноль ("0") (п. 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
КБК отражается согласно Указаниям, утвержденным Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н
Код, присвоенный территории муниципального образования (межселенной территории) в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО).
При этом указывается код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога.
При уплате налогового платежа на основании налоговой декларации (расчета) в реквизите "105" указывается код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (расчетом) (п. 6 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Все знаки кода ОКТМО (8 цифр) одновременно не могут принимать значение ноль ("0") (п. 6 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
При определении этого кода налогоплательщику следует руководствоваться Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОК 033-2013), утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст <***>
Основание платежа: проставляется код "ТП" (п. 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
Показатель налогового периода (п. 8 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Код состоит из 10 знаков (включая разделительные точки): XX.NN.ГГГГ (п. 8 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н),
где XX - периодичность платежа:
"МС" - месячные платежи;
"КВ" - квартальные платежи;
"ПЛ" - полугодовые платежи;
"ГД" - годовые платежи;
NN - две цифры либо
номер месяца для месячных платежей (01 - 12),
номер квартала для квартальных (01 - 04),
номер полугодия для полугодовых (01 или 02). Если налог уплачивается один раз в год, ставятся нули - "00";
ГГГГ - год, за который осуществляется платеж.
Например, в июле работнику выплачены пособие по временной нетрудоспособности и отпускные. При уплате НДФЛ с суммы указанных доходов работника в реквизите 107 указывается: МС.07.20__ (Письмо ФНС России от 01.09.2016 N БС-3-11/4028@)
Номер документа, на основании которого осуществляется платеж (п. 9 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
При перечислении текущих платежей, в том числе на основании налоговой декларации (расчета), в поле ставится "0" (п. 9 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
Дата документа, который является основанием платежа (п. 10 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Для платежей текущего года указывается дата подписания декларации (расчета) организации (п. 10 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Для индивидуального предпринимателя указывается дата представления декларации (расчета) либо отправки налоговой декларации по почте (п. 10 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Если текущий платеж совершается до подачи декларации (расчета) и конкретную дату указать невозможно, в данном поле ставится "0" (п. 4 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
Значение реквизита 110 в платежном поручении не указывается (Приложение 1 к Положению)
--------------------------------
<*> В реквизите "Плательщик" платежного поручения индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны указывать адрес регистрации по месту жительства или по месту пребывания. До и после информации об адресе отражается знак "//" (п. 4 Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
<**> В реквизите "Очередность платежа" указывается цифрой очередность платежа в соответствии с федеральным законом или не указывается в случаях, установленных Банком России (Приложение 1 к Положению).
Согласно п. 2 ст. 855 ГК РФ списание по платежным поручениям на уплату налоговых платежей при недостаточности средств на счете производится в пятую очередь.
Исходя из изложенного в реквизите "Очередность платежа" платежных поручений по перечислению налоговых платежей указывается цифра 5 (см. также п. 2 Письма Минфина России от 20.01.2014 N 02-03-11/1603).
При этом отказ в приеме к исполнению банком платежного поручения по причине неверного указания в соответствующем реквизите очередности платежа Положением не предусмотрен. В случае получения такого отказа за разъяснениями о правомерности действий банка следует обратиться в Банк России (Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 02-03-11/1603 (п. 1)).
<***> Узнать код ОКТМО вы можете с помощью специального электронного сервиса, размещенного на официальном интернет-сайте ФНС России. Подробнее см. Информацию ФНС России "Об электронном сервисе "Узнай ОКТМО".
Всю необходимую информацию для уплаты налога вы можете получить в инспекции по месту своего учета (пп. 1 п. 1 ст. 21, пп. 4, 6 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Отметим, что на перечисление пеней, начисленных по недоимке, нужно заполнить отдельное платежное поручение. Также отдельные документы следует составить при уплате штрафа и процентов. Это следует из п. 3 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н, п. 4(1).2 разд. II Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.
При этом указание некоторых сведений в платежном поручении зависит от того, как была выявлена недоимка: самостоятельно или налоговым органом.
См. дополнительно:
- как заполнить платежное поручение на уплату пеней, штрафа, недоимки, процентов.