Для учета и хранения Карточек применяются следующие внебалансовые счета:
99833 "Банковские пластиковые карточки" - для учета приобретенных Банком заготовок Карточек, для уничтожения заготовок Карточек;
99839 "Разные ценности и документы" - для учета персонализированных Карточек, предназначенных для отправки в Подразделения Банка, для выдачи Клиентам, для уничтожения Карточек;
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - для учета:
- заготовок Карточек, выданных ответственным работникам Банка для последующей персонализации;
- персонализированных Карточек, выданных под отчет для выдачи Клиентам;
- отправленных Карточек в Подразделения Банка;
- персонализированных Карточек, переданных от одного подотчетного лица другому подотчетному лицу для последующей выдачи Клиентам.
Бухгалтерский учет на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.
1. Приобретение заготовок Карточек:
Перечисление денежных средств за приобретаемые заготовки Карточек:
Д-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"
К-т счет продавца (изготовителя).
Оприходование заготовок Карточек:
Д-т 6474 "Расходы будущих периодов - прочие банковские расходы"
К-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"
Приход 99833 "Банковские пластиковые карточки".
2. При выдаче заготовок Карточек под отчет работникам, ответственным за персонализацию Карточек, осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Расход 99833 "Банковские пластиковые карточки"
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"
3. Передача сформированных посылок с персонализированными Карточками в хранилище Банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"
Приход 99839 "Разные ценности и документы" (лицевой счет "Персонализированные пластиковые карточки для отправки в филиалы")
4. При отправке персонализированных Карточек в Подразделения Банка в Центральном аппарате осуществляется бухгалтерская проводка:
Расход 99839 "Разные ценности и документы" (лицевой счет "Персонализированные пластиковые карточки для отправки в филиалы")
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" (лицевой счет - "Пластиковые карточки в пути") (выполняется в Центральном аппарате).
5. В Подразделении Банка поступившие посылки с Карточками оприходуются по счету 99839 "Разные ценности и документы" (лицевой счет "Пластиковые карточки для выдачи клиентам"). При получении посылки после операционного дня посылка не вскрывается и учитывается до следующего операционного дня на счете 99832 "Неразобранные посылки".
6. Центральный аппарат Банка не позднее трех рабочих дней после отправки в филиалы и отделения Банка персонализированных Карточек производит возмещение их стоимости в режиме срочного прямого дебетования счетов филиалов (отделений) Банка:
Дебет (далее Д-т) 6474 "Расходы будущих периодов - прочие банковские расходы" - в Подразделении Банка
Кредит (далее К-т) 6474 "Расходы будущих периодов - прочие банковские расходы" - в Центральном аппарате.
7. При получении от Подразделения Банка подтверждения о получении посылок с Карточками в Центральном аппарате осуществляется расход по счету 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" (лицевой счет - "Пластиковые карточки в пути").
8. Выдача персонализированных Карточек работнику, ответственному за оформление Договоров с Клиентами, отражается в учете бухгалтерской проводкой:
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"
Расход 99839 "Разные ценности и документы" (лицевой счет "Персонализированные пластиковые карточки для выдачи клиентам").
Передача Карточек от одного подотчетного лица другому подотчетному лицу отражается в учете бухгалтерской проводкой:
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"
Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
9. Списания Карточек с подотчета работника, ответственного за оформление Договоров с Клиентами, производится на основании Отчета о списании использованных пластиковых карточек не позднее трех банковских дней после выдачи Карточек Клиентам. При этом выполняется следующая бухгалтерская проводка- расход по счету 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет". Одновременно составляется Акт на списание размещенных банковских пластиковых карточек.
Выданные работникам Банка корпоративные Карточки и технологические Карточки для проведения тестовых операций при загрузке банкоматов денежной наличностью (далее по тексту пункта - корпоративные карточки) после списания с подотчета работника, ответственного за оформление Договоров с Клиентами, учитываются на основании оформленного Заявления держателя корпоративной карточки (его копии) на внебалансовом счете 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" по каждому держателю корпоративной карточки отдельно.
Корпоративные карточки Банка в день их возврата в Банк вместе с составленным на них Списком карточек, подлежащих уничтожению, передаются в хранилище Подразделения Банка и приходуются на внебалансовом счете 99839 "Разные ценности и документы" (лицевой счет "Карточки для уничтожения"). При этом производится списание возвращенных корпоративных карточек Банка с внебалансового счета 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет". Основанием для списания является Список возвращенных корпоративных карточек Банка, который составляется в произвольном виде с указанием номера карточки и ФИО держателя карточки. Список составляется работником, ответственным за оформление Договоров с Клиентами.
Если карточка не возвращена в Банк, то ее списание с внебалансового счета 99861 производится на основании резолюции руководителя Подразделения Банка на докладной записке работника Банка, в которой указывается причина невозврата корпоративной каточки.
Акты на списание размещенных банковских пластиковых карточек по мере их составления передаются в бухгалтерскую службу. Не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором были выданы Клиентам Карточки, их стоимость на основании Актов на списание размещенных банковских пластиковых карточек списывается на расходы Банка:
Д-т 9299 "Прочие банковские расходы"
К-т 6474 "Расходы будущих периодов - прочие банковские расходы".
Для учета средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием карточек в подразделении Банка, эмитировавшем карточки, применяются следующие балансовые счета:
для физических лиц:
· № 3114 "Карт-счета физических лиц" - по карт-счетам в белорусских рублях и иностранной валюте;
· № 3154 "Средства, полученные от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств" - для учета средств гарантийного депозита;
· для индивидуальных предпринимателей - балансовый счет № 3113 "Карт-счета индивидуальных предпринимателей";
· для юридических лиц - соответствующие балансовые счета группы 311Х "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами".
Операции держателей корпоративных карточек Банка учитываются на балансовых счетах 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" или 6620 "Расчеты с подотчетными лицами".
10. Зачисление наличных денежных средств на карт-счета клиентов:
Пополнение карт-счета может производиться как путем внесения наличных денег, так и в безналичном порядке.
Операции по зачислению денежных средств на карт-счет физического лица осуществляются в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.
Перечисление средств на карт-счет юридического лица производится с его текущего счета либо со специального счета для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
11. При зачислении наличных денежных средств совершается бухгалтерская проводка (для физических лиц):
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"
1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"
К-т 3114 "Карт-счета физических лиц"
При зачислении наличных денежных средств, депонируемых для обеспечения выполнения операций с использованием Карточек по карт-счетам в иностранной валюте, совершается бухгалтерская проводка
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"
1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"
К-т 3154 "Средства, полученные от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств"
При пополнении с использованием Карточки карт-счета в белорусских рублях наличными денежными средствами в иностранной валюте выполняются следующие бухгалтерские проводки (для физических лиц):
в Подразделении Банка по месту совершения операции
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"
1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"
К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - на сумму операции в иностранной валюте
в Подразделении Банка - эмитенте Карточки
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 3114 "Карт-счета физических лиц" - на сумму операций в белорусских рублях по курсу Банка
и
Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 6901 "Валютная позиция" - на сумму операций в иностранной валюте;
При пополнении с использованием Карточки карт-счета в иностранной валюте наличными денежными средствами в белорусских рублях выполняются следующие бухгалтерские проводки (для физических лиц):
в Подразделении Банка по месту совершения операции
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"
1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"
К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - на сумму операций в белорусских рублях
в Подразделении Банка - эмитенте Карточки
Д-т 6901 "Валютная позиция"
К-т 3114 "Карт-счета физических лиц" - на сумму операций в иностранной валюте по курсу Банка
и
Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - на сумму операций в белорусских рублях.
12. При зачислении безналичных денежных средств совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках"
170Х "Корреспондентские счета других банков"
30ХХ "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов"
К-т 311Х "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами"
Перечисление предприятием, учреждением, организацией или индивидуальным предпринимателем заработной платы и других выплат, предусмотренных договорами, своим работникам в Банк:
Д-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов"
К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
Зачисление безналичных денежных средств (заработная плата и приравненные к ней выплаты) на счета по учету операций с карточками:
Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
Д-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т 3114 "Карт-счета физических лиц".
Если обслуживание плательщика и получателя осуществляется в одном подразделении Банка, перечисление сумм заработной платы и приравненных к ней выплат, при условии отражения указанных сумм на лицевых счетах получателей в этот же банковский день, может осуществляться непосредственно с текущего счета плательщика:
Д-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов"
К-т 3114 "Карт-счета физических лиц".
Бухгалтерский учет доходов и расходов по операциям с использованием пластиковых карточек.
Для отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов по операциям с использованием пластиковых карточек в подразделении Банка открываются следующие балансовые счета:
· № 8101 "Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов" - доходы Банка за предоставление выписки по карт-счету клиента по его запросу; за безналичное зачисление денежных средств на карт-счета клиентов;
· № 8131 "Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками" - доход Банка за обслуживание операций в течение срока действия карточки; комиссионное вознаграждение за выдачу наличных по карточкам Банка в других банках, за выдачу наличных по карточкам других банков, а также за выдачу наличных по корпоративным карточкам, выпущенным Банком, в ПВН и банкоматах Банка; доходы за обслуживание Банком операций в ПТС; доходы Банка за занесение карточки в стоп-лист по письменному заявлению клиента.
Уплата комиссионных доходов отражается в учете следующей проводкой:
Д-т 311Х "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами"
1010 "Денежные средства в кассе"
1011 "Денежные средства в кассах вне кассового узла"
1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"
К-т 8131 "Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками"
8101 "Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов".
Доходы и расходы в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражаются по балансовым счетам 8 и 9 классов с одновременным отражением по балансовым счетам 6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".
Начисление процентов по остаткам на счетах.
13. Ежемесячное начисление процентов на остатки по карт-счетам клиентов осуществляется в последний рабочий день месяца и отражается в учете следующей проводкой:
Д-т 90ХХ "Процентные расходы";
К-т 311Х "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами"
14. Ежемесячное начисление процентов на суммы гарантийных депозитов осуществляется в последний рабочий день месяца и отражается в учете следующей проводкой:
· Дт 9043 "Процентные расходы по средствам на иных счетах физических лиц";
· Кт 3114 "Карт-счета физических лиц".
Закрытие счетов клиентов
15. Закрытие карт-счетов и счетов гарантийного депозита, путем выдачи физическому лицу остатка денежных средств на счете наличными деньгами:
Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"
К-т 1010 "Денежные средства в кассе"
1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"
1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"
Д-т 3154 "Средства, полученные от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств"
К-т 1010 "Денежные средства в кассе"
1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"
1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"
16. Закрытие карт-счетов и счетов гарантийного депозита путем безналичного перечисления остатка денежных средств на текущий счет клиента:
Д-т 311Х "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами"
3154 "Средства, полученные от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств"
К-т 30ХХ "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов"
150Х "Корреспондентские счета в других банках"
170Х "Корреспондентские счета других банков"
Порядок учета операций по овердрафтному кредитованию и по неурегулированному остатку задолженности.
Для бухгалтерского учета овердрафтного кредита и неурегулированного остатка задолженности в балансе Банка используются следующие счета:
№ 2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды" - для учета овердрафтного кредита физических лиц со сроком погашения до одного года включительно;
№ 2427 "Долгосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды" - для учета овердрафтного кредита физических лиц со сроком погашения свыше одного года;
№ 2471 "Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды", № 2475 "Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды", - для учета начисленных процентов по овердрафтным кредитам до наступления срока их погашения;
№ 2481 "Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды";
№ 2485 "Просроченная задолженность по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды";
№ 2491 "Просроченные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды";
№ 2495 "Просроченные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды";
№ 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам";
№ 2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам";
№ 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для отражения неурегулированного остатка задолженности по карт-счетам;
№ 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов";
№ 6733 "Просроченные комиссионные доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям";
№ 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам" - проценты за пользование овердрафтом;
№ 8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам";
№ 8099 "Прочие процентные доходы"
№ 8380 "Неустойка (штрафы, пеня)", № 6728 "Начисленная неустойка (штрафы, пеня)", № 6758 "Просроченная неустойка (штрафы, пеня)" - пеня по неурегулированному остатку задолженности по карт-счету;
№ 8420 "Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами";
№ 8510 "Поступления по ранее списанным долгам";
№ 9420 "Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами";
№ 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами";
№ 99892 "Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания";
№ 99112 "Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств";
№ 99875 "Просроченные проценты по операциям с клиентами".
Овердрафт, возникающий в результате проведения Клиентами операций с использованием карточек, учитывается в течение банковского дня по дебету соответствующего карт-счета. В конце операционного дня дебетовое сальдо по карт-счету закрывается и отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды"
2427 "Долгосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды"
К-т 3114 "Карт-счета физических лиц" - на сумму задолженности по овердрафту.
Начисление процентов по овердрафтному кредиту:
Д-т 2471 "Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
2475 "Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
К-т 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам"
8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам"
8099 "Прочие процентные доходы" - при безусловной (высокой) вероятности получения процентного дохода;
или
Приход 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами" - при проблемной (низкой) вероятности получения процентного дохода.
При снижении вероятности получения процентного дохода с безусловной (высокой) на проблемную (низкую) начисление процентов за период, с которого изменилась вероятность:
Приход 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами".
При увеличении вероятности получения процентного дохода (с проблемной (низкой) на безусловную (высокую):
Расход 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами"
Д-т 2471 "Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
2475 "Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
Кт 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам"
8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам"
8099 "Прочие процентные доходы" - при безусловной (высокой) вероятности получения процентного дохода.
Фактическое получение начисленных процентов в установленный договором срок:
Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"
К-т 2471 "Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
2475 "Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды";
Фактическое получение процентов, если период начисления и получения совпадают:
Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"
К-т 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам"
8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам" 8099 "Прочие процентные доходы" - на сумму начисленных процентов;
Фактическое получение начисленных процентов, признанных на внебалансовом счете:
Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"
К-т 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам"
8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам"
8099 "Прочие процентные доходы"
и одновременно
Расход 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами";
Фактическое погашение задолженности по овердрафтному кредиту в установленный договором срок:
Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"
К-т 2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды"
2427 "Долгосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды" - на сумму задолженности по овердрафтному кредиту.
Учет просроченной задолженности по овердрафтному кредиту осуществляется следующим образом:
При наступлении срока возврата овердрафтного кредита и непогашении его клиентом, задолженность по овердрафтному кредиту не позднее следующего рабочего дня переносится на соответствующий балансовый счет:
Д-т 2481 "Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
К-т 2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды" - на сумму просроченной задолженности
или
Д-т 2485 "Просроченная задолженность по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
К-т 2427 "Долгосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды" - на сумму просроченной задолженности.
При наступлении срока погашения процентов (на следующий рабочий день после истечения срока, предусмотренного договором), учет задолженности по неуплаченным процентам осуществляется следующим образом:
-неполученные (недополученные) суммы, учтенные на балансовых счетах:
Д-т 2491 "Просроченные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
К-т 2471 "Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
или
Д-т 2495 "Просроченные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
К-т 2475 "Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды";
- неполученные (недополученные) суммы, учтенные на внебалансовых счетах:
Расход 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами";
Приход 99875 "Просроченные проценты по операциям с клиентами";
- неполученные (недополученные) суммы дополнительно начисленных на просроченную задолженность процентов в день полного погашения просроченной задолженности, ранее не отраженные на счете 2471 или 99872:
Д-т 2491 "Просроченные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
2495 "Просроченные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
К-т 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам"
8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам"
8099 "Прочие процентные доходы";
или
- Приход 99875 "Просроченные проценты по операциям с клиентами".
Погашение просроченной задолженности по кредиту и по процентам осуществляется за счет денежных средств, поступающих на карт-счет Клиента.
Погашение просроченной задолженности по овердрафтному кредиту
Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"
К-т 2481 "Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
2485 "Просроченная задолженность по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды".
Погашение просроченной задолженности по процентам:
- при учете на балансовых счетах
Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"
К-т 2491 "Просроченные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
2495 "Просроченные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды";
- при учете на внебалансовых счетах
Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"
К-т 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам"
8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам"
8099 "Прочие процентные доходы"
и одновременно
Расход 99875 "Просроченные проценты по операциям с клиентами".
При поступлении средств в погашение просроченной задолженности клиента по уплате дохода, числящейся на соответствующих балансовых и внебалансовых счетах, в первую очередь погашается задолженность, числящаяся на балансовых счетах.
Формирование и использование специального резерва по активам, подверженным кредитному риску.
при создании специального резерва в белорусских рублях:
- по кредитной задолженности
Д-т 9420 ""Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"
К-т 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам"
2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам";
- по неурегулированному остатку задолженности по карт-счетам:
Д-т 9420 ""Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"
К-т 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов";
при создании специального резерва в иностранной валюте:
- по кредитной задолженности
Д-т 9420 "Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
Д-т 6901 "Валютная позиция"
К-т 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам"
2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам";
- по неурегулированному остатку задолженности по карт-счетам:
Д-т 9420 "Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
Д-т 6901 "Валютная позиция"
К-т 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов".
при уменьшении (аннулировании) специального резерва в белорусских рублях:
если специальный резерв создан в текущем году:
- если резерв создан по кредитной задолженности
Д-т 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам"
2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам"
К-т 9420 "Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами";
- если резерв создан по неурегулированному остатку задолженности по карт-счетам:
Д-т 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов"
К-т 9420 "Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"
если специальный резерв создан в предшествующие годы:
- по кредитной задолженности:
Д-т 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам"
2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам"
К-т 8420 "Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами";
- по неурегулированному остатку задолженности по карт-счетам:
Д-т 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов"
К-т 8420 "Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами";
при уменьшении (аннулировании) специального резерва в иностранной валюте:
если специальный резерв создан в текущем году:
- если резерв создан по кредитной задолженности
Д-т 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам"
2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам"
К-т 6901 "Валютная позиция"
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 9420 "Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"
К-т 8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой" (либо Д-т 9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой") - на разницу между официальным курсом на дату совершения операции и дату создания резерва
- если резерв создан по неурегулированному остатку задолженности по карт-счетам:
Д-т 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов"
К-т 6901 "Валютная позиция"
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 9420 "Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"
К-т 8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой" (либо Д-т 9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой") - на разницу между официальным курсом на дату совершения операции и дату создания резерва
если специальный резерв создан в предшествующие годы:
по кредитной задолженности:
Д-т 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам"
2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам"
К-т 6901 "Валютная позиция"
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 8420 "Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"
К-т 8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой" (либо Д-т 9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой") - на разницу между официальным курсом на дату совершения операции и дату создания резерва
- если резерв создан по неурегулированному остатку задолженности по карт-счетам:
Д-т 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов"
К-т 6901 "Валютная позиция"
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 8420 "Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"
К-т 8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой" (либо Д-т 9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой") - на разницу между официальным курсом на дату совершения операции и дату создания резерва;
Формирование (увеличение) и восстановление (уменьшение) специального резерва по условным обязательствам осуществляется следующим образом:
Формирование (увеличение) специального резерва по условным обязательствам:
Д-т 9470 "Отчисления в резервы на риски и платежи"
К-т 6251 "Резервы на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе";
Восстановление (уменьшение) специального резерва по условным обязательствам:
- на сумму специального резерва по условным обязательствам, созданного в текущем году:
Д-т 6251 "Резервы на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе"
К-т 9470 "Отчисления в резервы на риски и платежи";
- на сумму специального резерва по условным обязательствам, созданного в предшествующие годы:
Д-т 6251 "Резервы на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе"
К-т 8470 "Уменьшение резервов на риски и платежи".
При списании безнадежной задолженности по овердрафтному кредиту за счет созданного резерва:
- если резерв создан по кредитной задолженности
Д-т 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам"
К-т 2481 "Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
или
Д-т 2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам"
К-т 2485 "Просроченная задолженность по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
- если резерв создан по неурегулированному остатку задолженности по карт-счетам:
Д-т 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов"
К-т 3802 ""Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
Приход 99892 "Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания".
Признание задолженности клиента по начисленным, но не полученным процентам, безнадежной:
Д-т 9099 "Прочие процентные расходы"
К-т 2471 "Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
2475 "Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
2491 "Просроченные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
2495 "Просроченные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"
Приход 99892 "Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания";
Расход 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами"
99875 "Просроченные проценты по операциям с клиентами"
Приход 99892 "Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания".
При возврате должником задолженности, ранее списанной с баланса Банка:
При поступлении денежных средств в сумме основного долга:
Д-т счета по учету денежных средств
К-т № 8510 "Поступления по ранее списанным долгам"
Расход 99892 "Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания";
фактическое поступление средств в счет погашения задолженности по начисленным, но не полученным процент