Учет и оплата начисленных доходов и расходов
Пример1. 21.03 банк выдал кредит фирме в сумме 100000 грн. в текущую деятельность сроком на месяц под 24% годовых. По условиям договора проценты начисляются согласно методу «30/360» и погашается ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за расчетным.Фирма в апреле – июне оплатила проценты согласно графика, в июле - за предыдущий месяц и за 2 последующих месяца авансом, а 21.09 вернул сумму кредита и проценты за сентябрь.
Дата | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
21.03 | Выдача кредита | |||
31.03 | Начисление процентов за март (за 10 дней вкл. день выдачи кредита) | 666,66 | ||
5.04 | Погашение процентов за март (сумма списывается с текущего счета фирмы на основании платежного поручения) | 666,66 | ||
30.04 31.05 30.06 | Начисление процентов за - апрель - май - июнь (из рассчитанных 30 дней в каждом месяце) | 2000 за один мес. | ||
4.05 5.06 | Погашение процентов за - апрель - май | |||
3.07 | Погашение процентов за июнь и оплата авансом процентов за июль и август | |||
31.07 31.08 | Списаны полученные авансом проценты за - июль - август (списывается по 2000 за мес.) | |||
21.09 | Возврат суммы кредита и процентов за сентябрь: - погашение кредита -погашение процентов за 20 дней без отражения их начисления | 1333,33 |
Пример2. 1.03 банк принял вклад у физ. лица с ин. валютой в сумме 5000 долл.на срок 3 мес. по ставке 12% годовых с выплатой процентов в момент внесения денег на депозит.
Дата | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
1.03 | Прием вклада на депозит с выплатой процентов (курс НБУ 5,20) | (25220) 150 (780) | ||
31.03 | Начисление процентов за март (курс НБУ 5,20) | 50дол.(260) | ||
30.04 | Начисление процентов за апрель (курс 5,10) 50дол. * 5,10 = 255 | 50дол.(260) | ||
31.05 | Начисление процентов за май (курс 5,40) | 50дол.(260) | ||
1.06 | Возврат денежного вклада. |
Неполученные в срок доходы
Пример. Банк выдал 1.02 кредит фирме в сумме 20000 грн. по ставке 18% годовых на 6 мес. Заемщик оплатил проценты за февраль только 20 марта, а затем престал оплачивать их. В мае задолженность была признана сомнительной, а по истечении срока договора – безнадежной. В декабре через суд задолженность была погашена.
Дата | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
1.02 | Выдача кредита (кредит клиенту другого банка на внутриторговую деятельность) | |||
28.02 | Начисление процентов за февраль | |||
6.03 | Признание процентов просроченными | |||
20.03 | Погашение заемщиком процентов за февраль | |||
31.03 | Начисление процентов за март | |||
6.04 | Признание процентов просроченными | |||
30.04 | Начисление процентов за апрель | |||
3.05 | Признание начисленных процентов сомнительными к получению (учет неоплаченных процентов на счете сомнительной задолженности) | |||
31.05 30.06 31.07 | Начисление процентов за - май - апрель - июнь (начисление процентов происходит на забалансовых счетах) | |||
1.08 | Признание начисленных доходов безнадежными к получению | |||
20.12 | Погашение долга по процентам - сторнирование резерва (погашение процентов начисленных на забалансовых счетах) | |||
20,11 | Погашение Климентом суммі кредита |
ЦБ(А)
Купля-продажа акций по поручению и за счёт клиента.
Банк заключил с фирмой договор поручения на покупку за счет её средств 100 шт. акций ОАО по цене не дороже чем 96 грн. За 1 шт.. Фирма уплачивает банку комиссионные в размере 2% от стоимости акций и возмещает банку расходы связанные с приобретением акций.
дата | Опер-я | ∑ | Дт | Кт |
1.07 | Заключение банком договора | |||
2.07 | Перевод клиентом денег на покупку акций (100*96грн.) | |||
4.07 | Заключение банком двух договоров «спот» с продавцами акций 1) 30*96 2) 70*96грн. | |||
6.07 | Покупка банком акций по поручению и за счёт средств клиента | |||
6.07 | Оплата банком расходов при покупке | |||
6.07 | Расходы банка по покупке | |||
Списание обязательств банка по двум договорам «спот»(2880+6650) | ||||
6.07 | Прием банком акций от двух продавцов | |||
7.07 | Расчеты банка с клиентом-поручителем | |||
Комиссионные доходы банка (9530*2%) | ||||
Передача банком акций клиенту |
Покупка ин. валюты по поручению и за счет средств клиента банка
Клиент банка поручает своему банку приобрести 600 тыс.$ для выполнения своих обязательств по контракту за счет грн-ых средств находящихся на его тек. счете. Приемлимый курс покупки 5,4-5,5 грн. Комиссионные банка составляют 0,2% от суммы сделки. Опперация по покупке $проводится с использованием счетов ностро, открытых в банке обслуживающим МВРУ. Комиссионные МВРУ составляют 0,1% от суммы сделки.
дата | Опер-я | ∑грн | ∑$ | Дт | Кт |
3.06 | Списание грн. со счёта клиента (5,5*600 тыс.) | - | |||
4.06. | Подкрепление банком счета ностро | - | |||
4.06 | Списание грн. для покупки $ на МВРУ(по курсу покупки 5,45+комиссионные 0,1%) | - | |||
5.06 | Поступление $ и расчеты с МВРУ | (3270000) | - | ||
Комиссия МВРУ | |||||
6.06 | Зачисление $ на счёт клиента банка | (3270000) (3270000) | |||
7.07 | Расчёты банка с клиентом | (3270000) | - | ||
Комиссионные банка 0,2% | - | ||||
Возврат банком не использ. грн. |
Продажа банком ин. валюты по поручению своего клиента
Клиент банка поручает банку продать за грн. 200 000 евро с оплатой за счёт комиссионных в пользу банка – 0,2% и МВРУ – 0,1% от суммы сделки в грн.. Опперация по продаже совершается с использованием счёта ностро открытого в банке обслуживающем МВРУ.
дата | Опер-я | ∑грн | ∑евро | Дт | Кт |
3.06 | Списание евро со счета клиента в банке | (1200000) | |||
4.06 | Подкрепление банком счета ностро | (1200000) | |||
4.06 | Списание евро со счета ностро для продажи на МВРУ | (1200000) | |||
5.06 | Поступление грн. на счет ностро и расчеты с МВРУ | - | |||
Комиссионные 0,1% МВРУ | |||||
5.06 | Зачисление грн. на корр счет банка | - | |||
5.07 | Зачисление банком грн. на счет своего клиента | - | |||
0,2% комиссионные в пользу банка |