МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
По выполнению контрольной работы
по дисциплине "Основы анализа бухгалтерской отчетности"
ЗАДАНИЕ На основе бухгалтерской отчётности (прилож.1,2) провести анализ предприятия. Данные годовой отчётности можно использовать по своему предприятию.
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Показатели | Код бал-са | На начало года | На конец года | Изменения | ||||
тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | абс. отк., тыс. руб. | темп роста, % | темп прироста, % | ||
АКТИВ | ||||||||
1. Внеоборотные активы | ||||||||
Нематериальные активы | ||||||||
Основные средства | ||||||||
Незавершённое строительство | ||||||||
Долгосрочные финансовые вложения | ||||||||
Отложенные налоговые активы | ||||||||
Итого по разделу 1. | ||||||||
2.Оборотные активы | ||||||||
Запасы | ||||||||
НДС | ||||||||
Дебиторская задолженность | ||||||||
Краткосрочные вложения | ||||||||
Денежные средства | ||||||||
Прочие активы | ||||||||
Итого по разделу 2. | ||||||||
БАЛАНС | ||||||||
ПАССИВ | ||||||||
3. Капитал и резервы | ||||||||
Уставный капитал | ||||||||
Собственные акции | ||||||||
Добавочный капитал | ||||||||
Резервный капитал | ||||||||
Нераспределённая прибыль | ||||||||
Итого по разделу 3. | ||||||||
4.Долгосрочные обязательства | ||||||||
Займы и кредиты | ||||||||
Отложенные налоговые обязат-ва | ||||||||
Прочие долгосрочные обязательства | ||||||||
Итого по разделу 4. | ||||||||
5. Краткосрочные обязательства | ||||||||
Займы и кредиты | ||||||||
Кредиторская задолженность | ||||||||
Итого по разделу 5. | ||||||||
БАЛАНС |
Выводы: (ПРИМЕР)
АКТИВ: внеоборотные активы увеличились на % (на тыс. руб). Значительное снижение статьи основных средств на тыс. руб. Оборотные активы возросли на % - тыс. руб. Уменьшились долги покупателей и заказчиков на %. Увеличились прочие активы, в нашем случае прочие активы – это страховки, на %.
ПАССИВ: прирост капитала на % в части увеличения нераспределенной прибыли на тыс. руб. Появились отложенные налоговые обязательства. Краткосрочные обязательства уменьшились на % за счет снижения задолженности поставщикам на тыс. руб. и увеличения займа на тыс. руб.
Анализ показателей платежеспособности
Показатели | Методика расчета | На начало года | На конец года | Нормативные значения | Изменение |
- коэффициент абсолютной ликвидности | стр.1250 | 0,2-0,7 | |||
стр.1520+стр.1510 | |||||
- коэффициент оперативной (промежуточной) ликвидности | стр.1230+стр.1240+стр.1250 | 3<Кпл>0.6 | |||
стр.1520+стр.1510+стр.1550 | |||||
- коэффициент текущей (общей) ликвидности | стр.1200 | >2 | |||
стр.1510+стр.1520+стр.1550 |
Выводы:
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности, чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Нормативное ограничение > 0,2 – 0,7. В нашем случае коэффициент абсолютной ликвидности составляет ……
Коэффициент оперативной (промежуточной) ликвидности показывает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Норматив покрытия > = 0,8-1, у нашего предприятия ………..
Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности оборотных средств. Показывает, сколько оборотных активов приходиться на рубль краткосрочных обязательств. Так как краткосрочные обязательства погашаются в основном за счет оборотных активов, то если оборотные активы больше краткосрочных обязательств, теоретически организация может погасить свои обязательства. Необходимая величина коэффициента варьируется по отраслям, видам деятельности и ее масштабам. На предприятии …………
АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
Показатели | Методика расчета | На начало года | На конец года | Нормативные значения | Изменение |
- коэффициент фин. зависимости | стр.1700 | >0,5 | |||
стр.1300 | |||||
- коэффициент концентрации собственного капитала | стр.1300 | <1 | |||
стр.1700 | |||||
- коэффициент соотношение собственных и заемных средств | стр.1300 | >1 | |||
стр.1500+стр.1400 | |||||
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | (стр.1300-стр.1100)/стр.1200 | >0,1 |
Выводы: (ПРИМЕР)
Коэффициент финансовой зависимости – разновидность коэффициентов финансовой устойчивости предприятия и показывает степень того как ее активы обеспечиваются заемными средствами. Большая доля финансирования активов с помощью заемных средств показывает низкую платежеспособность предприятия и низкую финансовую устойчивость. Это в свою очередь уже влияет на качество отношений с партнерами и финансовыми институтами (банками). Большое значение собственных средств в активах предприятия тоже ………………………….
Рентабельность бизнеса выше, когда помимо собственных средств предприятие использует также и заемные средства. Задачей становится определение оптимального соотношения ………………………………...
Коэффициент концентрации собственного капитала - данный показатель финансовой устойчивости показывает долю денежных средств предприятия, которая вкладывается в деятельность организации. Высокое значения данного коэффициента финансовой устойчивости показывает низкую степень зависимости от внешних кредиторов.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств - показывает соотношение собственных и заемных средств у предприятия. Если данный коэффициент превышает 1, то предприятие считается независимым от заемных средств кредиторов и инвесторов. Если меньше, то считается зависимым. Необходимо учитывать также скорость оборота оборотных средств, поэтому ……………………………………….
Коэффициент обеспеченности собственными средствами. В отечественной практике данный коэффициент используется для определения признаков несостоятельности (банкротства). Нормативное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами >0.1. Если значение коэффициента <0.1, то согласно Постановлению Правительства РФ от 20.05.1994 №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятия» структура баланса предприятия признается неудовлетворительной. Если при этом еще коэффициент текущей ликвидности <2, то предприятие признается неплатежеспособным. В нашем случае ……………………..