Краткие теоретические основы




Практическая работа

Тема: «Отчет о движении денежных средств»

Цель работы: Ознакомиться с составлением отчета о движении денежных средств.

Краткие теоретические основы

Отчет о движении денежных средств составляется согласно МСФО №7 «Отчет об изменении в финансовом положении». Согласно этому стандарту, организации обязаны предоставлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в котором заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты. В этом отчете отражаются потоки денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств —это совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств за отчетный период. В отчете суммируются потоки денежных средств за отчетный период для получения дополнительной информации о результатах производственно-хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Поток денежных средств —это поступление и расходование (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.

Чистые денежные средства —это нетто-результат движения денежных средств под влиянием хозяйственных операций. Чистый прирост или уменьшение денежных средств за отчетный период.

Денежные средства - это деньги в кассе и на счетах банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.

Эквиваленты денежных средств —это краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, быстро и легко обратимые в известные денежные суммы и подверженные незначительному риску колебаний их стоимости.

Прямой метод составления отчета предполагает отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и т.п.

Косвенный метод составления отчета —в отчете отражается только часть потока денежных средств, не включающая валовые поступления и расходы от основной производственно-хозяйственной деятельности.

Операционная деятельность — это основная деятельность компании, приносящая доход, и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности. Движение денежных средств от операционной деятельности отражается в отчете с использованием прямого или косвенного метода.

Инвестиционная деятельность — это приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств

Финансовая деятельность — это деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании.

Налогообложение приводится в каждом из разделов при наличии прямой связи или в составе операционной деятельности.

Инвестиционные и финансовые операции, осуществленные в не денежной форме, в отчет не включаются, но раскрываются в пояснениях.

Денежный оборот зарубежных филиалов включается в отчет по историческим курсам.

Полученные проценты и дивиденды по ценным бумагам, приводятся в инвестиционной деятельности, выплаченные — в финансовой деятельности.

Экстраординарные (чрезвычайные) денежные операции выделяются отдельной статьей в каждом разделе отчета.

 

Приложение №1

  Содержание показателей. Поток (отток)денежных средств. Фин. результат от деятельности
Потоки денежных средств от операционной деятельности   Денежные поступления от продаж (от клиентов) Денежные средства, выплаченные поставщикам и служащим. Денежные средства от операционной деятельности. Выплаченные проценты Уплаченный налог на прибыль. Поток денежных средств по результатам чрезвычайных событий. Поступления компенсации за ущерб от землетрясения. Чистые денежные средства от операционной деятельности.   Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности. Приобретение дочерней компании Х. Покупка основных средств. Выручка от продажи оборудования. Полученные проценты. Полученные дивиденды. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности.   Потоки денежных средств от финансовой деятельности.   Поступления от выпуска акций. Поступления от долгосрочных займов. Выплата обязательств по финансовой аренде. Выплаченные дивиденды. Чистые денежные средства от финансовой деятельности.   Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.   Денежные средства и их эквиваленты на начало периода.   Денежные средств и их эквиваленты на конец периода.      

Отчет о движении денежных средств, составленный с использованием прямого метода.

 

 

Задание

 

Составить отчет о движении денежных средств с использованием прямого метода по отчетным данным предприятия.

За отчетный период организация имела следующие потоки денежных средств (в тыс. у. д. е.):

1. Выручка от продажи готовой продукции, полученная от покупателей - 20 000

2. Выручка от продажи товаров, полученная от клиентов – 14 210;

2. Денежные средства, выплаченные поставщикам МЦ – 12 800;

3. Денежные средства, выплаченные поставщикам энергетических ресурсов – 7200;

4. Денежные средства, выплаченные служащим организации – 7600;

5. Денежные средства, выплаченные в пенсионный фонд 4060;

6 Денежные средства, выплаченные в виде процентов по кредиту банка – 270;

7. Денежные средства, выплаченные по налогу на прибыль – 900;

8. Поступления денежных средств, в виде компенсации ущерба от наводнения – 180;

9. Денежные средства, потраченные на приобретение компании – 550;

10. Денежные средства, потраченные на приобретение оборудование – 350;

11. Выручка, полученная от продажи станка – 20

12. Денежные средства, полученные в виде процентов от совместной деятельности – 200;

13. Денежные средства, полученные в виде дивидендов по акциям, приобретенным в результате вложения средств в основной капитал другого предприятия - 200;

14.Денежные средства, полученные от выпуска акций – 250;

15.Денежные средства, полученные в виде процентов по долгосрочным займам – 250;

16.Денежные средства, выплаченные по обязательствам финансовой аренды – 90;

17. Денежные средства, выплаченные в виде дивидендов – 1200;

18. Денежные средства и их эквиваленты на начало периода - 120

Вопросы к выводам

1. Раскрыть сумму денежных поступлений от продаж, полученных от клиентов?

2. Раскрыть сумму денежных средств, выплаченных в виде налогов и отчислений?

3. Раскрыть сумму денежных поступлений, выплаченных поставщикам и служащим?

4. Раскрыть сумму чистых денежных средств от операционной деятельности?

5. Раскрыть сумму притока денежных средств по инвестиционной деятельности?

6. Раскрыть сумму оттока денежных средств по инвестиционной деятельности?

7. Раскрыть сумму притока денежных средств по финансовой деятельности?

8. Раскрыть сумму оттока денежных средств по финансовой деятельности?

Отчет о движении денежных средств, составленный с использованием прямого метода по заданию.

  Содержание показателей. Поток (отток) денежных средств. Фин. результат
Потоки денежных средств от операционной деятельности Денежные поступления от продаж Денежные средства, выплаченные поставщикам и служащим. Денежные средства, выплаченные в пенсионный фонд Денежные средства от основной операционной деятельности. Выплаченные проценты Уплаченный налог на прибыль. Итого денежные средства от операционной деятельности Поток денежных средств по результатам чрезвычайных событий - поступления компенсации за ущерб от наводнения. Чистые денежные средства от операционной деятельности. Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности. Приобретение дочерней компании Х Покупка основных средств. Выручка от продажи оборудования. Полученные проценты. Полученные дивиденды. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности. Потоки денежных средств от финансовой деятельности. Поступления от выпуска акций. Поступления от долгосрочных займов. Выплата обязательств по финансовой аренде. Выплаченные дивиденды. Чистые денежные средства от финансовой деятельности.   Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов. Денежные средства и их эквиваленты на начало периода. Денежные средств и их эквиваленты на конец периода.   (27600) (4060) (270) (900) 180     (550) (350) 200   (90) (1200)       (480)   (790)   120

 

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-12-07 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: