Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения (агрегирования) отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.
Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженностей.
При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.
Проведем анализ структуры имущества и обязательства предприятия по данным агрегированного баланса в таблице 4
Таблица 4. Анализ структуры имущества предприятия ООО «Мир»
| Статьи | Имущество по состоянию на 31.12 | Абсолютное отклонение в (тыс.руб.) | Относительное отклонение в (%) | |||||
| 2017/ | 2016/ | 2017/ | 2016/ | |||||
| Внеоборотный капитал | +3998 | -142 | +16,98 | 0,60 | ||||
| Нематериальные активы | +328 | +158 | +19,55 | +10,4 | ||||
| Результаты исслед и разработок | - | -355 | - | -25,0 | +100 | |||
| Основные средства всего | -1109 | -58 | -9,31 | -0,48 | ||||
| Доход. вложен. в матер. ценности | -291 | -291 | -12,5 | -11,11 | ||||
| Финансовые вложения | +2250 | - | +209,34 | - | ||||
| Отложенные налоговые активы | +26 | +24 | +65,0 | +150 | ||||
| Незавершенное строительство | +3787 | +1408 | +112,73 | +87,78 | ||||
| Прочие внеоборотные активы | -678 | -2763 | -31,87 | -56,50 | ||||
| Оборотный капитал | -8346 | +8891 | -22,35 | +31,57 | ||||
| Запасы | -7733 | -3805 | -34,46 | +10,43 | ||||
| НДС | -3028 | +2371 | -76,60 | +149,88 | ||||
| Дебиторская задолженность | +3056 | +43,30 | +31,78 | |||||
| Финансовые вложения за исключением денежных средств | -470 | +282 | -51,08 | +44,20 | ||||
| Денежные средства и их эквиваленты | -563 | +872 | -20,35 | +46,04 | ||||
| Прочие оборотные активы | +392 | -141 | +188,47 | -40,40 | ||||
| Баланс | -4348 | +8749 | -7,14 | +16,78 |
Следует подробно описать результаты таблицы 3.3. Общая валюта баланса сокращена на 4348,0тыс. руб. или на 7,14%.(подробно рассмотреть причины изменения, по данным агрегированного баланса, можно дополнительную информацию следует брать и из таблицы 3.1 баланс предприятия)
По разделу 1 «Внеоборотный капитал», изменения по внеоборотным активам наблюдается за счет роста капитала на 3998,0 тыс. руб. или на 16,98%, то есть за счет роста нематериальных активов на 328,0 тыс. руб. или 19,55%; роста долгосрочных финансовых вложении на 2250,0 тыс. руб. или на 209,34%; роста незавершенного строительства на 1408,0тыс. руб. или на 12,73%, по сравнению с прошлым годом.
По разделу 2 «Оборотный капитал» наблюдается снижение оборотного капитала на 8346, тыс. руб. или на 22,35% в основном за счет: статьи «Запасы» в отчетном периоде наблюдается снижение на 7733 тыс. руб. или на 34,46% на данное изменение могут повлиять различные факторы как положительные так и отрицательные
Положительные результаты от снижения запасов на счет реализации товаров реализовано на 4070тыс. руб. больше чем в прошлом году или на 98,79%. В тоже время сократилось незавершенное производство на 5580 тыс. руб. или на 57,92% по сравнению с прошлым годом.
Отрицательным может быть то, что запасы основным материалов и сырья сократились на 6200тыс. руб. или на 71,91%,что может повлиять на выполнение плана в первом квартале следующего года.
Отрицательным показателем является изменение дебиторской задолженности по строке 1230, где наблюдается рост на 3056 тыс. руб. или на 43,30%. На данное отклонение повлияло отгрузка товара в последние дни отчетного периода, о чем свидетельствует краткосрочная дебиторская задолженность строке 1233, она возросла на 4356 тыс. руб. или на 82,83%.
Данная дебиторская задолженность, подтверждается остатком по строке баланса 1234, дебиторская задолженность, «покупателей и заказчиков» которая возросла на 3106 тыс. руб. или на 282,37%, по сравнению с прошлым годом. А также сумма, по строке 1235, не предъявленная к оплате начисленная выручка в сумме 3900тыс. руб. Причиной увеличения дебиторской задолженности, может быть реализация продукций, которая не востребована обществом, или низкого качества, или низкая покупательная способность населения, отгрузка товара в последние дни месяца или года, причин очень много.
По строке 1240«Финансовые вложения за исключением денежных средств » наблюдается сокращение на 470тыс. руб. или на 51,08%, по сравнению с прошлым годом, следует описать причины сокращения приобретения ценных бумаг(акции или облигации).
По строке 1250 «Денежные средства и их эквиваленты » в отчетном периоде сумма остатка денежных средств в кассе и на расчетном счете сокращено на 563 тыс. руб. или на 20,35%, по причине увеличения дебиторской задолженности краткосрочной.
Валюта баланса в отчетном периоде сокращена на 4348 тыс. руб. или на 7,14%. По причине сокращения оборотного капитала предприятия.
Из таблицы 5 видно, что в разделе 3 «Капитал и резервы» в отчетном периоде по строке 1300, общая сумма капитала и резервов сокращены на 710,тыс. руб. или на 2,73%, причиной может быть сокращения в отчетном периоде нераспределенной прибыли (убытка) по сравнению с прошлым годом на 4640 тыс. руб. или на 23,60%.
В то же время наблюдается увеличения резервного капитала на 3990 тыс. руб. или на 79,80 %, по сравнению с прошлым годом. Одновременно наблюдается то, что выкуплены акции у акционеров на 180тыс. руб. Все это повлияли на показатели раздела 3 Капитал и резервы» (точно также рассматриваем и прошлый год по сравнению с предшествующим периодом)
В разделе 4 « Долгосрочные обязательства» по строке 1400 в отчетном периоде наблюдается сокращение задолженности на 97тыс. руб. или на 0,8% в основном за счет: погашения долгосрочной задолженности на 2399тыс. руб. или на 28.76%.
Таблица 5. Анализ структуры источников предприятия ООО «Мир»
| Статьи | Код строк | Обязательства по состоянию на 31.12 | Абсолютное отклонение | Относительное отклонение | ||||
| 2017/ | 2016/ | 2017/ | 2016/ | |||||
| Капитал и резервы всего (т. руб) | -710 | +4919 | -2,73 | +23,35 | ||||
| В т.ч. уставный капитал | - | - | - | - | ||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | (180) | - | - | (180) | - | - | ||
| Переоценка вне оборотных активов | +120 | +80 | +66,67 | -80,0 | ||||
| Добавочный капитал | - | - | - | - | ||||
| Резервный капитал | +3990 | +2000 | +79,80 | +66,67 | ||||
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | -4640 | +2839 | -23,60 | +16,88 | ||||
| Долгосрочные обязательства всего (т.руб) | - 97 | +3430 | -0,80 | +39,62 | ||||
| Заемные средства | -2399 | +2021 | -28,76 | +31,98 | ||||
| Отложенные налоговые обязательства | +382 | -24 | - | -63,15 | ||||
| Оценочные обязательства | +800 | - | +100 | - | ||||
| Обязательства перед инвесторами по передаче объектов строительства | +1120 | +38,19 | +95,54 | |||||
| Прочие обязательства | ||||||||
| Краткосрочные обязательства всего (тыс. руб) | -3541 | +400 | -15,52 | +1,79 | ||||
| Заемные средства | - | +899 | +2000 | +44,95 | ||||
| Кредиторская задолженность: | -5316 | -432 | -35,85 | -2,83 | ||||
| Доходы будущих периодов | +76 | +76 | +2,73 | +2,81 | ||||
| Оценочные обязательства | +400 | -200 | +100 | -33,33 | ||||
| Обязательства перед инвесторами по передаче объектов строительства | +400 | -1044 | +14,29 | -27,16 | ||||
| Прочие обязательства | 1550- | - | - | - | ||||
| Баланс | -4348 | +8749 | -7,14 | +16,78 |
Наблюдается рост отложенных налоговых обязательств на 382 тыс. руб. по сравнению с прошлым годов, за счет разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (ПБУ 18/02). Рост оценочных обязательства на 800 тыс. руб. Одновременно наблюдается роста обязательств перед инвесторами по передаче объектов строительства на 1120 тыс. руб. или на 38,19%.
По разделу 5 «Краткосрочные обязательства» в отчетном периоде наблюдается сокращение задолженности на 3541 тыс. руб. или на 15,52%, в основном за счет: сокращения кредиторской задолженности по строке 1520 - на 5316 тыс. руб. или на 35,85%. (рассматриваются и анализируются суммы строк баланса 1521-1525, их причины)
По строке 1530 «Доходы будущих периодов» наблюдается рост на 76 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом.
Наблюдается рост задолженности по обязательствам перед инвесторами по передаче объектов строительства на 400 тыс. руб. или на 14,29% причина рост выполненных работ по сравнению с прошлым годом
Таким образом, видно, что основные источники пополнения имущества предприятия состоят из трех разделов: это собственные средства, долгосрочные заемные средства и краткосрочные обязательства.