Виды налоговых сборов и принципы функционирования
налоговых систем. Налоговая политика
Существует множество видов налогов: прямые и косвенные, с физических и юридических лиц, прогрессивные и регрессивные, местные, федеральные и республиканские.
Прямые налоги (условно пропорциональные) взимаются непосредственно с доходов налогоплательщиков, их размер находится в прямой зависимости от получаемого дохода.
Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Косвенные налоги взимаются в видах акцизов, монопольных налогов, таможенных пошлин. Они непропорциональны доходу и по характеру действия на ВВП аналогичны аккордным (фиксированным, паушальным) налогам.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, форм и способов их изъятия, а также налоговых органов.
В рамках методологической концепции воздействия государства на экономику вырабатываются основные направления налоговой политики.
Налоговая политика – это комплекс мер, проводимых государством с целью регулирования экономических процессов инструментами налоговой системы (налоговых ставок, налоговых льгот, штрафных санкций и др.).
Основными направлениями налоговой политики являются следующие:
стимулирование базовых и стратегически важных, а также социально значимых отраслей производства;
подавление производства социально вредных товаров;
стимулирование роста чистого экспорта;
выравнивание доходов населения;
стимулирование инвестиционного и инновационного процессов в экономике;
развитие социальной инфраструктуры;
распространение режима экономии энергетических и сырьевых ресурсов;
охрана окружающей среды.
4.4.2. Налоговое бремя и кривая А. Лаффера
Введение множества налогов, характеризующихся разными способами изъятия, может быть сведено к единой оценке – размеру налогового бремени (нагрузки), т. е. доли чистого дохода субъектов хозяйствования, изымаемой в доход государства.
Исследования экономиста А. Лаффера по влиянию налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы госбюджета показали, что при росте налоговой ставки (t) до 30–40% достаточно высокими темпами растут и ВВП, и доходы государственной казны. Затем темпы прироста доходов госбюджета затормаживаются, а при переходе 50 %-ного барьера налоговой ставки деловая активность затухает, снижаются доходы госбюджета. Такую зависимость называют кривой Лаффера (рис. 4.5).
  |
Рис. 4.5. Кривая Лаффера
Если ставка налога достигает 100% (что возможно лишь теоретически), налоговые поступления сводятся к нулю, поскольку 100%-ый налог носит характер конфискации и ведет к прекращению хозяйственной деятельности.
Влияние прямых налогов на динамику
национального производства
Налогам отводится роль фактора, влияющего на темпы развития экономики. Согласно кейнсианскому подходу применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно бόльшую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога (рис. 4. 6).
 |
Рис. 4.6. Влияние изменения ставки пропорционального налога
на ВВП в кейнсианской модели
Рассмотрим эффект мультипликации, порождаемый прямыми, т. е. условно пропорциональными доходу, налогами. Экономический смысл эффекта мультипликации заключается в том, что при снижении ставки налога увеличивается уровень располагаемого дохода. Это приводит к увеличению эффективного спроса во всех смежных сферах экономики по аналогии с механизмом инвестиционного мультипликатора.
При понижении ставки налога с t 1 до t 2 уменьшается сумма налоговых поступлений в госбюджет с Т 1 до Т 2, что приводит к росту располагаемого дохода и смещению положения функции спроса вверх при увеличении угла наклона функции спроса к горизонтальной оси. В результате положение равновесия А 1 в экономике смещается также вправо, и равновесный ВВП увеличивается с Y 1 до Y 2.
Увеличение угла наклона функции спроса означает и увеличение его тангенса.
4. Влияние косвенных налогов на динамику национального производства
Для концептуального изучения влияния косвенныхналоговых сборов на динамику ВВП используют другой мультипликатор. Он показывает, на сколько изменяется величина ВВП при изменении величины налоговых поступлений (Т) на единицу.Следует отметить, что с его помощью иллюстрируется действие на ВВП фиксированных или аккордных налогов, природа которых близка к косвенным видам налогов, не зависящих от размера доходов.
На рис. 4.7 видно, что рост величины налоговых сборов аккордного типа с T 1до Т 2 приводит к снижению уровня располагаемого дохода, и, следовательно, к снижению совокупного спроса с AD 1до AD 2. В результате равновесный объем национального производства снижается(с Y 1 до Y 2).
Рис. 4.7. Влияние изменения ставки аккордного налога на ВВП в кейнсианской модели