сформулировать запись в акт аудитора, оценив влияние установл. нарушения на др.отчетные показатели орг-ции.

Справка:

1) по НА определен линейный метод начисления амортизации;

2) согл. финн. отчетности.

Решение:

Ежемесячная сумма амортизации

4 200 000/5лет*12мес=70 000

На месяц раньше началось начисление амортизации.

Начисление Ам лицензии линейным способом-начиная с месяца след. за введением ее в эксплуатацию,т.е. с сентября. Т.о.за 2-ое полугодие 2007г общая сумма Ам по лицензии составит 280 000руб (70 000*4мес).

Завышение суммы Ам повлекло:

-завышение суммы с/с и занижение налогообложения прибыли за 2-ое полугодие на 70 000руб;

-занижение налога на прибыль на 16 800руб (70 000*24%);

-транспортный сбор на 1 596руб ((70 000-16 800)*3%);

Организации рекомендуется:

-перечислить допол. налоги

Дт 99 Кт 68 18 396 руб(16 800+596);

-внести суммы в налоговую декларацию;

-уплатить пеню в размере 1/360 ставки рефинансирования НБ РБ.

4.Организация с 01.01.2006г. по 31.03.2006г. осуществляла производство спиртосодержащей пищевой продукции. Выручка составила в январе - 18200000 р., в феврале - 16000000 р., в марте - 19500000 р. Доход от реализации составил соответственно 4200000 р., 3800000 р., 4500000 р. Ревизору была предъявлена соответствующая лицензия сроком с 01.03.2006г. по 28.02.2011г. Установив нарушение, указать сумму штрафа.

8000000(4200000р.+3800000р.)

5. Из-за болезни работник отработал 10 дней. За отработанное время ему начислена заработная плата -75000р.(150000/20х10). Отчисления в ФСЗН были начислены и перечислены, что подтверждается проводкой Дт69 Кт51 -27000р. Проверив информацию, указать сумму отчислений, подлежащую дополнительному перечислению в ФСЗН. Справка: размер МЗП в проверяемом периоде -156900р.

1242р.[(156900/20*10*36%-27000)]

6. Начислено пособие по временной нетрудоспособности в адрес Корсак С. за время болезни с 8.12.(пн.) по 17.12.-68500р. Проверить информацию и указать общую сумму пособия, подлежащую начислению. Справка: оплата труда, начисленная в адрес работника, составила в сентябре-370000р..в октябре-386000р.Кол-во рабочих дней -20 и 22 соответственно.

126000р.(5дн./*18000*80%+3дн.*18000)

7.В ходе проверки ревизоры установили, что организация допустила занижение налогов на общую сумму 7251000 руб. Обязаны ли ревизоры направить материалы ревизии в подразделения Департамента финансовых расследований? Справка. Размер БВ на момент нарушения - 29 000, на дату акта - 35 000 р. (ответ - Да/Нет).

Да

8.При планировании аудиторской проверки аудитор определил следующие размеры составляющих аудиторского риска: внутрихозяйственный риск - 10%, риск средств контроля - 30%.3адание: установить уровень надежности аудиторской проверки. Справка: в аудиторской фирме максимально приемлемым является уровень аудиторского риска 4%.

Ра=Рв*Рск*Рн; Рн = Ра/Рв*Рск=4/10*30=0,0133*100%=1,3%; Ун = 100%-Рн = 100%- 1,3% = 98,7

За нарушение правил учета объектов налогообложения или доходов (расходов), др. элементов налогового учета, если эти деяния повлекли доначисление сумм налогов - 80 БВ, т.е. 2 800 000 р.

2. Неуплата (неполная уплата) налога — 20 % суммы неуплаченного налога, но не менее 10 БВ. Т.е. 120000 х 20%= 24000 р., что меньше 10 БВ. Т.о. штраф 350 000 р.

Итого общий максимальный штраф 3 150 000 р. (2800000+350000).

11.При проверке кассовых операций по вопросу соблюдения организацией лимита остатка кассы, ревизор установил, что с 14.04 (Чт.) по 18.04. включительно, остаток кассы на конец дня составил 200 т.р.

Определить мин. сумму штрафа.

Справочно: Банком установлен лимит 100 000. Дни выдачи заработной платы- 5-е, 20-е число каждого месяца. Размер БВ на дату нарушения -29 000; на дату ревизии – 31000

4БВ*31000= 124000р.

12.УП «Венера» отгружало резиденту РФ продукцию на сумму 10 000$ США, что подтверждается накладной №332287 от 01.08.2009 г. Валютная выручка в полной сумме поступила от нерезидента, что подтверждается выпиской банка, по транзитному счету от 03.11.09г.

Установить нарушение. Указать сумму штрафа.

Справка: Кол-во календарных дней в августе – 31, в сентябре -30, октябре- 31.

Решение: Поступление выручки за отгруженную продукцию должно быть обеспечено в течение 90 дней, т.е. в дни с 02.08 по 30.10 (вкл.). Т.о. дни просрочки – 31.10; 01.11; 02.11; 03.11. Итого 4 дня.

Штраф = 10 000*4*2% = 800$

Запись в акт ревизора.

В ходе нормативно-правовой проверки соблюдения сроков внешне-торговых операций установлено нарушении (УП №7 «О совершении внешне-торговой деятельности»), выразившееся в превышении сроков поступления валютной выручки от реализации товаров по импорту. А именно валютная выручка от реализации товаров согласно накладной №332287 от 01.08.2009г. фактически поступила на транзитный счет организации 3.11.2009г., т.е. на 4 дня позднее установленного срока согласно ст.11.36 КоАП за превышение сроков проведения внешне-торговых на организ. накладывается штраф до 2 % от полученной в установленный срок валютыт.е. 800$ США.

1. за отклонение от обязательного аудита и не устранения нарушений – от 10 до 50 БВ;

2. нарушение ИП или должностными лицами установл. порядка ведения б/у и отчетности- от 4 до 20 БВ;

3. при внешней ревизии по вопросам соблюдения установл. порядка приема нал. денежных средств при реализации товаров(р,у)-сумма излишков рассм кака нарушение и влечет – от 20 до 50 БВ;

4. получение денежных средств от экспорта -не позднее 90 к.д. с даты след. за днем отгрузки;

5. поступление товара по импорту не позднее 60 к.д. с даты след. за днем оплаты;

6. выполнение (р,у) по импорту не позднее 90 к.д. с даты след. за днем оплаты;

7. нецелевое использование средств в подотчет – до 10-кратного размера;

8. декларация по земельному налогу предоставляется не пеозднее 20 февраля текущего года, уплата не позднее 22 числа 2-го месяца каждого квартала, в размере ¼ годовой сумме налога;

9. нарушение плательщиком установленного срока предоставления в налоговый орган декларации при наличии, подлежащей уплате сумме налога:

10% суммы налога, указанного в декларации, но не менее 10БВ;

10. нарушение правил учета обьектов налогообложения или доходов(расходов) р. элементов налогового учета, если эти деяния:

-не повлекли неуплату налогов от 10 до 50 БВ;

-повлекли доначисление сумм налогов от 10 до 80 БВ;

11. неуплата (неполная уплата) налога - 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 10 БВ;

12. налог на недвижимость -1%;

13. налог на прибыль -24%;

14. Отсутствие лицензии, паспорта сделки, стат.декларации – до 100% стоимости товаров, работ, услуг (ст.11.43. Коап)

15. Непредставление в установленный срок стат.декларации – до 10% стоимости товаров (ст 11.44 КоАП)