Многие подали уведомление о переходе на упрощенку в ноябре, но и в декабре еще успеваете подать уведомление о переходе на упрощенку. Главное, если передумаете менять режим, то надо успеть отозвать уведомление до 9 января 2018 года включительно.
112 500 000 руб. – это максимальный доход за 9 месяцев 2017 года, при котором можно перейти на УСН с 2018 года.
Ø Что необходимо сделать для перехода на УСН.
| Что делать | Комментарии | Как упростить работу | |
| Определите сделки, которые нужно завершить в 2017 году. | § Действующая компания переходит на упрощенку лишь с начала года — с 1 января. Вы перестанете платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество (исключение — налог с кадастровой стоимости недвижимости). § Но начнете считать упрощенный налог кассовым методом. А именно учитывать только полученные суммы и оплаченные траты в книге учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). § Налог на прибыль большинство компаний считают методом начисления. Поэтому в конце года Вам нужно взять на контроль переходящие сделки — те, что начались в 2017 году, а закончатся в 2018-м. В отношении них действует следующее правило учета доходов и расходов: ü Если какие-то суммы Вы учли при расчете налога на прибыль, то после перехода на упрощенку их второй раз не учитываете. ü И наоборот, если при расчете налога на прибыль Вы не отразили доходы либо расходы, значит, их нужно будет учесть в 2018 году, когда будете применять упрощенку (ст. 346.25 НК РФ). | § Сократите до минимума переходящие сделки. Это облегчит Вам налоговый учет и расчеты по НДС. Какие операции лучше завершить в 2017 году на ОСН, смотрите в таблице №1. | |
| Отложите на 2018 год покупку основных средств. | § При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» основные средства списывают на расходы гораздо быстрее, чем на общем режиме. § Амортизацию в налоговом учете на спецрежиме не начисляют. § Если компания на упрощенке купила дорогостоящий объект, то всю его стоимость она спишет в течение первого календарного года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Достаточно выполнить два условия: оплатить основное средство и ввести его в эксплуатацию. Например, в апреле 2018 года Вы купите и введете в эксплуатацию автомобиль стоимостью 600 000 руб. В налоговом учете списывать его на расходы будете равными долями поквартально в течение первого года использования. То есть во II, III и IV кварталах 2018 года на расходы отнесете по 200 000 руб. Если же этот автомобиль Вы купите в 2017 году, до перехода на спецрежим, списывать расходы будете дольше — в течение нескольких лет. И расчеты сумм будут сложнее (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). | § Отложите покупку дорогостоящего имущества на 2018 год. Списать его сможете проще и быстрее. И не возникнет необходимость восстанавливать НДС. § При упрощенке входной НДС Вы сразу включите в первоначальную стоимость объекта (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). | |
| Избавьтесь от лишнего имущества до конца 2017 года. | § Компании на упрощенке не являются плательщиками НДС. Все имущество, которое числится у Вас на балансе, Вы будете использовать в деятельности, не облагаемой этим налогом. А значит, Вам потребуется восстановить и заплатить в бюджет входной НДС, который Вы ранее приняли к вычету (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). § Восстанавливать НДС нужно со стоимости товаров, материалов, основных средств, числящихся у Вас на балансе по состоянию на 1 января 2018 года. § Чем выше стоимость имущества, тем больше будет НДС. | § Если компания планирует в ближайшее время продать большую партию товаров, то выгоднее сделать это до конца года. § Закупку и оплату большой партии материалов лучше отложить до января. Так вы снизите НДС, который надо восстановить при переходе на спецрежим. | |
| Верните НДС с полученных авансов в 2017 году. | § Аванс от покупателя облагается НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). § В дальнейшем, когда отгружаете продукцию, Вы начисляете НДС с реализации, а налог с аванса принимаете к вычету. § Все хорошо, если НДС с аванса и реализации Вы начислили в 2017 году. А если продукцию Вы отгрузили в 2018 году, после того как перешли на упрощенку? При продаже Вы НДС уже не платите и налог с предоплаты вернуть не сможете. Получается, что после перехода на спецрежим часть выручки компания безвозвратно отдаст в виде НДС с аванса. | § Есть 2 способа избежать лишних расходов. 1. По всем авансам, полученным в 2017 году с НДС, отгрузить продукцию тоже в 2017 году. 2. Верните НДС с аванса покупателю. Оформите документы на возврат (соглашение об изменении цены, платежки) и ставьте к вычету ранее уплаченный НДС с аванса (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Важно: все успеть в IV квартале 2017 года, пока Вы еще плательщик НДС (см.таблицу №2). § В книге покупок зарегистрируйте счет-фактуру, на основании которого НДС с аванса ранее был начислен (п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В декларации по НДС вычет показывают по строке 120 раздела 3 (форма, утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558). § Если у Вас в договорах останется НДС, то покупатель может потребовать выставить ему счета-фактуры. Пойдете навстречу контрагенту — нужно будет заплатить НДС из счета-фактуры в бюджет(см. памятку). |
Ø Таблица №1. Какие операции выгоднее закончить на общей системе.
| Вид операции | Налоговые последствия | ||
| на общей системе (ОСН) | на упрощенке (УСН) | ||
| В конце года Вы получили аванс под поставку продукции. | § Если успеете отгрузить продукцию до конца года, все доходы и расходы учтете при расчете налога на прибыль. § НДС корректировать не придется. | § Сумму непогашенного аванса придется включить в доходы по состоянию на 1 января 2018 года (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). § НДС с аванса нужно заранее вернуть покупателю. | |
| Вы отгрузили продукцию, но оплату не получили. | § Независимо от оплаты все доходы и расходы по сделке Вы учтете при расчете налога на прибыль в 2017 году. | § Если деньги придут в 2018 году, налог по упрощенке эта сумма не увеличит, потому что с нее уже заплатили налог на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). | |
| Вы оплатили материалы, но не передали их в производство. | § Если получите материалы до конца года, но не израсходуете, придется восстановить НДС с их стоимости (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). | § Если получите материалы в 2018 году, сможете списать их на расходы по упрощенке при условии, что компания применяет объект «доходы минус расходы» (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). | |
| Купили и израсходовали материалы, которые еще не оплачены. | § Входной НДС сможете принять к вычету. | § Даже если оплатите ценности в 2018 году, их не удастся учесть в расходах по упрощенке (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). |
Ø Таблица №2. Возвращаем НДС покупателю. План действий на декабрь 2017 года.
| Действия | Комментарии | |
| Провести инвентаризацию выписанных счетов-фактур. | Выбрать те, которые выставили на предоплату и отгрузка по которым состоится после 31 декабря 2017 года. | |
| Подписать с покупателями дополнительное соглашение. | Доп. соглашение об уменьшении цены договора на сумму НДС. Основание — переход компании на упрощенку с 2018 года. | |
| Вернуть покупателям НДС. | НДС, который ранее исчислили с предоплаты. | |
| Зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры. | Счета-фактуры по ранее полученным авансам, чтобы получить вычет. |
Ø Памятка. Что сделать с НДС в связи с переходом на упрощенку.
| Что сделать | Подробности | Когда | |
| Заключить с покупателями соглашения об изменении цены и вернуть НДС с предоплаты. | § Возвращайте НДС, если получили аванс в 2017 году, а отгрузка пойдет уже в 2018 году, когда Вы перестанете быть плательщиком НДС. | В IV квартале 2017 года. | |
| Изменить продажную цену в договорах, переходящих на 2018 год. | § Уберите упоминание об НДС из договоров, которые приходятся на 2018 год. С 1 января 2018 года Ваши продажи НДС не облагаются. | В IV квартале 2017 года. | |
| Восстановить НДС с имущества. | § Полностью входной НДС восстановите по товарам и материалам, которые числятся на балансе 31 декабря 2017 года. § По основным средствам и НМА налог восстановите с их остаточной стоимости. § Реквизиты счетов-фактур, по которым ранее НДС принимали к вычету, запишите в книгу продаж. | В IV квартале 2017 года (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). | |
| Учесть восстановленный НДС в расходах по налогу на прибыль. | § Налог включите в прочие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). | По итогам работы за 2017 год (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). | |
| Сдать декларацию по НДС за IV квартал 2017 года. | § Не забудьте включить в декларацию восстановленный НДС с имущества. А в состав вычетов записать НДС, который Вы вернули покупателям с авансов. | Не позднее 25 января 2018 года (п. 5 ст. 174 НК РФ). |