Ø Отказ от убыточного продукта/услуги /бизнеса.
Логично, что в отношении убыточных продуктов может стать вопрос о снятии их с производства/ реализации. При этом главное не ошибиться в том, какой продукт рассматривается как убыточный.
§ Под убыточными продуктами стоит понимать те продукты, для которых цена реализации не покрывает прямые затраты на единицу продукции, что то же самое – для которых выручка от продаж не покрывает совокупных прямых затрат (переменных и прямых постоянных).
§ Убыток по полной себестоимости далеко не всегда является причиной снятия продукта с производства. Отказ от продукта, убыточного по полной себестоимости, но покрывающего прямые затраты на свое производство, сыграет с компанией злую шутку – вместо роста приведет к падению прибыли.
Ø Экономические причины отказа от направления деятельности/бизнеса.
Целесообразность отказа от направления деятельности состоит в определении того, при каких условиях компания будет располагать большей прибылью (при наличии или отсутствии данного направления деятельности).
§ Для этого выручку от продаж необходимо сравнить с прямыми затратами - переменными, прямыми постоянными и налогами этого направления.
Целесообразно отказаться от бизнеса, если выручка от продаж продукции данного бизнеса меньше, чем прямые затраты (переменные + прямые постоянные) данного бизнеса, которые сократятся при отказе от него.
§ Основное внимание стоит уделить прямым постоянным затратам.
В расчет должны приниматься только те постоянные затраты, которые реально сократятся при отсутствии данного направления деятельности, но не те расходы, которые продолжит нести компания и которые будут распределены на другие направления деятельности, бизнесы.
Примером таких расходов, которые не должны участвовать в расчетах, являются:
ü заработная плата административно-управленческого персонала компании (директорат и бухгалтерия с большой вероятностью останутся в компании при отказе от бизнеса),
ü затраты на содержание, амортизация, налог на имущество здания заводоуправления (которое при отказе от одного из направлений деятельности вряд ли станет меньше).
§ Можно привести несколько распространенных примеров выделения прямых постоянных затрат:
1. Прямые постоянные затраты, рассматриваемые в расчетах.
Если производство расположено в отдельном помещении и при отказе от рассматриваемого бизнеса планируется отказаться от этого помещения, в числе сокращенных постоянных затрат будут:
- расходы на содержание, амортизация оборудования или лизинговые платежи за оборудование, от которого планируется отказаться;
- заработная плата сокращенного персонала данного цеха;
Если часть персонала будет переведена на другие участки, заработная плата этой части не будет уменьшать затраты компании.
- расходы на содержание и эксплуатацию здания цеха: ремонт, освещение, отопление, вода (постоянного характера);
- амортизационные отчисления или платежи за аренду помещения;
- налог на имущество, приходящийся на сокращенные активы. Оценить величину сокращающегося налога на имущество можно произведением ставки налога на остаточную стоимость объектов основных средств, от которых компания планирует отказаться.
От периода к периоду величина сокращающегося налога на имущество будет уменьшаться: от периода к периоду будет сокращаться остаточная стоимость активов и, следовательно, будет уменьшаться база расчета налога.
Для первоначальной оценки целесообразности отказа от продукта/бизнеса достаточно расчета налога, исходя из текущей остаточной стоимости активов, от которых компания планирует отказаться в связи с отказом от продукта.
При консервации объекта затраты на содержание снижаются, но не исключаются полностью. В расчетах необходимо учитывать только величину снижения затрат.
Если производство продукта (функционирование производства, бизнеса) расположено на территории цехов, занятых в производстве прочих видов продукции, при отказе от рассматриваемого продукта (производства), помещения цехов продолжат свою работу, но произойдет их освобождение от части оборудования. В таком случае в числе сокращенных постоянных затрат будут:
- расходы на содержание, амортизация или арендные платежи и эксплуатацию оборудования, от которого планируется отказаться;
- заработная плата сокращенного персонала, занятого на производстве продукта (в направлении деятельности);
Если часть персонала будет переведена на другие участки, заработная плата этой части сотрудников не будет уменьшать затраты компании и не должна учитываться. Расходы на содержание и эксплуатацию здания цеха, скорее всего, не претерпят изменений и не должны учитываться в расчетах.
- По оборудованию, которое занято как при производстве «ликвидируемой» продукции, так и при производстве продукции, которую компания продолжит производить, могут сократиться ремонтные расходы (в связи с уменьшением загрузки оборудования).
Ø Иные причины отказа от направления деятельности/бизнеса.
Отказ от определенных направлений деятельности может осуществляться не только по экономическим, но и по иным причинам: например, направление деятельности может не соответствовать стратегии развития компании.
§ Если долгосрочной целью компании является активное развитие основного бизнеса, с целью нераспыления финансовых и организационных ресурсов, то может быть принято решение о продаже/отказе от непрофильных бизнесов. При этом непрофильный бизнес не обязательно является убыточным, он может быть и прибыльным.