Государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Дагестанский государственный УНИВЕРСИТЕТ народного хозяйства»
Кафедра «Бухгалтерский учет-1»
ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНИЯТИЙ
Рабочая тетрадь
по дисциплине:
«Бухгалтерский учет в банках »
Для студентов 3 курса
Специальности «Бухучет и аудит»
подготовлен:
Ст. преподавателем
Кафедры «Бухучет-1»,
Нажуевой Д.Н.
Одобрено кафедрой «Бухгалтерский учет-1»
протокол № ____ от «____» _____________ 2017 г.
Махачкала 2017
СОДЕРЖАНИЕ
| Как пользоваться рабочей тетрадью | |
| Тема 1. Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации | |
| Тема 2. Баланс кредитной организации | |
| Тема 3. Аналитический и синтетический учет | |
| Тема 4. Документация, документооборот и внутрибанковский контроль | |
| Литература |
Как пользоваться рабочей тетрадью
Материалы, вошедшие в рабочую тетрадь, подготовлены на основе примерной учебной программы по предмету «Особенности организации учета в банках», содержание которой соответствует государственным требованиям к содержанию и уровню подготовки по специальности 060400 «Финансы и кредит». Выполнению заданий помогут знания, полученные при изучении предметов «Бухгалтерский учет», «Финансы» «Финансовый менеджмент», и «Банковские операции». В тетради предложены разнообразные задания: теоретические вопросы, вопросы для самопроверки и для размышления, задания, предполагающие анализ содержания нормативных документов и оформление бланков документов.
Перед выполнением заданий следует ознакомиться со списком рекомендуемой литературы к каждой теме. Особое внимание при этом необходимо обратить на нормативную документацию. Наиболее удобно использование электронных информационно-справочных систем «Консультант Плюс», «Гарант», которые включают большое количество документов, поддерживают функции поиска, а также имеют гиперссылки на связанные нормативные акты, значительно облегчая работу с документами.
При выполнении заданий следует внимательно ознакомиться с условиями, письменно ответить на вопросы в специально отведенным для этого месте, заполнить таблицы и бланки документов.
В рабочей тетради использована пиктограмма G, которая предлагает обратить внимание на важное замечание или полезный совет общего характера.
Тема 1. Организация работы бухгалтерской службы
Кредитной организации
Вопросы для изучения
Характеристика бухгалтерского учета и учетно-операционной работы в кредитных организациях. Основные законодательные и нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет в кредитных организациях.
Основные задачи и организация работы бухгалтерской службы. Структура, функции и задачи ее подразделений. Должностные обязанности главного бухгалтера и других работников бухгалтерской службы. Организация рабочего дня.
1.1. Укажите основные задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях.
G Рекомендуем внимательно изучить оглавление Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации с изменениями и дополнениями *, так как этот объемный документ, имеет сложную структуру (фактически состоит из нескольких документов). Некоторые разделы в оглавлении имеют одинаковые названия, например, название «А. Балансовые счета» входит в План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации**, в часть II «Характеристика счетов», в приложение 14 «Баланс кредитной организации Российской Федерации».
Кроме того, следует обратить внимание, что в некоторые приложения входят другие приложения. Например, приложение 7, в свою очередь, включает приложения с 1-го по 11-е.
1.2. Укажите основные требования к ведению бухгалтерского учета.
1.3. Укажите объекты бухгалтерского учета в кредитных организациях и приведите примеры.
| Объект бухгалтерского учета | Пример |
1.4. Какие органы Российской Федерации участвуют в регулировании бухгалтерского учета в кредитных организациях?
1.5. Определите разделение ответственности руководителя и главного бухгалтера кредитной организации при выполнении обязанностей, указанных в таблице.
| Обязанность | Ответственный |
| Организация бухгалтерского учета | |
| Ведение бухгалтерского учета | |
| Своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности | |
| Соблюдение законодательства при выполнении банковских операций | |
| Обеспечение соответствия осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, указаниям Банка России | |
| Контроль за движением имущества и выполнением обязательств | |
| Формирование учетной политики |
1.6. Какие факторы оказывают влияние на организационную структуру бухгалтерской службы кредитной организации?
Выполнению каких условий должна отвечать организация бухгалтерского аппарата кредитной организации?
1.7. Какие должности предусмотрены штатным расписанием для бухгалтерской службы банка?
1.8. Каков основной принцип организации рабочего дня бухгалтерских работников кредитной организации?
1.9. Кто определяет конкретные обязанности бухгалтерских работников и перечень обслуживаемых ими счетов?
1.10. Приведите примеры выполняемых ответственными исполнителями операций.
Тема 2. Баланс кредитной организации
Вопросы для изучения
Понятие о балансе банка и принципах его построения. Объекты бухгалтерского учета в кредитных организациях и их классификация.
Принципы бухгалтерского учета, на которых основано ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях.
План счетов кредитных организаций, его назначение, принципы построения. Счета первого и второго порядка, схема и обозначение лицевых счетов, единая временная структура счетов второго порядка, разделение расчетных счетов клиентов по признакам собственности и вида деятельности.
Характеристика разделов плана счетов кредитной организации: балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета для учета срочных операций, счета депо.
2.1. Какие принципы положены в основу построения баланса кредитной организации?
2.2. Проанализируйте данные таблицы о статьях баланса банка «АЛЬФА» и составьте баланс
на «» _______ 200… года. В скобках указаны номера балансовых счетов второго порядка.
Данные условны, так как задание является вводным и предназначено для общего ознакомления с порядком бухгалтерского учета в кредитных организациях на основе знаний, полученных при изучении предметов «Бухгалтерский учет» и «Банковские операции».
Статьи баланса банка «Альфа»
на _________ 200Х года
| Данные об остатках | Сумма, тыс. руб. |
| Уставный капитал (10204) | |
| Касса (20202) | |
| Основные средства (60401) | |
| Хозяйственные материалы (61003) | |
| Корреспондентский счет в Банке России (30102) | |
| Кредиты (межбанковские, полученные) (31304) | |
| Кредиты, предоставленные юридическим лицам (45205) | |
| Депозиты физических лиц (42304) | |
| Аккредитивы (поступившие, покрытые) (40901) | |
| Расчеты с бюджетом по налогам (кредиторская задолженность) (60301) | |
| Расчеты с внебюджетными фондами (кредиторская задолженность) (60303) | |
| Расчетные счета (40702) | |
| Резервный фонд (10701) | |
| Расходы (70206) | |
| Доходы (70101) | |
| Расчеты с работниками по оплате труда (кредиторская задолженность) (60305) | |
| Долговые обязательства Российской Федерации (приобретенные) (50205) | |
| Выпущенные облигации (52005) | |
| Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам (дебиторская задолженность) (60308) | |
| Амортизация основных средств (60601) | |
| Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность за электроэнергию) (60311) |
Баланс банка «Альфа»
на ____________________ года
| Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. |
| Итого по активу | Итого по пассиву |
2.3. Используя данные предыдущего задания как входящий баланс на начало дня и операции банка за ________, составьте баланс банка на конец дня.
Задание выполните в следующем порядке.
1. Составьте бухгалтерские проводки по операциям банка за ______, отразив их в таблице операций и одновременно – на счетах.
2. Подсчитайте итоги оборотов по дебету и кредиту каждого счета и в целом по всем счетам второго порядка, по которым проходило движение средств за день. Сверьте общие суммы оборотов за день по всем балансовым счетам с итогами оборотов за день таблицы бухгалтерских проводок – они должны быть равны.
3. На основании данных баланса на начало дня заполните сальдо на начало дня в оборотной ведомости. Отразив обороты в оборотной ведомости по каждому из балансовых счетов, заполните сальдо на конец дня.
4. Составьте баланс на конец дня.
Решение
| Номер операции | Содержание операции | Сумма, тыс. руб. | Дебет | Кредит |
| На основании выписки из корреспондентского счета зачислена сумма покрытого аккредитива | ||||
| На основании выписки из корреспондентского счета зачислены средства на расчетный счет клиента | ||||
| Выдан кредит с зачислением денежных средств на расчетный счет клиента | ||||
| На основании объявления на взнос наличными на расчетный счет клиентом зачислены денежные средства | ||||
| От физического лица приняты наличные денежные средства и открыт депозит | ||||
| На основании счета-фактуры перечислены денежные средства в оплату электроэнергии | ||||
| Выдано в подотчет на приобретение хозяйственных материалов | ||||
| Начислена амортизация по основным средствам (здания) | ||||
| Начислены проценты на депозит физического лица | ||||
| Физическим лицом закрыт депозит | ||||
| Начислена заработная плата сотрудникам | ||||
| Удержан налог на доходы физических лиц | ||||
| Начислен единый социальный налог (ЕСН) | ||||
| Выдана заработная плата сотрудникам | ||||
| Перечислен НДФЛ | ||||
| Перечислен ЕСН | ||||
| Получен краткосрочный межбанковский кредит | ||||
| На основании платежного поручения предприятия (клиента банка) с расчетного счета списаны денежные средства и перечислены в другой город | ||||
| Итого | Х | Х |
| Схема счета | |||
| Название счета (номер счета) | |||
| Д | К | ||
| Начальный остаток (актив) | Начальный остаток (пассив) | ||
| Номер операции | Сумма операции | Сумма операции | Номер операции |
| Оборот по кредиту | Оборот по дебету | ||
| Конечный остаток (актив) | Конечный остаток (пассив) |
| Касса (20202) | Кредиты (межбанковские, полученные) (31304) | |||||||
| Д | К | Д | К | |||||
| Корреспондентский счет в Банке России (30102) | Расчетные счета (40702) | |||||||
| Д | К | Д | К | |||||
| Кредиты, предоставленные юридическим лицам (45205) | Аккредитивы (40901) | |||||||
| Д | К | Д | К | |||||
| Расчеты с работниками по подотчетным суммам (60308) | Депозиты физических лиц (42304) | |||||||
| Д | К | Д | К | |||||
| Расходы (70206) | Расчеты с бюджетом (60301) | |||||||
| Д | К | Д | К | |||||
| Расчеты с внебюджетными фондами (60303) | ||||||||
| Д | К | Д | К | |||||
| Расчеты с работниками по оплате труда (60305) | ||||||||
| Д | К | Д | К | |||||
| Расчеты с поставщиками (60311) | ||||||||
| Д | К | Д | К | |||||
Оборотная ведомость
по счетам банка «»
заг.
| Номер счета 2 порядка | Входящие остатки на отчетную дату | Обороты за отчетный период | Исходящие остатки на отчетную дату | |||
| дебет | кредит | по дебету | по кредиту | дебет | кредит | |
| Итого |
Баланс банка «Альфа»
на ____________________ года
| Актив | Сумма, млн. руб. | Пассив | Сумма, млн. руб. |
| Итого по активу | Итого по пассиву |
G Обратите внимание на варианты указания даты при составлении документов. Вариант «за » означает, что данный отчет отражает данные на конец дня (по итогам указанного дня). Вариант «на» означает, что данные показаны по состоянию на начало дня (по итогам предыдущего дня). Обычно вариант указания даты («на» или «за») указывается в форме документа.
2.4. Укажите принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях, соответствующие приведенным определениям.
| Расходы и доходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов | |
| Доходы и расходы, активы и пассивы должны быть оценены и отражены в учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды | |
| Счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде | |
| Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета | |
| Операции отражаются в день их совершения | |
| Кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем | |
| Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода | |
| Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения (возникновения). Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания (реализации, выкупа). Активы и обязательства в иностранной валюте переоцениваются по мере изменения валютного курса | |
| Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой | |
| Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности |
2.5. Проанализируйте структуру разделов А и В Плана счетов кредитных организаций и заполните схему по образцу (название раздела, название группы счетов, счет или диапазон счетов первого порядка).
| А. Балансовые счета |
| раздел | ||||||
 2
раздел
| Денежные средства и | Денежные средства | ||||
| драгоценные металлы | ||||||
| Драгоценные металлы | 203- | |||||
| и природные драгоценные камни | |||||
 3
раздел
| ||||||
  
| ||||||
 4
раздел
| ||||||
 5
раздел
| ||||||
 6
раздел
| ||||||
| раздел | ||||||
| В. Внебалансовые счета |
| раздел | |||||
| раздел | |||||
| раздел | |||||
| раздел | |||||
| раздел | |||||
G Обратите внимание, что в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н)* используется термин «забалансовые счета», а в Плане счетов кредитных организаций – «внебалансовые счета».
По какому принципу счета баланса группируются в разделы?
Допускается ли корреспонденция балансовых и внебалансовых счетов?
2.6. Укажите отличия План счетов организаций и Плана счетов кредитных организаций по следующим признакам. По какому, по вашему мнению, признаку еще отличаются эти два плана счетов?
| Признак | Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций | Плана счетов бухгалтерского учета кредитных организаций | |
| Структура плана счетов (количество разделов) | |||
| Количество счетов первого порядка | |||
| Структура номера счета | |||
Почему, по вашему мнению, План счетов кредитных организаций значительно сложнее Плана счетов организаций?
2.7. Укажите пары видов счетов, на которые, по вашему мнению, можно разделить счета в кредитных организациях.
2.8. Приведите примеры номеров парных счетов из предложенных разделов Плана счетов кредитных организаций.
| А | Б | Г | ||||
| Раздел 4 | Раздел 5 | Раздел 6 | Раздел 7 | |||
| Счета второго порядка |
Что необходимо предпринять, если в конце операционного дня образовались остатки на обоих парных лицевых счетах?
G Обратите внимание, что в Плане счетов кредитных организаций парные активные и пассивные балансовые счета пронумерованы, как правило, в определенном порядке: сначала пассивный счет, затем – активный. При этом, номера пассивных счетов являются нечетными числами, а номера активных – четными. Например,счет 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» – пассивный, счет 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» – активный.
2.9. Напишите классификациюсчетов клиентов по следующим критериям, предусмотренным Планом счетов кредитных организаций.
| Критерий | Субъект гражданского права | Вид деятельности | Форма собственности | Резидентство |
| Классификация |