Практическая часть
Исходные данные
Остатки по счетам по состоянию на 01.12.20 г. составили
| № счета | Наименование счета | Сумма (руб.) |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Нематериальные активы | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Вложения во внеоборотные активы | ||
| Материалы | ||
| 10.1 | Сырье и материалы | |
| 10.3 | Топливо | |
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | ||
| 16.1 | Отклонение в стоимости сырья и материалов | |
| 16.3 | Отклонение в стоимости топлива | |
| Готовая продукция | ||
| Касса | ||
| Расчетные счета | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| Краткосрочные кредиты и займы | ||
| Расчеты по налогам и сборам | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Добавочный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Прибыли и убытки (прибыль отчетного периода) |
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | |||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы | |||||
| Основные средства | |||||
| Незавершенное строительство | - | ||||
| Доходные вложения в материальные ценности | - | ||||
| Долгосрочные финансовые вложения | - | ||||
| Отложенные финансовые активы | - | ||||
| Прочие внеоборотные активы | |||||
| ИТОГО по разделу I | - | ||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Запасы | |||||
| в том числе: | |||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||||
| животные на выращивании и откорме | - | ||||
| затраты в незавершенном производстве | - | ||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | |||||
| товары отгруженные | - | ||||
| расходы будущих периодов | - | ||||
| прочие запасы и затраты | - | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | - | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||||
| в том числе покупатели и заказчики | - | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | - | ||||
| в том числе покупатели и заказчики | - | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | - | ||||
| Денежные средства | |||||
| Прочие оборотные активы | - | ||||
| ИТОГО по разделу II | |||||
| БАЛАНС | |||||
| ПАССИВ | |||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| Уставный капитал | |||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | ||||
| Добавочный капитал | |||||
| Резервный капитал | |||||
| в том числе: | |||||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | - | ||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными | |||||
| документами | - | ||||
| Целевое финансирование | - | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||
| ИТОГО по разделу III | - | ||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Займы и кредиты | - | ||||
| Отложенные налоговые обязательства | - | ||||
| Прочие долгосрочные обязательства | - | ||||
| ИТОГО по разделу IV | - | ||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Займы и кредиты | |||||
| Кредиторская задолженность | - | ||||
| в том числе: | |||||
| поставщики и подрядчики | |||||
| задолженность перед персоналом организации | |||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||||
| задолженность по налогам и сборам | |||||
| прочие кредиторы | - | ||||
| Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов | - | ||||
| Доходы будущих периодов | |||||
| Резервы предстоящих расходов | |||||
| Прочие краткосрочные обязательства | - | ||||
| ИТОГО по разделу V | - | ||||
| БАЛАНС |
Расшифровка отдельных счетов
| № счета | Наименование счета | Себестоимость, руб. | |
| Плановая | фактическая | ||
| Готовая продукция: - приборы марки А (500 штук) - приборы марки Б (100 штук) |
Сумма задолженности по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" включает задолженность.
n ООО "Квант" 64880 руб.
n АО "Лакокраска" 52600 руб.
n АО "Металлург" 64000 руб.
Сумма задолженности по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" включает задолженность.
n ОАО "Заря" 80090 руб.
n ЗАО "Омега" 60400 руб.
n ООО «Спектр» 40000 руб.
Выписка из учетной политики:
- затраты на ремонт ОС отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся;
- учет затрат осуществляется позаказным методом. Затраты отчетного периода подразделяются на прямые и косвенные;
- косвенные расходы распределяются между объектами калькулирования пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих;
- учет продаж осуществляется «по отгрузке».
В текущем периоде объектами учета являются:
Заказ №12 – изготовление приборов марки А
Заказ №15 – договор с ОАО «Химзавод» на изготовление и поставку приборов марки Б.
Хозяйственные операции за отчетный период
| № операции | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1. | Счет-фактура, накладная, приходный ордер | Акцептованы счета поставщиков За материалы Транспортно-заготовительные расходы НДС Оприходованы на склад материалы по учетным ценам Выявлена разница между учетной ценой и фактической себестоимостью | 10.1 16.1 | ||
| 2. | Ведомость распределения осн. материалов, лимитно-заборная карта | Отпущены со склада материалы по учетным ценам: заказ №12 заказ №15 вспомогательному производству На обслуживание машин и оборудования На общехозяйственные нужды На цеховые нужды | 20.12 20.15 25.1 25.2 | 10.1 10.1 10.1 10.1 10.1 10.1 | |
| 3. | Расчет распределения отклонений, справка бухгалтерии | Списываются отклонения в стоимости материалов (табл. 1) заказ №12 заказ №15 вспомогательному производству На обслуживание машин и оборудования На общехозяйственные нужды На цеховые нужды | 20.12 20.15 25.1 25.2 | 16.1 16.1 16.1 16.1 16.1 16.1 | |
| 4. | Счет-фактура, накладная, акт приемки-передачи, ведомость распределения услуг, ПП, ВБ | Акцепт счета поставщика за поступившее оборудование, требующее монтажа НДС Монтаж оборудования произведен хозяйственным способом. Затраты по монтажу Оборудование введено в эксплуатацию Оплачен счет поставщика | |||
| 5. | Акт приемки-передачи ОС, акт о приемке-передаче акций | В качестве вклада в Уставный капитал передан токарный станок Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации на момент передачи Остаточная стоимость Согласованная стоимость | 01.в 58.1 91.9 | 01.1 01.в 01.в 91.1 | |
| 6. | Акт о ликвидации, РПВ, накладная, расчет бухгалтерии | Списан морально устаревший станок с ЧПУ Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации (расчет произвести самостоятельно – дата ввода станка в эксплуатацию – октябрь 2007 г., срок полезного использования – 8 лет) Начислена заработная плата рабочим за работы по ликвидации станка Начислены страховые взносы На склад оприходован металлолом, полученный от ликвидации станка Финансовый результат | 01.в 91.2 91.2 91.2 10.1 | 01.1 01.в 01.в 91.1 91.9 | |
| 7. | Акт приемки-передачи, счет-фактура, ПТ, ВБ | Реализован металлорежущий станок Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации (расчет произвести самостоятельно – дата ввода станка в эксплуатацию – август 2009 г., срок полезного использования – 7 лет) Договорная цена НДС Поступила оплата от покупателя за металлорежущий станок Финансовый результат | 01.в 91.2 91.2 | 01.1 01.в 01.в 91.1 91.9 | |
| 8. | Получено из бюджета на приобретение производственного оборудования Получено от поставщика, оприходовано, оплачено и в декабре введено в эксплуатацию производственное оборудование, приобретенное за счет бюджетных средств НДС | ||||
| 9. | На основании лицензионного договора получено право пользования товарным знаком сроком на 5 лет. Ежемесячный лицензионный платеж НДС | ||||
| 10. | Начислена амортизация по основным средствам, находящимся в эксплуатации (табл. 5) | 25.2 | |||
| 11. | В течение периода проведен ремонт оборудования основных производственных цехов рабочими вспомогательного производства. Фактические затраты на ремонт составили: Материалы Запасные части Заработная плата ремонтников Социальные взносы | 10.1 10.5 | |||
| 12. | Ведомость распределения расходов топлива, ЛЗК | Отпущено со склада топливо: На технологические цели цехам основного производства Вспомогательному производству На нужды заводоуправления | 25.1 | 10.3 10.3 10.3 | |
| 13. | Расчет отклонений, справка бухгалтерии | Списано отклонение в стоимости топлива (табл. 1) | 25.1 | 16.3 16.3 16.3 | 900 750 |
| 14. | РПВ | Начислена заработная плата Рабочим по заказу №12 Рабочим по заказу №15 Рабочим вспомогательного производства Рабочим, обслуживающим оборудование Персоналу цехов Персоналу заводоуправления | 20.12 20.15 25.1 25.2 | ||
| 15. | РПВ | Начислена оплата за время очередных отпусков Рабочим по заказу №12 Персоналу заводоуправления | 20.12 | ||
| 16. | Расчет бухгалтерии, свод з/п | Начислены социальные взносы (табл. 2) | 20.12 20.15 25.1 25.2 | ||
| РПВ | Произведены удержания из заработной платы Налог на доходы физических лиц По исполнительным листам | 76.4 | |||
| 18. | ПП, ВБ, счет-фактура | Оплачено с расчетного счета за электроэнергию, потребленную На отопление и освещение цехов основного производства Отопление и освещение цехов вспомогательного производства Отопление и освещение зданий общехозяйственного назначения НДС | 25.2 | ||
| 19. | ВБ, ПП | Поступила на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукцию: от ЗАО «Омега» от ОАО «Заря» | |||
| 20. | ВБ, ПП | Перечислено с расчетного счета: ОАО «Лакокраска» ОАО «Металлург» Социальные взносы (операция 16) В бюджет НДФЛ (операция 17) | |||
| 21. | ВБ, чек, ПКО | Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы | |||
| 22. | РПБ, РКО | Выплачена из кассы заработная плата | |||
| 23. | ПП, ВБ, РКО | Депонирована и возвращена в банк неполученная заработная плата | 76.4 | ||
| 24. | ВБ, чек, ПКО | Получено с расчетного счета в кассу | |||
| 25. | РПБ, РКО | Выдано из кассы: Аванс на служебную командировку Аванс на хозяйственные нужды | |||
| 26. | Авансовый отчет, ПКО | Представлены и утверждены авансовые отчеты: По служебной командировке работников заводоуправления По хозяйственным расходам на цеховые нужды Неиспользованные средства сданы в кассу | 25.2 | ||
| 27. | Ведомость распределения затрат вспомогат производства | Затраты вспомогательного производства вписаны на расходы: Цехов основного производства на технологические нужды (35%) Цехов основного производства на хозяйственные нужды (45%0 На общезаводские нужды (20%) (Составить ведомость аналитического учета затрат вспомогательного производства) | 25.1 25.2 | ||
| 28. | Ведомости 12, 15, ведомость распределения косвенных расходов | Списаны общепроизводственные (цеховые) и общехозяйственные расходы (ведомость 12, 15) – расчет произвести в табл. 3 | 20.12 20.12 20.12 20.15 20.15 20.15 | 25.1 25.2 25.1 25.2 | |
| 29. | КУЗП | Фактические затраты по заказам составили Заказ №12 Заказ №15 (табл. 6) | 90.2 90.2 | ||
| 30. | Приемо-сдаточная накладная, ведомость выпуска ГП | Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой производственной себестоимости Заказ №12 – 2080 штук Заказ №15 – 1000 штук | 20.12 20.15 | ||
| 31. | Расчет бухгалтерии | Отклонение фактической себестоимости от плановой Заказ №12 Заказ №15 | 43.откл 43.откл | 20.12 20.15 | |
| 32. | Ведомость отгрузки, приказ складу, накладная на отгрузку ГП, расчет бухгалтерии | Отгружена со склада ОАО «Химзавод» готовая продукция по плановой себестоимости – 1000 штук | 90.2 90.2 | 43.откл | |
| 33. | Счет-фактура | Предъявлен ОАО «Химзавод счет за отгруженную продукцию по цене реализации НДС | 90.3 | 90.1 | |
| 34. | Счет-фактура, ПП, ВБ, ТТН | Оплачены с расчетного счета расходы по доставке готовой продукции ОАО «Химзавод» НДС | 90.2 | ||
| 35. | Ведомость отгрузки, накладная | Отгружена со склада готовая продукция (приборы марки А) ООО «Спектр» по плановой себестоимости – 1500 штук Фактическая себестоимость отгруженной продукции (табл. 4) | 90.2 90.2 | 43.откл | |
| 36. | Счет-фактура, ТП | Предъявлен счет ООО «Спектр» за отгруженную продукцию НДС | 90.3 | 90.1 | |
| 37. | Счет-фактура, ТТН, ВБ, ПП | С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции ООО «Спектр» НДС | 90.2 | ||
| 38. | Выявлен финансовый результат от реализации продукции за отчетный период | 90.9 | |||
| 39. | ПП, ВБ, ПКО | Приобретены облигации сроком обращения 5 лет Доходность 16% годовых. Номинальная стоимость 100000 руб. Покупная цена 90000 руб. Комиссионное вознаграждение посреднику 6000 руб. Проценты по облигациям выплачиваются ежеквартально. Начислен доход за квартал и получен на расчетный счет | 58.2 58.2 76.3 58.2 | 91.1 76.3 | |
| 40. | Начислены проценты по краткосрочному кредиту за месяц (из расчета 18% годовых) | 91.2 | 66.2 | ||
| 41. | Перечислены с расчетного счета: Проценты по кредиту В погашение краткосрочного кредита | 66.2 66.1 | |||
| 42. | Начислен налог на имущество | 68.3 | |||
| 43. | Начислен и перечислен в бюджет аванс налога на прибыль |
Таблица 1(а).
Расчет отклонений в стоимости материалов
| Показатели | Материалы (топливо) по учетным ценам, руб. | Отклонение в стоимости материалов (топлива), руб. | Средний % отклонений | Фактическая стоимость материалов (топлива) |
| Остаток на начало месяца | X | |||
| Поступило за месяц | X | |||
| Всего | 9,7 | |||
| Израсходовано на производство | 9,7 | |||
| Итого | ||||
| Остаток на конец месяца |
Таблица 1(б).
Расчет отклонений в стоимости топлива
| Показатели | Материалы (топливо) по учетным ценам, руб. | Отклонение в стоимости материалов (топлива), руб. | Средний % отклонений | Фактическая стоимость материалов (топлива) |
| Остаток на начало месяца | X | |||
| Поступило за месяц | - | - | X | - |
| Всего | ||||
| Израсходовано на производство | ||||
| Итого | ||||
| Остаток на конец месяца |
Таблица 2.
Начисление страховых взносов
| Категория работников | Начислено | Страховые взносы | ||||
| Соц.страх 2.9 | Пенсионный фонд 26 | ТФОМС | ФФО МС 3.1 | Итого | ||
| Рабочим по заказу №12 | ||||||
| Рабочим по заказу №15 | ||||||
| Рабочим вспомогательного производства | ||||||
| Рабочим, обслуживающим оборудование | ||||||
| Персоналу цехов | ||||||
| Персоналу заводоуправления | ||||||
| Итого |
Таблица 3.
Распределение косвенных расходов
| Объект калькуляции | Основная заработная плата производственных рабочих | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | Общепроизводствен-ные расходы | Общехозяйственные расходы |
| заказ № 12 | ||||
| заказ №15 | ||||
| Итого: |
КРСЭО =1,559126
Кобщепр. =1,862887
Кобщехоз. =1,693628
Таблица 4(а).
Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции
| № п/п | Показатель | Учетная цена | Фактическая себестоимость |
| Остаток ГП на начало месяца | |||
| Поступило из производства | |||
| Итого | |||
| Отношение отклонений фактической себестоимости к стоимости по учетной цене, % | 1,43 | ||
| Отгружено за отчетный месяц | |||
| Остаток ГП на конец месяца |
Таблица 4(б).
| № п/п | Показатель | Учетная цена | Фактическая себестоимость |
| Остаток ГП на начало месяца | |||
| Поступило из производства | |||
| Итого | |||
| Отношение отклонений фактической себестоимости к стоимости по учетной цене, % | 1,05 | ||
| Отгружено за отчетный месяц | |||
| Остаток ГП на конец месяца |
Таблица 5.
Расчет амортизации основных средств за отчетный месяц, тыс. руб.
| Виды ОС | Норма амортизации (месячная) | По предприятию в целом | Цеха основного производства | Цеха вспомогательного производства | Общезаводские службы | ||||
| Стоимость объекта | Сумма амортизации | Стоимость объекта | Сумма амортизации | Стоимость объекта | Сумма амортизации | Стоимость объекта | Сумма амортизации | ||
| А. По поступившим и выбывшим в прошлом месяце объектам Поступило | |||||||||
| Склад готовой продукции | 2,7 | ||||||||
| Токарный станок | 2,25 | ||||||||
| Итого | |||||||||
| Выбыло | |||||||||
| Оборудование | 1,25 | ||||||||
| Фрезерный станок | 1,08 | ||||||||
| Итого | |||||||||
| Б. По всем объектам (поступившим, выбывшим и оставшимся на начало прошлого месяца) | |||||||||
| По поступившим (+) | |||||||||
| Начислено в прошлом месяце | х | х | х | х | |||||
| К отражению в отчетном месяце |
Ведомость аналитического учета затрат вспомогательного производства
| Наименование статей | С кредита счетов | Итого | |||||
| Суммы отраженные в других журналах-ордерах | |||||||
| 1.Расходы на оплату труда | |||||||
| 2.Социальные взносы | |||||||
| 3.Материалы | |||||||
| 4.Амортизация | |||||||
| 5.Текущий ремонт | |||||||
| 6.Прочие расходы | |||||||
| Итого |
Таблица 6.
Карточка учета затрат на производство
Заказ № ___12____изготовление приборов марки А
(наименование, вид работ)
| № п/п | Содержание записи | Дебет | Кредит | |||||||||
| Материалы | Отклоне-ние | Основная зара-ботная плата | Страховые взносы | РСЭО | Общепрои-водственные расходы | Общехозяйствен ные расходы | Потери от брака | Итого по дебету | Балансовый счет | Сумма | ||
| 1. | Остаток НЗП на 01.11.0- | |||||||||||
| 2. | Затраты за месяц | |||||||||||
| 3. | Итого затрат | |||||||||||
| 4. | Списано: | |||||||||||
| а) на выпуск готовой продукции | ||||||||||||
| б) брак | ||||||||||||
| 5. | Остаток НЗП на 01.12.0- |
Таблица 7.
Карточка учета затрат на производство
Заказ № ___15 изготовление приборов марки Б
(наименование, вид работ)
| № п/п | Содержание записи | Дебет | Кредит | |||||||||
| Материалы | Отклонение | Основная зара-ботная плата | Страховые взносы | РСЭО | Общепроиз-водственные расходы | Общехозяйствен ные расходы | Потери от брака | Итого по дебету | Балансовый счет | Сумма | ||
| 1. | Остаток НЗП на 01.11.0- | |||||||||||
| 2. | Затраты за месяц | |||||||||||
| 3. | Итого затрат | |||||||||||
| 4. | Списано: | |||||||||||
| а) на выпуск готовой продукции | ||||||||||||
| б) брак | ||||||||||||
| 5. | Остаток НЗП на 01.12.0- |
Приложение 9
Ведомость № 12
«Затраты по цехам»
| Наименование статей | С кредита счетов | Суммы, отраженные в других журналах-ордерах60 | Фактически за месяц | ||||||
| 1.Амортизация оборудования | |||||||||
| 2.Эксплуатация оборудования | |||||||||
| 3.Ремонт оборудования | |||||||||
| 4.Прочие расходы, в т.ч. топливо и электроэнергия на технологические нужды | |||||||||
| Итого по счету 25.1 | |||||||||
| 1.Содержание аппарата управления и прочего персонала | |||||||||
| 2.Амортизация зданий и инвентаря | |||||||||
| 3.Содержание зданий и инвентаря | |||||||||
| 4.Текущий ремонт зданий и инвентаря | |||||||||
| 5.Охрана труда | |||||||||
| 6.Прочие расходы | |||||||||
| 7.Непроизводительные расходы | |||||||||
| Итого по счету 25.2 | |||||||||
| Итого |
Ведомость № 15
«Общезаводские расходы»
| Наименование статей | итого | ||||||||
| I. Расходы на управление предприятием | |||||||||
| 1. Расходы на содержание аппарата управления | |||||||||
| а. заработная плата | |||||||||
| б. служебные командировки | |||||||||
| в. прочие расходы (+ сч. 69) | |||||||||
| 2. Расходы на содержание пожарной охраны | |||||||||
| 3. Расходы на содержание служебного автотранспорта | |||||||||
| 4. Прочее | |||||||||
| П. Общехозяйственные расходы: | |||||||||
| 1. Содержание прочего общезаводского персонала | |||||||||
| 2. Амортизация ОС | |||||||||
| ΙΙΙ.Сборы и отчисления | |||||||||
| ΙV. Общезаводские непроизводительные расходы | |||||||||
| 1.Потери от простоев | |||||||||
| 2.Недостача продукции на заводских складах | |||||||||
| 3.Прочие |
Поиск по сайту©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование. Дата создания страницы: 2018-01-08 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных |
Поиск по сайту: Читайте также: Деталирование сборочного чертежа Когда производственнику особенно важно наличие гибких производственных мощностей? Собственные движения и пространственные скорости звезд |