Вариант 1
Задача 1
Ниже приведена выдержка из отчетности Компании «Success» на 31 декабря 2014 года (в тыс. долл.)
Показатели | Земля и здания | Транспортные средства |
Стоимость на 31 декабря 2014 | ||
Накопленная амортизация на 31 декабря 2014 | ||
Остаточная стоимость на 31 декабря 2014 |
В соответствии с учетной политикой компании нормы амортизации на здание составляет 2% в год по линейному методу, нормы амортизации на транспортные средства составляет 25% по методу уменьшаемого остатка.
В течение 2015 года имели место следующие операции:
1. Проведена переоценка стоимости недвижимости до 1800 тыс.долл. Из этой суммы 650 тыс.долл. относится к земле, первоначальная стоимость которой составляла 400 тыс.долл.
После переоценки срок полезного использования здания был оценен в 45 лет.
2. Приобретены новые транспортные средства стоимостью 20 тыс.долл.
3. Была пересмотрена норма амортизации транспортных средств: 20%.
Задание:
Подготовьте выписку из примечаний к финансовой отчетности компании, которая необходима для раскрытия информации об основных средствах за год, закончившийся 31 декабря 2015 года.
Задача 2
Ниже представлен проект финансовой отчетности компании «Luck» за год, закончившийся 31 декабря 2015 года. (тыс.долл.)
Отчет о финансовом положении | |
Основные средства | 77,000 |
Нематериальные активы | 73,000 |
Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства | 23,500 46,300 10,200 |
Итого активы | 230,000 |
Капитал и резервы | |
Акционерный капитал (номинал акции 1$) | 30,000 |
Эмиссионный доход | 40,000 |
Резерв переоценки основных средств | 5,000 |
Нераспределенная прибыль | 49,000 |
124,000 | |
Долгосрочные кредиты банка | 50,300 |
Счета к оплате | 48,400 |
Оценочные обязательства | 7,300 |
Итого капитал и обязательства | 230,000 |
Отчет о прибыли и убытках
Выручка от продажи | 330,000 |
Себестоимость продукции | (215,000) |
Административные затраты | (64,000) |
Прочие операционные расходы | (23,000) |
Финансовые расходы | (7,000) |
Прибыль до налогообложения | 21,000 |
При составлении отчетности не учтены или неправильно учтены следующие объекты и операции:
1. На конец отчетного года компания была ответчиком по иску покупателя за нарушение условий поставки. Юристы предоставили следующие оценки возможного исхода дела:
30% вероятность – выиграть дело,
57% вероятность – потребуется уплатить по решению суда 870 тыс.долл,
13% вероятность – потребуется уплатить по решению суда 1,790 тыс.долл.
Данная информация никак не учтена при составлении финансовой отчетности.
2. Результаты инвентаризации показали, что нереализованная готовая продукция имеет следующую стоимость:
Количество единиц (тыс.шт) | Себестоимость (долл.) | Возможная цена продажи (долл.) | |
Продукция А | |||
Продукция В | |||
Продукция С | 14,5 |
При составлении проекта финансового отчета готовая продукция была отражена по себестоимости.
3. Анализ просроченной задолженности дебиторов показал, что резерв сомнительных долгов необходимо начислить в размере 5% от дебиторской задолженности.
В проекте финансовой отчетности дебиторская задолженность была отражена за вычетом резерва сомнительных долгов, начисленного в величине предыдущего года 1,400 тыс.долл.
4. Расчет налогов не предусмотрен.
Задание.
Внести необходимые корректировки и составить окончательный вариант финансовой отчетности в соответствии с требованиями IAS 1:
- отчет о финансовом положении
- отчет о прибыли и убытках
- отчет об изменении капитала
Ко всем исправления дать пояснения со ссылками на соответствующие стандарты.
Вариант 2
Задача 1
Ниже приведена выдержка из отчетности Компании «Success» на 31 декабря 2014 года (в тыс. долл.)
Показатели | Машины и оборудование | Компьютеры |
Стоимость на 31 декабря 2014 | ||
Накопленная амортизация на 31 декабря 2014 | ||
Остаточная стоимость на 31 декабря 2014 |
В соответствии с учетной политикой компании нормы амортизации на машины и оборудование составляет 20% в год по линейному методу, нормы амортизации на компьютеры составляет 33,33% в год по методу уменьшаемого остатка.
В течение 2015 года имели место следующие операции:
1. Оборудование с первоначальной стоимостью 90 тыс. долл. и накопленной амортизацией 57 тыс.долл. было продано за 25 тыс.долл.
2. В конце года был пересмотрен срок полезной службы машин и оборудования и увеличен до 7 лет.
3. Было приобретены новые компьютеры. Затраты на приобретение составили:
- покупная цена 25 тыс.долл.
- скидка с покупной цены 2 тыс.долл.
- доставка и установка 1 тыс.долл.
- проценты по займу, полученному для финансирования приобретения основных средств – 850 тыс.долл., в том числе, начислено до момента, когда компьютеры были готовы к использованию, - 480 долл.
Задание:
Подготовьте выписку из примечаний к финансовой отчетности компании, которая необходима для представления информации об основных средствах за год, закончившийся 31 декабря 2015 года.
Задача 2
Ниже представлен проект финансовой отчетности компании «Luck» за год, закончившийся 31 декабря 2015 года. (тыс.долл.)
Отчет о финансовом положении | |
Основные средства | 162,000 |
Нематериальные активы | 56,000 |
Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства | 47,000 56,200 8,800 |
Итого активы | 330,000 |
Капитал и резервы | |
Акционерный капитал (номинал акции 1$) | 60,000 |
Эмиссионный доход | 68,000 |
Резерв переоценки основных средств | 25,000 |
Нераспределенная прибыль | 61,000 |
Краткосрочные кредиты банка | 73,600 |
Счета к оплате | 36,400 |
Оценочные обязательства | 6,000 |
Итого капитал и обязательства | 330,000 |