ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Технологическая практика является составной частью учебного процесса и имеет целью закрепить и углубить знания, полученные студентами в процессе теоретического обучения, привить необходимые умения и навыки по специальности финансиста, приобрести первоначальный профессиональный опыт.
Задачами практики является расширение, систематизация и закрепление теоретически знаний на основе изучения деятельности конкретного предприятия, приобретение практического опыта в организации и осуществлении бухгалтерского учёта, анализа финансовых результатов и финансового состояния предприятия, умении давать оценку и принимать экономически обоснованные решения, направленные на повышение эффективности работы предприятия. Финансист должен обеспечить контроль за сохранностью имущества предприятия, владеть вопросами финансовой, кредитной и налоговой политики.
Во время отработки программы практики студенты накапливают копии первичных бухгалтерских документов, составляемых в предприятии, (учётных регистров, форм отчётности), составляют аналитические таблицы, дают прогноз показателей хозяйственной деятельности предприятия, и подготавливает отчёт о выполнении программы практики, который по окончании практики представляется в учебное заведение с заключением-отзывом руководителя практики от предприятия.
Студенты, не выполнившие программу практики, к сдаче государственных экзаменов не допускаются, они могут быть направлены на практику вторично, не ранее чем через 10 месяцев работы по специальности и представлении ими положительной характеристики с места работы.
ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН
| Наименование тем | Количество часов |
| 1.Сбор первичной документации для анализа | |
| 2. Анализ финансовых результатов | |
| 3. Анализ финансового состояния | |
| 4. Анализ финансовой устойчивости | |
| 5. Анализ платежеспособности | |
| 6. Оформление отчета по преддипломной практике | |
| Всего |
Анализ финансовых результатов
В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственников капитала и работников предприятия, на основе налога на прибыль обеспечивается формирование бюджетных доходов. Поэтому прибыль является конечным результатом деятельности предприятия. Можно произвести большой объем продукции, однако, если она не будет реализована или реализована по цене, не обеспечивающей получение прибыли, то предприятие окажется в тяжелом финансовом состоянии, поэтому одна из важнейших частей финансового анализа - это анализ формирования прибыли.
Задание 1.
Заполните данные табл. 1 и сделайте выводы относительно финансовых результатов анализируемого предприятия.
Таблица 1
Анализ финансовых результатов … за … г.
(тыс. руб.)
| Показатели | На начало года | На конец года | Откл., +,- |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | |||
| Валовая прибыль | |||
| Коммерческие расходы | |||
| Управленческие расходы | |||
| Прибыль (убыток) от продаж | |||
| Прочие доходы | |||
| Прочие расходы | |||
| Прибыль до налогообложения | |||
| Текущий налог на прибыль | |||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | |||
| Уровень рентабельности, % |
Выводы по табл. 1.
2. Анализ финансового состояния (на примере …)
Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика (финансиста) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.
При проведении финансового анализа очень важным фактором является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия – это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.
Анализ финансового состояния предприятия необходимо провести за один отчетный период: на начало и конец года. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках приложить к отчету о практике.
Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.
Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов.
Задание 2. Заполните табл. 2 и дайте общую оценку финансового состояния анализируемого предприятия
Таблица 2
Уплотненный баланс … за … г.
(тыс. руб.)
| На нач. года | На конец года | |
| Актив | ||
| I.Внеоборотные активы | ||
| 1.1.Основные средства | ||
| 1.2. Незавершенное производство | ||
| 1.3. Долгосрочные фин.вложения | ||
| Итого по I разделу | ||
| II. Оборотные активы | ||
| 2.1 Запасы | ||
| 2.2 НДС по приобретенным ценностям | ||
| 2.3 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты. | ||
| 2.4 Денежные средства | ||
| Итого по II разделу | ||
| Баланс | ||
| Пассив | ||
| III. Капитал и резервы | ||
| 3.1. Добавочный капитал | ||
| 3.2. Нераспределенная прибыль | ||
| Итого по III разделу | ||
| IV. Долгосрочные пассивы | ||
| V. Краткосрочные обязательства | ||
| 5.1. Займы и кредиты | ||
| 5.2. Кредиторская задолженность | ||
| Итого по V разделу | ||
| Баланс |
Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно сделать на основе выявления «больных» статей баланса, которые можно условно подразделить на две группы:
- свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении: «Непокрытые убытки прошлых лет», «Убытки отчетного периода»;
- свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия, которые могут быть выявлены по данным аналитического учета: «Дебиторская задолженность», «Прочие оборотные активы», «Кредиторская задолженность» (просроченная).
Выводы по табл. 2.
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно берут базисные темпы роста за несколько периодов. Один из вариантов горизонтального анализа приведен в табл. 3.
Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.
Задание 3. Заполните табл. 3 и сделайте соответствующие выводы.
Таблица 3
Горизонтальный анализ баланса … за … г.
(тыс. руб.)
| Показатели | На нач. года | На конец года | Отклонение, +- |
| Актив | |||
| I.Внеоборотные активы | |||
| 1.1.Основные средства | |||
| 1.2. Незавершенное производство | |||
| 1.3. Долгосрочные фин.вложения | |||
| Итого по I разделу | |||
| II. Оборотные активы | |||
| 2.1 Запасы | |||
| 2.2 НДС по приобретенным ценностям | |||
| 2.3 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. После отчетной даты. | |||
| 2.4 Денежные средства | |||
| Итого по II разделу | |||
| Баланс | |||
| Пассив | |||
| III. Капитал и резервы | |||
| 3.1. Добавочный капитал | |||
| 3.2. Нераспределенная прибыль | |||
| Итого по III разделу | |||
| IV. Долгосрочные пассивы | |||
| V. Краткосрочные обязательства | |||
| 5.1.Займы и кредиты | |||
| 5.2. Кредиторская задолженность | |||
| Итого по V разделу | |||
| Баланс |
Выводы по табл. 3.
Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. В табл. 4 структурно представлен баланс предприятия по укрупненной номенклатуре статей.
Задание 4. Провести вертикальный анализ баланса анализируемого предприятия, сделать выводы.
Таблица 4
Вертикальный анализ баланса … за … г. (в %, округляем до 0,01)
| Показатели | На нач. года | На конец года | Отклонение, +- |
| Актив | |||
| I.Внеоборотные активы | |||
| 1.1.Основные средства | |||
| 1.2. Незавершенное производство | |||
| 1.3. Долгосрочные фин.вложения | |||
| Итого по I разделу | |||
| II. Оборотные активы | |||
| 2.1 Запасы | |||
| 2.2 НДС по приобретенным ценностям | |||
| 2.3 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. После отчетной даты. | |||
| 2.4 Денежные средства | |||
| Итого по II разделу | |||
| Баланс | |||
| Пассив | |||
| III. Капитал и резервы | |||
| 3.1. Добавочный капитал | |||
| 3.2. Нераспределенная прибыль | |||
| Итого по III разделу | |||
| IV. Долгосрочные пассивы | |||
| V. Краткосрочные обязательства | |||
| 5.1.Займы и кредиты | |||
| 5.2. Кредиторская задолженность | |||
| Итого по V разделу | |||
| Баланс |
Выводы по табл. 4.
Анализ финансовой устойчивости
Залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:
- положение предприятия на товарном рынке;
- производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции;
- его потенциал в деловом сотрудничестве;
- степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;
- наличие неплатежеспособных дебиторов;
- эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.
Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.
Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.
Платежеспособность - это способность своевременно полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера.
Расчет платежеспособности проводится на конкретную дату. Эта оценка субъективна и может быть выполнена с различной степенью точности.
Для подтверждения платежеспособности проверяют: наличие денежных средств на расчетных счетах, валютных счетах, краткосрочные финансовые вложения.
Эти активы должны иметь оптимальную величину. С одной стороны, чем значительнее размер денежных средств на счетах, тем с большей вероятностью можно утверждать, что предприятие располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей.
С другой стороны, наличие незначительных остатков средств на денежных счетах не всегда означает, что предприятие неплатежеспособно: средства могут поступить на расчетные, валютные счета, в кассу в течение ближайших дней, краткосрочные финансовые вложения легко превратить в наличность. Постоянное кризисное отсутствие наличности приводит к тому, что предприятие превращается в «технически неплатежеспособное», а это уже может рассматриваться как первая ступень на пути к банкротству.
Для точной и полной характеристики финансового состояния достаточно небольшого количества финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния. (Коэффициенты округляем до 0,001).
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Косс= (III рП – I рА): II рА > 0,1
Характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия, необходимую для финансовой устойчивости.