Изменения в исчислении и уплате страховых взносов
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Комментарий
Основных положений Федерального закона от 24.07.2009 г.
№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и Федерального закона от 24.07.2009 г.
№ 213-ФЗ
Федеральным законом регламентированы исчисление и уплата страховых взносов в ПФР, ФСС и Фонды обязательного медицинского страхования. Принятие Закона обусловлено отменой с 1 января 2010 года единого социального налога и введением уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.
С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а глава 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратила силу. Страховые взносы перечисляются отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.
Тарифы для плательщиков страховых взносов
Основное изменение, которое касается плательщиков ЕСН (а с 2010 г. - плательщиков страховых взносов), - это повышение ставок. С 2011 годабудут применяться следующие тарифы:
- Пенсионный фонд РФ - 26 процентов. В новом пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов:
в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для работников 1967 года рождения и младше - 20 процентов на финансирование страховой части, 6 процентов - накопительной части;
- Фонд социального страхования РФ - 2,9 процента;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;
- территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.
Таким образом, в целом налоговая нагрузка составит 34 процента.
Кроме того, уплачивать страховые взносы в таком же размере будут налогоплательщики, применяющие УСН и ЕНВД.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (не производящие выплат физическим лицам), должны будут рассчитывать стоимость страхового года с применением указанных тарифов.
- Тарифы страховых взносов на 2010 год
На 2010 год установлены следующие тарифы страховых взносов: ПФР - 20 процентов, ФСС - 2,9 процента, ФФОМС - 1,1 процента и ТФОМС - 2 процента. В отношении лиц 1966 года рождения и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а по лицам 1967 года рождения и младше страховые взносы распределяются следующим образом: 14 процентов на страховую и 6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии.
При этом Законом не предусмотрено применение регрессивной шкалы для плательщиков взносов, производящих выплаты физическим лицам, а база для начисления взносов не должна превышать 415 000 руб. При превышении установленного предельного размер (415 000 руб., рассчитанных нарастающим итогом с начала календарного года) страховые взносы взиматься не будут.
Установлен пониженный тариф для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД. В 2010 году такие налогоплательщики должны заплатить страховой взнос только в ПФР по ставке 14 процентов. Аналогичный тариф в указанный период применяют лица, использующие труд инвалидов.
Индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами, занимающимися частной практикой (плательщиками, не производящими выплат физическим лицам) размер взносов будет определяться исходя из стоимости страхового года. В соответствии с ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ такая стоимость равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12. С учетом того, что тарифы взносов для указанных лиц такие же, как и для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, а взносы в ФСС они не уплачивают, то в 2010 г. индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, не производящие выплаты физическим лицам, должны заплатить:
- в ПФР - МРОТ x 20 процентов x 12;
- в ФФОМС - МРОТ x 1,1 процента x 12;
- в ТФОМС - МРОТ x 2 процента x 12.
Поскольку МРОТ на 2010 год пока не установлен, в настоящее время рассчитать налоговую нагрузку для данной категории плательщиков не представляется возможным. Однако с уверенностью можно сказать, что она значительно увеличится.
- Тарифы страховых взносов на 2011 - 2014 годы
Для некоторых категорий плательщиков предусмотрен плавный переход к применению общеустановленных тарифов. К ним относятся организации и индивидуальные предприниматели:
- являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями;
- имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;
- использующие труд инвалидов, общественных организаций инвалидов;
- применяющие ЕСХН.
Указанные категории плательщиков в 2011 - 2012 гг. в целом будут уплачивать взносы из расчета 20,2 процента (ПФР - 16, ФСС - 1,9, ФФОМС - 1,1 и ТФОМС - 1,2). В период 2013 - 2014 гг. общий тариф страховых взносов увеличится до 27,1 процента (ПФР - 21, ФСС - 2,4, ФФОМС - 1,6 и ТФОМС - 2,1).