Если менять юридический адрес в пределах одного населенного пункта, города или региона, то регистрационные действия не представляют особой сложности. Другое дело — если компания переезжает в другой регион.
В этом случае есть свои нюансы: Сначала об изменении адреса необходимо уведомить предыдущий регистрирующий орган, который вносит сведения об этом в ЕГРЮЛ, и по истечении 20 дней с этого момента общество вправе регистрировать изменения в налоговой инспекции по новому адресу (абз. 4 п. 6 ст. 17 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», далее — закон № 129-ФЗ).
Если компания неоднократно мигрирует между инспекциями — 2 и более раза меняет место нахождения и соответствующий налоговый орган, то она рискует попасть в план выездных проверок (п. 10 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).
Также при смене адреса возможен и другой риск — налоговая может приостановить действия по регистрации до одного месяца (п. 4.4 ст. 9 закона № 129-ФЗ). В этот период сотрудники инспекции могут проверять достоверность представляемых документов, осматривать помещения или допрашивать руководителей компании. Кроме того, был расширен перечень «оснований отказа» в государственной регистрации, в которые входят иные требования, установленные законом № 129ФЗ в качестве обязательных для осуществления государственной регистрации (подп. «х» п. 1 ст. 23 закона № 129-ФЗ).
Ø Смена адреса может быть опасна и по другим причинам.
| Опасность | Комментарии | |
| Попадание в список адресов массовой регистрации. | § Кроме налоговых органов используют это определение и другие государственные органы. Например, Федеральная таможенная служба (письмо ФТС России от 21.01.14 № 01–11/02229 «Об исполнении постановлений о назначении административного наказания»). § Закон не закрепляет понятие «адрес массовой регистрации», но налоговые органы активно используют его в подзаконных актах и описывают как «адрес, указанный при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами». § Каждое Управление ФНС России по субъекту РФ издает распорядительный акт со своим минимальным критерием отбора адреса массовой регистрации. Например, в качестве критерия может быть указан один адрес, который используется в качестве последнего места нахождения десятью и более юридическими лицами (п. 1.2.1 Приложения 2 к приказу ФНС России от 29.12.06 № САЭ-3-09/911@ «Об информационной поддержке»). § Судебная практика под «несколькими юридическими лицами» понимает от 17 организаций (постановление АС Поволжского округа от 23.12.16 по делу № А6525544/2015) до 570 компаний по одному адресу (постановление АС Московского округа от 28.12.16 по делу № А40-49897/2016). Единообразного подхода нет. Это ведет к тому, что добросовестный налогоплательщик может не знать, что адрес фактически массовый, что повлечет проблемы при общении с инспекторами и риски отказа (постановление АС Поволжского округа от 18.02.15 по делу № А125434/2014). ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ. Фабула дела: по результатам проведения проверки налоговая инспекция отказала обществу в государственной регистрации внесения изменений в отношении смены места нахождения по причине массовости адреса, указанного в заявлении на регистрацию (определен в качестве адреса места нахождения 227 организаций), и невозможности связи с ранее зарегистрированными юридическими лицами по данному адресу. Вывод суда: ИФНС на основании подпункта «р» пункта 1 статьи 23 закона № 129-ФЗ вправе отказать в государственной регистрации, если у нее есть подтвержденная информация, что сведения об адресе недостоверны. То есть в случаях, когда такой адрес указан без намерения использовать его для связи с юридическим лицом. О недостоверности адреса может свидетельствовать то, что, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц, он обозначен как адрес большого количества юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (по адресу нет представителей юридического лица, корреспонденция возвращается с пометками «организация выбыла» или «за истечением срока хранения» и др.) Реквизиты документа: постановление АС Волго-Вятского округа от 26.01.15 по делу № А43-7937/2014. § Как защитить компанию. Чтобы проверить, не будет ли место нахождения организации адресом массовой регистрации, зайдите на специальный ресурс на официальном сайте ФНС России: https://service.nalog.ru/addrfind.do. С помощью ресурса можно как проверить на массовость конкретный адрес, так и посмотреть весь список адресов, которые ИФНС уже признали массовыми в целом по России, в регионе, городе и др. Так налогоплательщик может подстраховаться, что смена адреса не будет квалифицирована налоговой в качестве одного из признаков, отвечающих критериям фирмы-однодневки. Если Вы видите, что по Вашему адресу зарегистрировано несколько компаний, как правило, более 10–15, то лучше не рисковать и подыскать более надежный адрес. ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ Фабула дела: при проверке налоговой было выявлено, что компания относится к числу организаций, имеющих признаки фирм-однодневок, в числе прочего — использование в качестве места регистрации адреса, где зарегистрировано несколько компаний. Вывод суда: суд подтвердил, что использование налогоплательщиком сайта https://service.nalog.ru/addrfind.do для проверки адреса массовой регистрации принимается в качестве доказательства. Если адрес не указан на сайте в качестве массового, налогоплательщику не должны отказать в регистрации по причине массовости. Реквизиты документа: постановление АС Уральского округа от 28.09.16 по делу № А07-18424/2015. § Если иных вариантов кроме регистрации в массовом адресе у компании нет, то нужно готовиться к проверке со стороны налоговых органов: документально подтвердить, что с компанией и ее исполнительными органами связаться по адресу реально. В качестве подтверждения может выступить договор на почтовое сопровождение с адресодателем или Почтой России. | |
| Отсутствие номера помещения (офиса), комнаты, этажа. | § Если компания указывает адрес массовой регистрации, отказ налогового органа в регистрации может быть правомерным, если нет номера помещения или офиса (определение ВС РФ от 29.10.15 по делу № А12-38142/2014). ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ Фабула дела: заявитель представил в налоговый орган заявление, где на листе с адресом места нахождения юридического лица не был заполнен пункт с номером офиса (квартиры и т. п.). По протоколу осмотра территорий сотрудники инспекции установили, что указанный адрес места нахождения общества — адрес массовой регистрации. При осмотре инспекторы не обнаружили ни оборудованных рабочих мест, ни представителей общества, ни вывески, которая бы указывала на место нахождения организации по указанному адресу. Обществу отказали в регистрации по причине недостоверности представленных сведений в отношении адреса места нахождения. Вывод суда: общество указало неполные сведения о своем адресе: не конкретизировало помещение многообъектного здания, что позволило бы идентифицировать место нахождения юридического лица. Это нарушает требования закона № 129-ФЗ. Несмотря на то, что собственник помещения в административном здании по указанному адресу и арендатор, заключивший договор субаренды с обществом, подтвердили факт отсутствия нумерации офисов, суд счел, что это не основание для признания неправомерными действий налогового органа, так как другие обстоятельства подтверждают представление обществом недостоверных сведений. Реквизиты документа: постановление АС Поволжского округа от 30.06.15 по делу № А12-38142/2014. § В судебной практике есть случаи, когда суд удовлетворял иски налоговых органов о ликвидации компаний из-за того, что выявлялись факты несовпадения их юридического и фактического адресов, когда юридическое лицо по указанию суда не представило в регистрирующий орган достоверные сведения о своем адресе (постановления АС Западно-Сибирского округа от 26.05.16 по делу № А45-11275/2015, АС Поволжского округа от 07.04.16 по делу № А12-30889/2015). § Суды говорят: отсутствие в ЕГРЮЛ таких элементов адреса, как вид помещения, в котором располагаются офис, квартира и т. п., и номер данного помещения, делает невозможным контроль размещения юридического лица по месту государственной регистрации со стороны регистрирующего органа (постановление АС Поволжского округа от 08.10.15 по делу № А12-1385/2015). § Как защитить компанию. Чтобы избежать отказов со стороны налоговых органов при регистрации смены адреса целесообразно указать в документах номер помещения (офиса), комнаты или этажа. | |
| Вызов для дачи пояснений в связи с выездной налоговой проверкой. | § С прошлого года налоговые органы начали активнее выезжать на новые адреса, по которым планируется перерегистрация, и проверять, находится компания фактически по данному адресу или нет. § По результатам таких проверок на допрос или дачу пояснений по повестке в качестве свидетелей в налоговую инспекцию могут быть вызваны должностные лица компании — генеральный директор или иное лицо, уполномоченное на основании доверенности. При этом ИФНС приостанавливает деятельность по регистрации изменений адреса компании. Все показания должностных лиц заносятся в протокол допроса. Допросы могут быть формальными, но в некоторых случаях после дачи показаний компанию могут снять с учета в старой налоговой, но не поставить на учет в новой. § При допросах может выясниться, что номинален не только адрес, но и директор. Так, например, в ходе расследования налогового правонарушения в отношении компании — контрагента была проведена налоговая проверка. Чтобы выяснить, где находится компания, на допрос вызвали руководителя. На допросе руководитель указал, что зарегистрировал общество по просьбе старого знакомого, но фактически руководителем не был, никакие документы от имени общества не подписывал. Доверенности на право подписи никому не выдавал. Где находится само общество после смены места нахождения, ему неизвестно. Нижестоящий суд не учел эти факторы, но вышестоящий суд из-за этих обстоятельств направил дело на новое рассмотрение (постановление АС Поволжского округа от 20.06.16 по делу № А12-34612/2015). § Как защитить компанию. Лучше прийти на допрос, который в большинстве случаев проводится в инспекции. В повестке обычно указывают основания вызова, поэтому к возможным вопросам со стороны инспектора подготовьтесь заранее. Директора, как правило, просят дать показания в отношении финансово-хозяйственной деятельности организации. § Внимание! В течение 10 дней со дня проведения дополнительных мероприятий налогового контроля можно представить свои письменные возражения в целом или в части (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). Если Вы не согласны с действиями сотрудников ИФНС, можно подать как письменную, так и электронную жалобу. § На сайте ФНС nalog.ru/rn77/apply_fts/pretrialработает сервис «Узнать о жалобе», где можно получить информацию о ходе и результатах рассмотрения обращений (жалоб, заявлений, предложений). § Неявка на допрос в инспекцию без уважительных причин, как и уклонение от допроса, повлечет штраф в размере 1000 рублей. Кроме того, предусмотрена ответственность за неправомерный отказ от дачи показаний и заведомо ложные показания — 3000 рублей (ст. 128 НК РФ). § Критериев «уважительности» в налоговом законодательстве нет. Поэтому лицу, которое не явилось на допрос, надо подтвердить уважительную причину письменно. Для этого направить в ИФНС уведомление с номером, датой и другими реквизитами повестки и приложить копии больничного листа, документов о командировке или билетов на транспорт, которые подтвердят невозможность явки. § Так как ИФНС вправе приостановить регистрационные действия до одного месяца, представителю компании важно быстрее прийти на допрос, чтобы устранить все неточности и помочь инспектору оперативно возобновить регистрационную процедуру по смене адреса. | |
| Затягивание сроков получения нового КПП и проведения сверки по налоговым задолженностям. | § При переезде компании в другой регион важно планировать сроки перерегистрации. Если необходимо оформить смену адреса ближе к концу календарного года, то может возникнуть вопрос, в какие отделения государственных внебюджетных фондов подавать отчетность. Отделения фондов тоже меняются из-за переезда компании. § Также налоговые органы не всегда оперативно присваивают компании новый КПП. Например, возникает переходный период, когда снятие и постановка на учет не происходят в одну дату. В итоге получается, что налогоплательщик должен быть приписан к новому адресу, но его дело находится в старой налоговой инспекции. § ИФНС обязана направить указанные сведения во внебюджетные фонды в «рамках одного окна» в течение одного рабочего дня с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о смене места нахождения юридического лица (п. 3.1 ст.11 закона № 129-ФЗ). Но перерегистрация со стороны налоговой может затянуться, а компании нужно вовремя платить взносы и отчитываться. В результате налоговая инспекция может не представить данные в фонды в отведенный срок и у компании возникнут трудности. § Процесс перехода в компетенцию новой ИФНС может также затянуться из-за проведения сверки налогоплательщика по бюджетным платежам. § Срок проведения сверки, формирования и оформления акта в случае отсутствия расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. § При выявлении расхождений указанный срок не должен превышать 15 рабочих дней (п. 3.1.2 приказа ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/444@ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами»). Но на практике бывают сбои по срокам со стороны представителей госорганов. § Как защитить компанию. Лучше подстраховаться и после получения листа записи ЕГРЮЛ самим позвонить в отделения фондов по новому адресу для уточнения информации, состоит компания там, на учете или нет. На предварительном этапе подготовки документов о смене адреса также рекомендуется сделать предварительную сверку. Будет необходимо лишь сопоставить расчеты с момента последней сверки, а это можно сделать и в сжатые сроки. |