Вопросы к обсуждению:
Анализ динамики и выполнения плана товарооборота по видам реализации, товарным группам и видам товаров. Факторы изменения объема товарооборота. Методика расчета их влияния.
Анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов. Анализ поступления товаров. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости. Факторы изменения скорости оборачиваемости товаров. Определение эффекта от ускорения товарооборачиваемости.
Анализ обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов в торговле.
Анализ состояния, развития и полноты использования материально-технической базы торговли.
Анализ издержек обращения. Факторы изменения уровня и суммы издержек обращения в целом по предприятию. Методика расчета их влияния. Анализ отдельных статей издержек обращения. Резервы снижения издержек обращения в торговле.
Анализ валового дохода и факторов, определяющих его сумму и уровень.
Анализ прибыли от торговой деятельности. Факторы изменения ее суммы. Методика расчета их влияния. Резервы увеличения прибыли. Показателирентабельности в торговле. Методика их расчета и анализа. Резервы роста рентабельности.
Товарооборот – это стоимость всех реализуемых товаров за отчетный период. При анализе динамики товарооборота необходимо определить и изучить среднегодовой темп его роста (Тр) и прироста (Тnр):
где n – число периодов,
Хn – уровень изучаемого показателя в отчетном периоде,
Хо – уровень изучаемого показателя в базисном периоде.
Тnр = Тр – 100 %
При анализе выполнения плана необходимо установить, как ритмично развивается реализация и как равномерно удовлетворяется спрос покупателей. Для этого рассчитываются показатели ритмичного (Крит) и равномерности (Крав):
где n 
– число периодов, за которые выполнен план
n – общее число периодов.
где 
– процент выполнения плана или темп повышения (снижения)
в динамике по анализируемому за год;
Х – процент выполнения плана или темп изменения в динамике по
изучаемому показателю за каждый месяц.
Выполнение плана и динамика товарооборота зависит от 3-х основных групп факторов:
1. от обеспеченности товарными ресурсами, правильности их распределении и использования;
2. от обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности труда торговых работников;
3. от состояния, развития и эффективности использования материально-технической базы торговли.
В процессе анализа необходимо изучить показатели оборачиваемости в днях и оборотах.
Товарооборачиваемость – это время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, т.е. товарооборачиваемость в днях (Тд) характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса:
где З – средний запас товаров;
Д – количество дней анализируемого периода;
ТО – товарооборот.
Товарооборачиваемость в количестве оборотов (Коб) показывает сколько раз в течении изучаемого периода произошло обновление товарных знаков:
Эффект от ускорения оборачиваемости товаров (+ Э) определяют:
Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность начинают с изучения обеспеченности ими организации, укомплектованности штатов и эффективности использования рабочего времени. Интенсивность труда работников торговли характеризуют показатели производительности труда: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка на 1 работника.
Для изменения влияния трудовых ресурсов на изменение товарооборота используют следующую блок-схему:
| |||
 |
ТО = ЧР * Д * П * ЧВ
Полноту использования трудовых ресурсов изучают по количеству отработанных одним работником за год трудовых дней и часов. В процессе анализа определяют целодневные (ЦП) и внутрисменные (ВП) потери рабочего времени:
ЦП = (Д1рф – Д1рп) * Пп * ЧВ1рф
ВП = (Пф – Пп) * Д1рф * ЧВ1рф
В процессе анализа определяют относительное высвобождение работников (Р ЧР) в результате использования комплекса мероприятий по повышению производительности труда и определяют резерв роста производительности труда (Р ПТ):
Эффективность использования основных производственных фондов характеризуется показателями: фондоотдачи (Фо) и фондоемкости (Фе):
где S – торговая площадь;
Д – количество рабочих дней за год;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
– выработка (объема товарооборота) на 1м2 торговой площади;
ОПФ – стоимость основных производственных фондов.
Анализ издержек обращения начинают с сопоставления фактических данных с плановыми и данными прошлых лет. Издержками обращения называются затраты по доведению товаров от производства до потребителей, выраженные в денежной форме. Издержки обращения торговых организаций измеряются в сумме (ИО) и по их уровню (УИО):
Изучив изменение общей суммы издержек обращения, необходимо изучить издержки обращения в разрезе отдельных статей и видов расходов.
Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации начинают с изучения валового дохода (ВД). Валовой доход изучают как по сумме, так и по уровню (УВД):
В процессе анализа следует изучить динамику среднего уровня валового дохода за ряд лет, сопоставить с данными аналогичных организаций, изучить выполнение плана за отчетный период и установить причины изменения суммы и уровня валового дохода.
Прибыль от торговой деятельности (П) определяется вычитанием из суммы валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок (Н) и издержек обращения:
П = ВД – Н – ИО
Одним из основных показателей оценки эффективности функционирования торговых организаций является уровень рентабельности продаж (R). Данный показатель находится в прямой зависимости от изменения уровня валового дохода и в обратной зависимости от изменения уровня издержек обращения и суммы налогов, взимаемых за счет реализации торговых надбавок:
Тема 3. Анализа хозяйственной деятельности строительных организаций
Вопросы к обсуждению:
Анализ объемов, структуры и качества строительно-монтажных работ. Анализ выполнения плана ввода в действие объектов и сроков строительства. Анализ состояния остатков незавершенного строительства. Анализ ритмичности работы строительной организации.
Анализ использования трудовых ресурсов в строительстве. Анализ использования основных средств производства в строительстве. Анализ использования материальных ресурсов в строительстве.
Анализ себестоимости строительно-монтажных работ. Пути снижения себестоимости строительной продукции.
Особенности анализа финансовых результатов в строительстве.
Строительно-монтажные работы – это совокупность общестроительных, монтажных, специальных и ремонтно-строительных работ, выполняемых при реконструкции жилых домов и мансардном строительстве. Анализ работы строительной организации начинают с изучения показателей объема строительно-монтажных работ и ввода в действие объекта строительства.
Объем строительно-монтажных работ может измеряться и изучаться в натуральных, стоимостных и трудовых измерителях. Основным измерителем объема строительно-монтажных работ является стоимостной. Стоимостной измеритель дает возможность обобщить выполнение объема разнородных работ в договорных ценах, как в целом по строительной организации, так и по отдельным объектам, этапам, заказчикам и т.д.
В процессе пообъектного анализа исчисляют показатель технической готовности каждого объекта – коэффициент технической готовности (Кт.г.):
Кт.г. = Фактическая стоимость выполненных работ с начала строительства
_____________________________________________________________
Плановая (полная) стоимость объекта
Сравнение фактического показателя технической готовности с плановым характеризует соблюдение сроков продолжительности строительства.
Анализ структуры строительно-монтажных работ позволяет определить влияние на изменение объема строительной продукции в стоимостном выражении, ее себестоимости, изменение в материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости возводимых зданий и выполняемых работ. Определяют коэффициент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ по стоимостным показателям и по объему строительно-монтажных работ в нормативном времени (нормо-часах).
Чтобы определить, как изменилась стоимость строительно-монтажных работ за счет их структуры необходимо разность между уровнем данных коэффициентов умножить на плановую стоимость строительно-монтажных работ.
Критерием оценки качества строительно-монтажных работ является соответствие их строительства нормам и правилам. В случае выявления отклонений от них объем выполненных работ не засчитывается в объем подрядных работ до устранения допущенных отклонений, т.е. считается браком.
В ходе анализа определяется коэффициент брака (Кбр):
Основным показателем, характеризующим уровень организации производства строительной организации, является ритмичность ее работы.
Коэффициент ритмичности определяется отношением суммы зачтенной в выполнение плана по ритмичности к плановому объему строительно-монтажных работ. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический объем строительно-монтажных работ по каждому периоду, но не более запланированного.
|
| |||
| |||
|
|
|
|
|
Vсмр = ЧР * ГВ = ЧРобщ * Уд * Д * ПД * ЧВ
Для измерения влияния обеспеченности основными производственными фондами на изменение объема строительно-монтажных работ используют следующую блок-схему:
 |
VСМР = ОПФ * ФО = ОПФ * Уда * ФОа
где Км – количество строительных машин и механизмов;
Д – отработано дней за отчетный период;
Ксм – коэффициент сменности;
П – продолжительность смены;
ЧВ – среднечасовая выработка машин и механизмов.
Проведя ряд математических преобразований, получим следующую факторную модель объема строительно-монтажных работ:
VСМР = Км * Д * Ксм * П * ЧВ
Для измерения влияния обеспеченности организации строительными материалами на изменение объема строительно-монтажных работ используют блок-схему:
 |
VСМР = МЗ * МО
Необходимо проанализировать обеспеченность строительных объектов отдельными видами материалов и соблюдения их норм расходов на единицу работ (НРед):
где Зн и Зк – переходящие остатки запасов на начало и конец периода;
П – приход материалов на склад;
О – отходы материалов.
Анализ себестоимости строительно-монтажных работ начинают с изучения общей суммы затрат на производство строительной продукции в целом по организации.
Общую сумму затрат на производство строительной продукции (å З общ) можно определить по следующей формуле:
Зобщ = å (VСМРi * bi) + А
где bi – переменные расходы на единицу продукции;
А – абсолютная сумма постоянных расходов.
В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана и факторы изменение затрат на рубль строительной продукции (УЗ):
Далее необходимо вычислить причины перерасхода по каждой статье затрат.
По статье «Материалы» учитывают влияние следующих факторов:
§ объем строительно-монтажных работ;
§ структура;
§ норма расхода материалов на единицу выполненных работ (УР i)
§ стоимость материальных ресурсов (Ц i).
По статье «Основная заработная плата рабочих» учитывают влияние следующих факторов:
§ объем строительно-монтажных работ;
§ структура;
§ трудоемкость строительно-монтажных работ (ТЕi);
§ уровень оплаты труда за один человеко-час (ОТi).
По статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов» учитывают влияние следующих факторов:
§ количество i-го вида машин (Км);
§ количество отработанных дней одной машиной (Д);
§ коэффициент сменности (Ксм);
§ продолжительность смены (П);
§ себестоимость одного машино-часа (С м/ч).
По статье «Накладные расходы» (НР) учитывают влияние следующих факторов:
§ объема строительно-монтажных работ;
§ сметы накладных расходов.
Влияние факторов по статье «Накладные расходы» можно рассчитать способом абсолютных разниц:
Δ«Накладные расходы» (СМР) = НР усл – НР пл
Δ «Накладные расходы» (смета) = НР ф – НР усл
Δ НР усл = НР пост.+ (НР пер. * IСМР)
где IСМР – индекс объема строительно-монтажных работ в нормативном времени (нормо-часов).