Вопрос 3. Ставки и льготы.




Льготы по транспортному налогу можно условно разделить на 2 группы: по НК РФ и по региональному законодательству.

В текущем году согласно Закона РК. "О налоговых льготах на территории Республики Коми и внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах" от уплаты транспортного налога освобождены:

1. Герои Советского Союза и РФ, граждане, награжденные орденами Славы 3 степеней;

2. граждане, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы;

3. инвалиды I и II группы и инвалиды с детства при условии, что мощность двигателя транспортного средства, находящегося в их собственности, не превышает 100 л.с.;

4. участников ВОВ;

5. членов семей военнослужащих, потерявших кормильца;

6. организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, занимающиеся производством сельскохозпродукции, если выручка от ее реализации превышает 50 % общей суммы выручки от реализации продукции;

7. общественные организации, их отделения на местах, Всероссийского общества инвалидов, Всероссийского общества слепых, Всероссийского общества глухих, а также их предприятия, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций.

8. организации Общероссийской общественной организации "Российский Красный Крест".

Снизить ставку по транспортному налогу на 50% от ставки, установленной по транспортному налогу, для учреждений федеральной связи.

При этом льгота по налогу, установленная для налогоплательщика - физического лица, на имя которого зарегистрировано несколько транспортных средств предоставляется в отношении одного зарегистрированного на данное физическое лицо транспортного средства по выбору налогоплательщика.

Физическое лицо самостоятельно должно представить в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства заявление на предоставление льготы по налогу и документы, подтверждающие его право на получение льготы.

На территории РК ставки транспортного налога установлены в зависимости от:

· мощности двигателя;

· категории транспортных средств. Чтобы определить, к какой категории относится транспортное средство, надо руководствоваться сведениями, содержащимися в паспорте транспортного средства (ПТС). И если по ПТС автомобиль относится к категории "В" - легковой (даже если это микроавтобус или грузовой автомобиль), то применяется ставка налога, установленная для категории "Автомобили легковые".

в следующих размерах:

Наименование объектов обложения Налоговая ставка, руб.
в НК в РК с 2010 в РК с 2016
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.):      
до 70 л.с. включительно 2,5    
свыше 70 л.с. до 85 л.с. включительно 2,5    
свыше 85 л.с. до 100 л.с. включительно 2,5    
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 3,5    
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно      
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 7,5    
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)      
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л.с.):      
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно      
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно      
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)      
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л.с.):      
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно      
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)      
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л.с.):      
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5    
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно      
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно      
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 6,5    
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 8,5    
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л.с.)      
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5    
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 2,5    
Снегоходы, моторные сани с мощностью двигателя (с каждой л.с.):      
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 2,5    
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)      
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л.с.):      
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно      
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)      
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.):      
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно      
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)      
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л.с.):      
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно      
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)      
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)      
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л.с.)      
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)      
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)      

Следует обратить внимание, что базовые налоговые ставки, указанные в НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. включительно.

Например: базовая налоговая ставка по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя 150 л. с. составляет 3,5 руб./1 л.с.

Размер указанной налоговой ставки в отношении данного транспортного средства может быть увеличен, но не более чем в 10 раз, или уменьшен законом соответствующего субъекта РФ. При этом ограничение по размеру ее уменьшения, предусмотренное абз. 1 п. 2 ст. 361 НК РФ, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. не применяется. Это означает, что законом РК налоговая ставка по такому транспортному средству может быть снижена вплоть до нуля.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Например: для автомобиля легкового с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно налоговая ставка может быть установлена законом субъекта Российской Федерации от 0 до 25 рублей за каждую лошадиную силу. При этом ставка может быть дифференцированна:

- по мощности двигателя (например, до 50 л.с. и свыше 50 л.с.);

- по сроку полезного использования (например, для автомобилей, с года выпуска которых прошло более 7 лет, и для автомобилей, с года выпуска которых прошло менее 7 лет).

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Например: В Иркутской области для легковых автомобилей старше 7 лет установлены пониженные ставки транспортного налога. По ПТС дата выпуска машины, принадлежащей фирме, - март 2006 г. С какого года сумма налога будет меньше - за 2012 г. или за 2013 г.?

Возраст машины нужно считать начиная с года, следующего за годом ее выпуска. То есть отсчет пойдет с 2007 г. и по состоянию на начало 2013 г. возраст машины составит только 6 лет. Таким образом, впервые налог по пониженной ставке будет только в 2015 г. за период 2014 г.

Минфин России в Письме от 31.10.2012 N 03-05-07-04/18 указал, что в целях исчисления транспортного налога по гибридным автомобилям учитывается совокупная или суммарная мощность двух двигателей в качестве налоговой базы по транспортному налогу.

В отношении ТС, зарегистрированных в органах гос. надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, применяется налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу".

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

Повышающие коэффициенты

Значение коэффициента Средняя стоимость автомобиля, млн.руб. Количество лет с года выпуска
1,1 От 3 до 5 не более 3 лет
  От 5 до 10 не более 5 лет
  От 10 до 15 не более 10 лет
  От 15 не более 20 лет

 

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2019-06-03 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: