Льготы по транспортному налогу можно условно разделить на 2 группы: по НК РФ и по региональному законодательству.
В текущем году согласно Закона РК. "О налоговых льготах на территории Республики Коми и внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах" от уплаты транспортного налога освобождены:
1. Герои Советского Союза и РФ, граждане, награжденные орденами Славы 3 степеней;
2. граждане, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы;
3. инвалиды I и II группы и инвалиды с детства при условии, что мощность двигателя транспортного средства, находящегося в их собственности, не превышает 100 л.с.;
4. участников ВОВ;
5. членов семей военнослужащих, потерявших кормильца;
6. организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, занимающиеся производством сельскохозпродукции, если выручка от ее реализации превышает 50 % общей суммы выручки от реализации продукции;
7. общественные организации, их отделения на местах, Всероссийского общества инвалидов, Всероссийского общества слепых, Всероссийского общества глухих, а также их предприятия, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций.
8. организации Общероссийской общественной организации "Российский Красный Крест".
Снизить ставку по транспортному налогу на 50% от ставки, установленной по транспортному налогу, для учреждений федеральной связи.
При этом льгота по налогу, установленная для налогоплательщика - физического лица, на имя которого зарегистрировано несколько транспортных средств предоставляется в отношении одного зарегистрированного на данное физическое лицо транспортного средства по выбору налогоплательщика.
Физическое лицо самостоятельно должно представить в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства заявление на предоставление льготы по налогу и документы, подтверждающие его право на получение льготы.
На территории РК ставки транспортного налога установлены в зависимости от:
· мощности двигателя;
· категории транспортных средств. Чтобы определить, к какой категории относится транспортное средство, надо руководствоваться сведениями, содержащимися в паспорте транспортного средства (ПТС). И если по ПТС автомобиль относится к категории "В" - легковой (даже если это микроавтобус или грузовой автомобиль), то применяется ставка налога, установленная для категории "Автомобили легковые".
в следующих размерах:
Наименование объектов обложения | Налоговая ставка, руб. | ||
в НК | в РК с 2010 | в РК с 2016 | |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.): | |||
до 70 л.с. включительно | 2,5 | ||
свыше 70 л.с. до 85 л.с. включительно | 2,5 | ||
свыше 85 л.с. до 100 л.с. включительно | 2,5 | ||
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 3,5 | ||
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | |||
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 7,5 | ||
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | |||
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л.с.): | |||
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | |||
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | |||
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | |||
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л.с.): | |||
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | |||
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | |||
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л.с.): | |||
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,5 | ||
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | |||
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | |||
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 6,5 | ||
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 8,5 | ||
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л.с.) | |||
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,5 | ||
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 2,5 | ||
Снегоходы, моторные сани с мощностью двигателя (с каждой л.с.): | |||
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 2,5 | ||
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | |||
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л.с.): | |||
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |||
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | |||
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.): | |||
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |||
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | |||
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л.с.): | |||
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |||
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | |||
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | |||
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л.с.) | |||
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | |||
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) |
Следует обратить внимание, что базовые налоговые ставки, указанные в НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.
Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. включительно.
Например: базовая налоговая ставка по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя 150 л. с. составляет 3,5 руб./1 л.с.
Размер указанной налоговой ставки в отношении данного транспортного средства может быть увеличен, но не более чем в 10 раз, или уменьшен законом соответствующего субъекта РФ. При этом ограничение по размеру ее уменьшения, предусмотренное абз. 1 п. 2 ст. 361 НК РФ, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. не применяется. Это означает, что законом РК налоговая ставка по такому транспортному средству может быть снижена вплоть до нуля.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Например: для автомобиля легкового с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно налоговая ставка может быть установлена законом субъекта Российской Федерации от 0 до 25 рублей за каждую лошадиную силу. При этом ставка может быть дифференцированна:
- по мощности двигателя (например, до 50 л.с. и свыше 50 л.с.);
- по сроку полезного использования (например, для автомобилей, с года выпуска которых прошло более 7 лет, и для автомобилей, с года выпуска которых прошло менее 7 лет).
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Например: В Иркутской области для легковых автомобилей старше 7 лет установлены пониженные ставки транспортного налога. По ПТС дата выпуска машины, принадлежащей фирме, - март 2006 г. С какого года сумма налога будет меньше - за 2012 г. или за 2013 г.?
Возраст машины нужно считать начиная с года, следующего за годом ее выпуска. То есть отсчет пойдет с 2007 г. и по состоянию на начало 2013 г. возраст машины составит только 6 лет. Таким образом, впервые налог по пониженной ставке будет только в 2015 г. за период 2014 г.
Минфин России в Письме от 31.10.2012 N 03-05-07-04/18 указал, что в целях исчисления транспортного налога по гибридным автомобилям учитывается совокупная или суммарная мощность двух двигателей в качестве налоговой базы по транспортному налогу.
В отношении ТС, зарегистрированных в органах гос. надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, применяется налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу".
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
Повышающие коэффициенты
Значение коэффициента | Средняя стоимость автомобиля, млн.руб. | Количество лет с года выпуска |
1,1 | От 3 до 5 | не более 3 лет |
От 5 до 10 | не более 5 лет | |
От 10 до 15 | не более 10 лет | |
От 15 | не более 20 лет |
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".