Доклад начальника отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц и администрирования страховых взносов Управления ФНС России по Новгородской области Степановой Н.В.
Имущественные налоги устанавливаются региональными и местными органами власти и поэтому размеры ставок и льгот зависят от местонахождения имущества.
Транспортный налог
В соответствии с главой 28 Налогового кодека «Транспортный налог» и Областным законом Новгородской области «О транспортном налоге» №379-ОЗ от 30.09.2008 года, налоговых льгот для ветеранов и инвалидов боевых действий, а также военных пенсионеров не предусмотрено.
Но в тоже время, согласно ст. 4 Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 № 379-ОЗ «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются инвалиды - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), инвалиды - владельцы грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), изготовленных на базе легковых автомобилей "ГАЗ", "ВАЗ", "ИЖ", "Москвич", "УАЗ" выпуска до 1994 года включительно.
Пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), владельцы грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), изготовленных на базе легковых автомобилей "ГАЗ", "ВАЗ", "ИЖ", "Москвич", грузовых автомобилей модели "УАЗ" с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно) выпуска до 1994 года включительно, а также владельцы мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 36 л. с. (включительно) - уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки. Пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 120 л. с. (включительно) - уплачивают налог в размере 80 процентов от установленной ставки.
Инвалиды, а также пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости - владельцы моторных лодок с мощностью двигателя до 30 л. с. (включительно) - уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки.
Согласно новой редакции областного закона «О транспортном налоге», начиная с 2016 года от уплаты налога освобождаются родители (усыновители, опекуны, попечители, приемные родители), имеющие в составе семьи ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, - владельцы легковых автомобилей и автобусов вместимостью не более 20 мест для сидения. Родители (усыновители, опекуны, попечители, приемные родители), имеющие в составе семьи трех и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи), - владельцы легковых автомобилей и автобусов вместимостью не более 20 мест для сидения уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки.
Налог на имущество физических лиц
С 01.01.2015 года налогообложение недвижимого имущества, находящегося в собственности физических лиц, осуществляется в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Налоговый кодекс) «Налог на имущество физических лиц», где предусмотрен новый порядок льготирования по налогу на имущество физических лиц.
По налогу на имущество физических лиц льготы установлены статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в отношении 15 категорий физических лиц. В том числе льготы имеют:
- участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27.05.1998 года №76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Важно помнить, налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (т.е. одна квартира или комната, один жилой дом, одно хозяйственное строение или сооружение для личного подсобного хозяйства, один гараж).
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Земельный налог
Порядок льготирования физических лиц – собственников земельных участков определен 31 главой Налогового кодекса «Земельный налог» и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Пунктом 5 ст.391 Налогового кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2018 года) предусмотрено, что налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.
Начиная с налогового периода 2017 года, согласно пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий при расчете земельного налога, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Уменьшение налоговой базы производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории Российской Федерации).
Согласно п.2 ст.387 Налогового кодекса при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
На территории Новгородской области нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, по месту нахождения объекта, предусмотрена дополнительная налоговая льгота для ветеранов и инвалидов боевых действий в виде полного освобождения от уплаты земельного налога:
- Решение Думы Великого Новгорода №129 от 26.05.2005, льгота предоставляется на все земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении;
- Решение Совета депутатов Тесово-Нетыльского сельского поселения Новгородского района №41 от 14.04.2015, льгота предоставляется на все земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении;
- Решение Совета депутатов Крестецкого городского поселения №13 от 15.11.2010, льгота предоставляется в отношении одного земельного участка, находящиеся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
- Решение Совета депутатов Солецкого городского поселения Старорусского муниципального района №11 от 22.11.2010, льгота предоставляется на все земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении;
- Решение Совета депутатов Большевишерского городского поселения Маловишерского муниципального района №40 от 12.10.2007, льгота предоставляется на все земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении;
- Решение Совета депутатов Бургинского сельского поселения Маловишерского муниципального района №36 от 29.08.2007, льгота предоставляется на все земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Предоставление льгот носит заявительный характер и производится на основании заявления и документов, подтверждающих право на льготу, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок её заполнения утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.
Информацию об установленных налоговых льготах в конкретном муниципальном образовании можно получить в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения, либо воспользовавшись Интернет – сервисом ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn53/service/tax/).
В заключении предлагаю посмотреть небольшие видеоролики по теме выступления.
Спасибо за внимание!