Условно весь транспорт можно разделить на 3 группы. Рассмотрим исчисление налога в каждой из этих трех групп.
В 1 группу включаются ТС, у которых есть двигатель. Это, например, легковые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, грузовики, снегоходы, мотосани, катера, моторные лодки, яхты, самолеты и т. д. По ним налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах. При этом ставка налога устанавливается в рублях за каждую лошадиную силу.
В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя налоговая, как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
Если в регистрационных документах мощность двигателя указана не в лошадиных силах, а в киловаттах, то этом случае киловатты пересчитывают в лошадиные силы. Для этого мощность двигателя (в кВт) нужно умножить на 1,35962 с округлением до второго знака после запятой.
Ко второй группе транспортных средств относятся водные буксируемые суда, для которых рассчитывается валовая вместимость. Владельцы такого транспорта определяют налоговую базу как валовую вместимость в регистровых тоннах. Ставка налога здесь установлена в размере 60 руб. с каждой регистровой тонны валовой вместимости.
В третью группу вошли все остальные транспортные средства. Здесь налоговой базой является единица транспорта, а ставка устанавливается в рублях с каждой единицы транспортного средства.
Естественно, в течение года количество транспортных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, может меняться. Какие-то машины продали и сняли с регистрации, а другие, наоборот, в середине года купили и зарегистрировали. Как в таких случаях рассчитать транспортный налог?
Для учета времени нахождения транспортного средства у налогоплательщика применяется специальный коэффициент. Он рассчитывается следующим образом:
| коэффициент | = | Число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика | : | Число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде |
При регистрации транспортного средства до 15-го числа месяца (включительно) или снятии ТС с регистрации после 15-го числа за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации).
Если транспортное средство зарегистрировано после 15-го числа месяца или снято с регистрации до 15-го числа месяца (включительно), то месяц регистрации (снятия с регистрации) ТС не учитывается при определении коэффициента.
А если транспорт зарегистрирован и снят с регистрации в течение одного месяца, то этот месяц считается как один.
Таким образом, транспортный налог определяется по формуле:
| количество лошадиных сил или регистровые тонны | х | ставка налога | х | коэффициент | = | сумма налога единица транспортного средства |
Пример
В апреле ООО «Брест» купило и зарегистрировало в ГИБДД автомобиль «ВАЗ-2106» и использовало автомобиль весь оставшийся год. Мощность автомобиля - 70 лошадиных сил. Следовательно, в текущем году «ВАЗ-2106» был зарегистрирован в течение 9 месяцев (с апреля по декабрь). Бухгалтер ООО «Брест» рассчитает коэффициент так:
9 мес.: 12 мес. = 0,75.
Ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью до85 лошадиных сил установлена в размере 5 руб. / л.с.
Транспортный налог будет равен:
70 л. с. х 5 руб/л.с. х 0, 75 =262,5 руб.
Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Отчетными периодами для юридических лиц признается – первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налогоплательщики – юридические лица самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Организации, исчисляют суммы авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации ТС и (или) снятия ТС с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (30 апреля, 31 июля, 31 октября) за исключением налогоплательщиков, применяющих ЕСХН и УСН.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Физические лица, в отличие от организаций, самостоятельно не исчисляют сумму налога. Налоговый орган направляет в их адрес налоговое уведомление, в котором будут указаны размер налога, а также срок его уплаты. На основании Закона РК, физлица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно Закона РК для плательщиков, являющихся организациями, в течение налогового периода организации, уплачивают авансовые платежи не позднее:
1 квартал – 15 мая
2 квартал – 15 августа
3 квартал – 15 ноября.
налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств не позднее
15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма авансового платежа определяется исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот и количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано за юридическим лицом в отчетном периоде.
По итогам налогового периода налог подлежит уплате за вычетом суммы авансовых платежей.