Стандартные налоговые вычеты

Какие налоговые льготы предусмотрены для инвалидов?

Льготы по НДФЛ

Законодательством для инвалидов предусмотрено два вида льгот по НДФЛ: освобождение доходов от налогообложения и стандартные налоговые вычеты, позволяющие уменьшить налогооблагаемый доход.

Освобождение доходов от налогообложения

От обложения НДФЛ освобождены следующие доходы инвалидов:

1) суммы компенсации стоимости путевок (за исключением туристских) на санаторно-курортное лечение и оздоровление на территории РФ за счет бюджетных средств, а также средств некоммерческих организаций, деятельность которых связана, например, с социальной поддержкой и защитой инвалидов (п. 9 ст. 217 НК РФ);

2) оплата оказанных инвалидам медицинских услуг, в частности, за счет средств общественных организаций инвалидов (далее - ООИ) и некоммерческих организаций, деятельность которых связана с оказанием содействия охране здоровья граждан (п. 10 ст. 217 НК РФ);

3) призы, полученные спортсменами-инвалидами за призовые места на спортивных соревнованиях (в частности, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх) от официальных организаторов или за счет бюджетных средств (п. 20 ст. 217 НК РФ);

4) доходы спортсменов-инвалидов, не принимавших участия в Паралимпийских играх, за призовые места на открытых всероссийских спортивных соревнованиях, полученные от официальных организаторов или за счет бюджетных средств не позднее следующего года после проведения указанных соревнований (п. 20.3 ст. 217 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 19.02.2018 N 32-ФЗ);

5) плата за необходимые технические средства для профилактики инвалидности и реабилитации, а также за приобретение и содержание собак-проводников (п. 22 ст. 217 НК РФ);

6) возмещение стоимости или оплата лекарств, назначенных инвалидам лечащим врачом, в сумме не более 4 000 руб. за календарный год (ст. 216, абз. 5 п. 28 ст. 217 НК РФ);

7) суммы материальной помощи (не более 4 000 руб. за год), оказанной ООИ (абз. 7 п. 28 ст. 217 НК РФ);

8) стоимость подарков и суммы материальной помощи, полученные инвалидами ВОВ и вдовами умерших инвалидов ВОВ, за счет бюджетных средств РФ и средств иностранных государств - в полной сумме, за счет средств иных лиц - в сумме не более 10 000 руб. за календарный год (п. 33 ст. 217 НК РФ);

9) доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах", Законом Российской Федерации от 15.01.1993 N 4301-1 "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы", Федеральным законом от 09.01.1997 N 5-ФЗ "О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда, Героям Труда Российской Федерации и полным кавалерам ордена Трудовой Славы" (п. 69 ст. 217 НК РФ);

10) доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации, полученные в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне", Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" (п. 76 ст. 217 НК РФ);

11) доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (п. 78 ст. 217 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты

Отдельные категории инвалидов - налоговых резидентов РФ имеют право на стандартный вычет по НДФЛ за каждый месяц календарного года в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях, а с 01.01.2018 - также выигрышей в азартных играх и лотерее) (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ).

Право на стандартный вычет предоставлено, в частности, следующим категориям инвалидов (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1) лицам, получившим инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы;

2) инвалидам ВОВ;

3) инвалидам I, II и III групп из числа военнослужащих, инвалидность которых наступила вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении военной службы;

4) инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп.

Для первых трех категорий размер вычета составляет 3 000 руб., для четвертой - 500 руб. ежемесячно.

При наличии у инвалида права на стандартные вычеты по нескольким основаниям он может получать только один вычет - максимальный по размеру (п. 2 ст. 218 НК РФ).