7.5.1. Общехозяйственные затраты включают информацию о расходах по обслуживанию и организации производства и управлению Обществом в целом и не связанных непосредственно с производственным процессом.
7.5.2. В состав управленческих расходов входят:
- заработная плата аппарата управления и отчисления от неё;
- расходы на служебные командировки и перемещение административно-управленческого персонала;
- содержание и ремонт зданий заводоуправления, легкового транспорта;
- расходы на содержание гаражей управления по хозяйственным вопросам (амортизационные отчисления, ремонтные работы и прочие услуги);
- канцелярские и почтово-телеграфные расходы;
- другие расходы.
7.5.3. Затраты, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные затраты» списываются с этого счета в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».
Счет 26 «Общехозяйственные затраты» сальдо на отчетную дату не имеет.
7.5.4. Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные затраты» ведется по статьям затрат и находит свое отражение в ведомости № 15.
7.5.5. Для формирования фактических калькуляций (без отражения на счетах затрат) общехозяйственные затраты распределять в соответствии с п.7.5.6.-7.5.8.)
7.5.6. Общехозяйственные расходы за вычетом доли, относящейся к услугам по вспомогательному производству для оказания услуг, выполнения работ на сторону, распределять:
- на себестоимость товарной продукции между производствами ЗИВ, ПТНП, ЗПТН пропорционально объёма товарной продукции в ценах отгрузки. Справку о суммах товарной продукции в ценах отгрузки в разрезе производств предоставляет планово-экономический отдел до 5-го числа месяца, следующего за отчетным.
- между цехами, участками, и по видам товарной продукции ЗИВ и ПТНП – пропорционально себестоимости товарной продукции.
- долю общехозяйственных затрат, пришедшуюся на ЗПТН, распределять между производством нити полиэфирной и участком нетканых материалов пропорционально суммы переработки на сданную продукцию, включающую производственные затраты на топливо и энергию для технологических целей, оплату труда производственного персонала, налоги и отчисления, исчисляемые от оплаты труда производственного персонала, амортизацию производственного технологического оборудования, общепроизводственные затраты.
7.5.7. Общехозяйственные затраты не распределять на услуги, оказываемые безвозмездно и продукцию «Светлотекса» (продукция ТНП, произведенная РУП «Светлотекс»).
7.5.8. Общехозяйственные затраты включать в расходы по изготовлению вспомогательным производством, как работ (услуг) промышленного характера, так и выполненных (оказанных) на сторону в процентном отношении к сумме плановой заработной платы основных рабочих по изготовлению данного вида продукции, выполнению работ, оказанию услуг.
Установить следующие нормы отнесения общехозяйственных затрат на себестоимость выполненных работ (оказанных услуг) вспомогательными производствами и подразделениями общехозяйственного назначения на сторону (за исключением ЦОП):
- услуги промышленного характера сторонним организациям, как включаемые, так и не включаемые в объём товарной продукции – 100%, за исключением услуг по демеркуризации ртутносодержащих ламп, где норма отнесения общехозяйственных расходов составляет 75%;
- при оказании прочих услуг сторонним организациям (кроме автотранспортных услуг) – 100%;
- при выполнении работ (оказании услуг) населению, в том числе работникам Общества (кроме автотранспортных услуг) – 10%;
- при оказании транспортных услуг – 1%.
7.6.1. Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах подразделений, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства Общества. К счету 23 «Вспомогательное производство» открыты субсчета по видам вспомогательных производств.
Стоимость работ, услуг одних вспомогательных цехов другим вспомогательным цехам, подразделениям непромышленной группы и изготовленные материальные ценности для собственного потребления, передаваемые через склады (кладовые), оцениваются по плановой цеховой себестоимости; основным цехам, подразделениям общехозяйственного назначения и сторонним организациям – по фактической цеховой себестоимости.
Фактические затраты вспомогательных цехов, относимые на основные цеха, подразделения общехозяйственного назначения и сторонние организации, перераспределяются по коэффициенту пропорционально плановой себестоимости выполненных работ (оказанных услуг) для этих подразделений.
Коэффициент определяется как отношение суммы фактических затрат по вспомогательному цеху за вычетом плановых затрат, относящихся к работам, услугам, оказанным другим вспомогательным цехам, подразделениям непромышленной группы и изготовленным материальным ценностям, передаваемым через склады, к сумме плановой себестоимости выполнения работ (оказания услуг) для основных цехов, подразделений общехозяйственного назначения и сторонних организации.
Исключение составляют услуги участка по механизации и подготовке производства РСМУ, оказываемые основным цехам, подразделениям общехозяйственного назначения и сторонним организациям, которые учитывается по плановой себестоимости. Разницу между фактическими и плановыми затратами участка относить на ремонтно-строительный участок РСМУ.
Учесть, что распределение стоимости выполненных работ капитального строительства, производимые участками РСМУ, производить после формирования фактической себестоимости услуг.
7.6.2. Плановый процент накладных расходов на выполненные ремонтно-строительные работы (изготовление комплектующих) устанавливается планово-экономическим отделом и справочно передаётся в бухгалтерию для их распределения.
Накладные расходы не насчитываются на выполненные работы (изготовленные изделия) собственными силами для нужд подразделения.
7.6.3. Затраты участка зарядной станции цеха обработки и транспортировки грузов (ОиТГ) по текущему ремонту и обслуживанию напольного электротранспорта, а также на зарядку аккумуляторных батарей структурным подразделениям Общества оценивать по плановой цеховой себестоимости.
Затраты железнодорожного участка цеха ОиТГ при выполнении погрузочно-разгрузочных работ оценивать по плановой цеховой себестоимости с отнесением разницы, полученной между фактическими затратами в целом по цеху за данный месяц и плановой себестоимостью по всем видам услуг, в части объёма погрузочно-разгрузочных работ относящихся: к реализации готовой продукции – на коммерческие расходы, к другим товарно-материальным ценностям на статью «Транспортно-заготовительные расходы» по учёту материальных ценностей, которая добавляется к остатку этих расходов на конец отчётного месяца с распределением в общей сумме указанных расходов в следующем за отчётным месяцем.
В целях достоверного списания топлива на работу маневрового тепловоза использовать цехом ОиТГ путевые листы формы 192-Г.
7.6.4. Учёт расхода сырья по цеху ВКН и ОСВ на приготовление всех видов вод (речной фильтрованной, речной умягчённой, артезианской, артезианской умягчённой) и нейтрализацию промышленных стоков производится согласно плановым нормам расхода на 1000 м3, представленным производственным отделом и утверждённым в установленном порядке.
Учесть, что плановая производственная себестоимость нейтрализации промышленных стоков ХПЦ рассчитывается ОГЭ с добавлением дополнительно стоимости нейтрализующих реагентов на избыток осадительной ванны по нормам, представленным производственным отделом.
7.6.5. Для формирования производственной программы вспомогательных цехов подразделениями-заказчиками (основными цехами, административно-хозяйственными отделами, непромышленными хозяйствами, вспомогательными подразделениями, и другими) оформляются заказы по форме, предусмотренной в приложении 4 настоящего приказа. При необходимости к заказам прилагаются чертежи, схемы, расчёты и другие данные, требующиеся для выполнения заказов. Заказы визируются бухгалтером, в части отражения балансового счёта для определения источника покрытия затрат по выполнению заказа, экономистом, инженером ОиНТ и непосредственно заказчиком и исполнителем заказа. В необходимых случаях заказ дополнительно визируется главными специалистами (главным механиком, главным энергетиком, начальником отдела технической эксплуатации и ремонта зданий). Ответственность за расчет заработной платы (графа заказа – зарплата с учетом на единицу и объем) несет инженер по ОиНТ.
При расчёте затрат на строительно-ремонтные работы оказываемые гостинице и общежитию проводить расчёт по прямым затратам.
При расчёте материальных расходов по выполненным работам (услугам) к учётным ценам на списываемые материалы начислять транспортно-заготовительные расходы в размере 5% от стоимости израсходованных материалов.
7.6.6. Списание товарно-материальных ценностей во вспомогательных цехах, затраты которых распределяются по плановым процентам, производит кладовщик по актам на списание с приложением подтверждающих справок и расчетов. Составление отчетов мастерами в данных цехах не требуется.
7.6.7. Закрытие участка демеркуризации ртутьсодержащих осуществляется исходя из сформированных фактических затрат за отчетный период.