С июля 2017 года компании обязаны применять только один электронный формат счета-фактуры. Он совершенно новый и отличается от своего предшественника.
Чуть больше года – с 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года компании свободны в выборе формата счета-фактуры - действуют сразу два. Один формат ФНС утвердила приказом от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@, другой – приказом от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@. Причиной столь неординарному переходному периоду явились нестыковки в программе налоговиков. Как утверждали сами контролеры, им нужно было время, чтобы приспособится к новому универсальному документу.
| Вопрос | Разъяснения | |
| Кто вправе применять новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года. | § Формат универсального счета-фактуры может применять любая организация или предприниматель, здесь нет ограничений. Ведь новый п. 9 приложения 1 к постановлению № 1137 открытый и не имеет запретов для его использования. § Чиновники разрешили дополнять счет-фактуру новыми строками и графами, тем самым открыв возможность применять универсальные документы. Поэтому электронный формат лишь избавляет компанию от необходимости печатать документы на бумаге, так как передавать его можно через интернет. § Компании могут использовать формат как для передачи документов контрагентам, так и налоговикам. Это упрощает процедуру подтверждения права на возмещения и вычет НДС, так как документ будет заверен электронной подписью. § С 1 июля 2017 года можно использовать только один формат счета-фактуры, который утвержден ФНС приказом № ММВ-715/155@. Но это вовсе не значит, что старый формат полностью будет отменен, ведь на камералках и выездных проверках налоговики будут принимать его до 31 декабря 2020 года. Но при условии, что такой электронный счет-фактуру организации оформили до 1 июля 2017 года. | |
| В чем отличия нового и старого форматов счета-фактуры. | § Новый формат в отличие от старого может выполнять функции: ü счета-фактуры; ü счета-фактуры и документа по отгрузке товара (оказания работ или услуг); ü только документа по отгрузке товара (оказания работ или услуг). § Заверить такой файл надо усиленной неквалифицированной подписью, которая отвечает требованиям Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ. Об этом ФНС и Минфин сообщали не раз (письма от 10.11.2015 № ЕД-4-15/19671, от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43920). § Если по ГК РФ для передаточного документа не требуется его подтверждение принимающей стороной, то файл обмена информации от покупателя может отсутствовать. В обратном случае электронный документ заверяет подписью и продавец, и покупатель. Такое требование безопаснее соблюдать, ведь при подтверждении расходов по налогу на прибыль налоговики могут потребовать соглашение между сторонами сделки. | |
| Как применять новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года. | § Бумажные и электронные документы равнозначны. Но, чтобы применять формат универсального счета-фактуры, прежде внесите такое условие в учетную политику организации. Помните, что учетную политику компании меняют с начала года, но если есть изменения в законе, то сделать это можно и в середине текущего года. Главное издайте приказ о внесении поправок в политику. § Также электронный документооборот надо заранее согласовать с контрагентом, чтобы в последующем не возникло проблем с обменом файлов. Условия о передаче электронных документов можно записать, как в самом договоре на поставку товаров, либо оказания услуг, так и подписать отдельное соглашение (см. образец ниже). § Если в электронном счете-фактуре есть ошибка, то ее надо исправить. При этом с 1 июля использовать надо строго корректировочный формат, который утвердила ФНС приказом от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@. | |
| Новая форма счета-фактуры с 1 июля 2017 года. | § Большинство компаний начнут оформлять счета-фактуры по новым правилам с 1 октября 2017 года. Об этом рассказали в ФНС. § Форму счета-фактуры нужно изменить, потому что в нем появился новый обязательный реквизит - идентификатор госконтракта. Его добавили в ст. 169 НК РФ (Федеральный закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ). § Поправки вступают в силу 1 июля 2017 года. Но сама форма счета-фактуры не изменится, пока правительство не скорректирует постановление от 26.12.2011 № 113 7. § Минфин собирается внести в бланк счета-фактуры еще несколько реквизитов. Появятся графы: "Код вида товара" и "Регистрационный номер таможенной декларации". Адреса продавца и покупателя надо будет писать, как в ЕГРЮЛ. Эти и другие изменения есть в проекте к постановлению № 1137. § Сейчас проект согласовывают в Минюсте и Минэкономразвития. Чиновники ожидают, что правительство утвердит документ в июне. Это значит, что с 1 июля форму счета-фактуры изменить не получится. Ведь постановления правительства о налогах вступают с силу с нового периода, но не раньше чем через месяц после опубликования (п. 1, 5 ст. 5 НК РФ). § В ФНС говорят, что компании с 1 июля самостоятельно смогут вписать идентификатор госконтракта в счет-фактуру. Официально новую строку добавят позже. Идентификатор нужно писать только «при наличии» (ст. 169 НК РФ в ред. от 01.07.2017). Значит, дополнять счет-фактуру с 1 июля станут только те компании, которые выполняют заказы для государства. Остальные смогут пользоваться прежней формой. § Изменения, которые коснутся всех компаний, должны вступить в силу с 1 октября 2017 года. С этого дня новая форма счета-фактуры станет обязательной. |
Ø Как договориться с контрагентом об обмене электронными счетами-фактурами: образец.
