ИНФОРМАЦИОННО-СПРАВОЧНЫЙ БУКЛЕТ
(по состоянию на 22.05.2020)
Мера поддержки: отсрочка по налоговым платежам на срок от 3-х месяцев до 1 года, а также рассрочка на срок до 5 лет.
Нормативный источник: Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее – Правила) в редакции постановления Правительства РФ от 16.05.2020 № 699, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (далее – Постановление № 409) с изменениями, внесенными Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 570.
Для кого?
1) Организации и предприниматели, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях. Перечень таких отраслей утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 с изменениями от 10.04.2020 № 479, от 18.04.2020 № 540, от 12.05.2020 № 657. На сегодня в перечне 11 видов деятельности и 39 отраслей.
Важно: К пострадавшим отраслям должен быть отнесен именно основной код деятельности плательщика, отраженный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 01.03.2020.
Проверить относится ли заинтересованное лицо к пострадавшей отрасли можно на сайте ФНС России на сервисе «Перечень лиц, имеющих право на поддержку в связи с COVID-19».
2) Организации и предприниматели, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества (далее - Арендодатели) в соответствии с требованиями к условиям и срокам, утвержденными постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 439. Перечень таких лиц составляется и направляется в налоговые органы региональным органом исполнительной власти.
Важно: Код основного вида деятельности данных лиц по состоянию на 01.03.2020 должен соответствовать коду 68.2 «Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом», а сдаваемый в аренду торговый объект недвижимого имущества должен находиться в собственности.
Дополнительные условия для обеих групп:
- снижение доходов в I-ом или последующих кварталах 2020 г. не менее чем на 10 % или получение убытков (пункт 3 Правил). Для проверки налоговым органом соблюдения данного условия необходимо предварительно обеспечить поступление соответствующей отчетности в налоговый орган.
Если Арендодатели претендуют на получение рассрочки соблюдение названного условия не требуется;
- наступление срока уплаты именно в 2020 году. Таким образом, подавать заявление до наступления срока уплаты нецелесообразно.
По каким налогам может быть предоставлена отсрочка (рассрочка)?
Лица, осуществляющие деятельность в пострадавших отраслях, могут получить отсрочку (рассрочку) по налогам, авансовым платежам по налогам и страховым взносам за исключением:
- акцизов, НДПИ (Постановление № 409),
- налогов, уплачиваемых налоговыми агентами (ограничение гл. 9 НК РФ),
- ЕНВД и платежей, выплачиваемых по патентной системе налогообложения (в связи с невозможностью определить снижение дохода/получение убытка (основное условие по Постановлению № 409);
- НДС, страховых взносов и налога на доп.доход от добычи углеводородного сырья – отсрочку по этим налогам и страховым взносам (за исключением сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии) могут получить лишь плательщики, поименованные в Приложении к Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 № 570.
Арендодатели могут получить отсрочку (рассрочку) только по налогу на имущество организаций, земельному налогу и авансовым платежам по ним, а также по налогу на имущество физических лиц (Постановление № 699).
Сроки для подачи заявления об отсрочке (рассрочке) в соответствии с Правилами.
Заявление об отсрочке (рассрочке) можно подать до 1 декабря 2020 года (пункт 7 Правил).
Куда обращаться?
В налоговый орган по месту нахождения организации (жительства индивидуального предпринимателя). Крупнейшие налогоплательщики обращаются в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (пункт 6 Правил).
Какие документы нужны для получения отсрочки (рассрочки)?
Заявление налогоплательщика и обязательство соблюдения условий отсрочки (рассрочки). Рекомендованные образцы размещены на Интернет-сайте ФНС России.
Для отсрочки (рассрочки) на срок более 6-ти месяцев дополнительно обеспечение в виде залога, поручительства или банковской гарантии (пункт 9 Правил).
К заявлению о рассрочке потребуется график погашения задолженности.
Каковы преимущества для бизнеса при получении отсрочки (рассрочки) в соответствии с Правилами?
При предоставлении отсрочки (рассрочки) на соответствующие суммы пени не начисляются, а уже начисленные пени обнуляются (пункт 8 Правил).
Суммы налогов, по которым предоставлена отсрочка (рассрочка) в соответствии с Правилами, не подлежат взысканию при соблюдении условий предоставления отсрочки (рассрочки).
Суммы, на которые предоставлена отсрочка или рассрочка, не учитываются при формировании справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, поскольку срок для исполнения перенесенной обязанности еще не наступил.
Подробнее на сайте ФНС России в разделе: «Коронавирус: меры поддержки бизнеса» https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/