О тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 01.01.2010 г. и с 01.01.2011 г.
С 01.01.2010 г. вводится в действие Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (вместо главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации Единый социальный налог).
Указанный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также вопросы контроля и привлечения к ответственности.
В пункте 1 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ для всех плательщиков страховых взносов, за исключением общественных организаций инвалидов и различных социальных учреждений, на 2010 год установлены следующие тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (перечень организаций, применяющих в 2010 году пониженные тарифы страховых взносов, приведен в пункте 2 части 2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ. Ознакомится с полным текстом закона можно в системах Гарант и Консультант, а также на сайте Пенсионного фонда https://pfrf.ru/content/view/4131/):
- в Пенсионный фонд России - 20 процентов,
- в Фонд социального страхования России - 2,9 процента,
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1.1 процента,
- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0 процента.
Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, на 2010 год установлены пониженные тарифы страховых взносов*.
В 2010 году, также как и в 2009 году, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны будут уплачивать лишь страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 14 процентов.
С 2011 года нагрузка существенно возрастает. Совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составит 34 процента вместо 26 процентов, то есть возрастет на 8 процентов. Из них: тариф на обязательное пенсионное страхование увеличивается на 6 процентов (26% вместо 20%), на обязательное медицинское страхование - на 2 процента, в том числе в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на 1 процент (2,1% вместо 1,1%) и в его территориальные фонды - на 1 процент (3% вместо 2%).
Причем закон устанавливает, что с 2011 года уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по совокупному тарифу 34 процента будут не только организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, но и те, которые применяют упрощенную систему налогообложения.
База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица законом установлена в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода (расчетным периодом признается календарный год). С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих указанный размер, страховые взносы не взимаются.
При этом в Законе предусмотрено, что предельная величина базы подлежит ежегодной индексации с учетом роста средней заработной платы в России (размер индексации определяется Правительством Российской Федерации).
Следовательно, страховые взносы будут начисляться лишь до тех пор, пока выплаты и иные вознаграждения работнику нарастающим итогом с начала года не превысят 415 000 рублей. С сумм сверх названной предельной величины базы страховые взносы до конца расчетного периода (то есть года) взиманию не подлежат.
Еще одна поправка – к сожалению, не выгодная организациям. В законе о страховых взносах нет оговорки о том, что страховые взносы не взимаются с выплат, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (в отношении ЕСН такое правило предусмотрено в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ).
Органами контроля за исчислением и уплатой страховых взносов законом определен Пенсионный фонд России и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования России и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Материал подготовлен НП "Юристы за гражданское общество"
Примечание:
Установлены пониженные тарифы страховых взносов для организаций, выпускающих СМИ в области культуры и спорта
Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Внесены изменения в Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах..." (далее - Закон).
В статью 58 Закона добавлена новая категория плательщиков, которая в течение 2011-2014 гг. будет уплачивать страховые взносы по сниженным тарифам. К ним отнесены организации и индивидуальные предприниматели, которые выпускают в свет (в эфир) средства массовой информации (в том числе в электронном виде).