Предприятия являются плательщиками в бюджет установленных законодательством налогов и сборов. База налогообложения, налоговые ставки, налоговые льготы, сроки уплаты и льготы по налогообложению устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и действующим законодательством. Расчет сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет производится на основании налоговых деклараций.
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам – это один из самых ответственных и трудоемких участков работы. Он предусматривает хорошее знание законодательства по налогам. В РФ взимаются:
1. федеральные налоги
2. налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области и автономных округов;
3. местные налоги.
К федеральным налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на прибыль организации;
- единый социальный налог;
- подоходный налог с физических лиц (налог на доходы физ. лиц);
- налог на добычу полезных ископаемых;
- государственная пошлина;
- налог на наследование или дарение;
- сборы за право пользования объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- водный налог.
Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ взимаются на всей ее территории.
К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономное области, автономных округов (региональным налогам) относятся следующие налоги:
1) налог на имущество организаций;
2) транспортный налог;
3) налог на игорный бизнес.
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик или решениями органов государственной власти краев, областей и т.д.
К местнымотносятся следующие налоги:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения в Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.
Начисление налогов и сборов, причитающихся к уплате в бюджет в соответствии с налоговыми декларациями организации, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и производится за счет следующих источников:
■ за счет затрат на производство (расходов на продажу):
• земельный налог (Дебет 20, 26, 44 Кредит 68);
• транспортный
■ за счет финансовых результатов деятельности организации или операционных расходов организации:
• налог на имущество (Дет 91-2 Кредит 68);
• налог на рекламу (Дебет 91 -2 Кредит 68);
• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями (Дт 91-2 Кт 68);
• сбор за право использования местной символики (Дт 91-2 Кт 68);
• налог на прибыль организаций (Дебет 99 Кредит 68);
• единый налог на вмененный доход (Дебет 99 Кредит 68);
• дополнительные платежи в бюджет и штрафные санкции по налогам и сборам (Дт 99 Кт 68, 69);
■ за счет доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам:
• налог на доходы физических лиц (Дт 70, 75-2, 76-3 Кт 68);
• прочие налоги, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иным юридическим лицам, например комитентам (Дебет 76 Кредит 68);
■ за счет доходов, получаемых от покупателей продукции, товаров, работ:
• акцизы (Дебет 62, 90-4, 91-2 Кредит 68);
• экспортные пошлины (Дебет 62, 90-5, 91-2 Кредит 68);
• налог на добавленную стоимость (Дт 62, 90-3, 91-2 Кт 68).
Аналитический учет ведется по каждому виду исчисленного налога. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 8.
Для отражения в бухучете хозяйственных операций‚ связанных с НДС‚ предназначен счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68‚ субсчет «Расчеты по НДС». Счет 19 имеет следующие субсчета:
1. НДС при приобретении основных средств
2. НДС по приобретенным нематериальным активам
3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам
По дебету счета 19 организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам в корреспонденции с кредитом счетов 60‚ 76 и д.р.