Общие указания по выполнению контрольной работы
Согласно учебному плану студенты бакалавриата по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности» пишут четыре контрольные работы (четыре контрольные точки) согласно приложения 1,2 и контрольных заданий выдаваемых преподавателем в день проведения контрольных точек по вариантам. Варианты различаются только исходной информацией, содержащейся в заданиях контрольной работы и необходимой для анализа, но не объемом работы. Главными принципами оценки контрольных работ при балльно-рейтинговой системе являются:
- единство требований, предъявляемых к контрольной работе;
- регулярность, открытость, гласность результатов;
- строгое соблюдение учебной дисциплины.
Законченная контрольная работа сдается преподавателю в день проведения контрольного занятия (контрольной точки). После проверки контрольной работы преподаватель заполняет рецензию и электронную ведомость по дисциплине и объявляет итоги.
1.1. Главные требования по выполнению контрольной работы:
- каждую контрольную работу студент выполняет в отдельной школьной тетради, указывая тему контрольной работы, номер контрольной точки, дату, Ф.И.О., номер группы; звание, Ф.И.О. преподавателя, проводящего контрольную работу (заполняется титульный лист);
- текст контрольной работы должен соответствовать требованиям балльной оценки контрольной работы (см. Приложение 4);
- в конце каждой контрольной работы должен быть представлен бланк рецензии на контрольную работу с подписью студента им датой (см. Приложение 6);
- контрольная работа должна содержать нумерацию страниц, название и нумерацию имеющихся таблиц;
- при написании контрольной работы необходимо оставлять достаточные (не менее 3,0 см. с правой стороны) поля для замечаний преподавателя;
- после каждого задания должен быть написан вывод, а в конце контрольной работы представлена аналитическая записка, где указываются резервы и пути совершенствования хозяйственной деятельности организации.
Тематика контрольных работ
2.1. Тема: Анализ финансового состояния организации
1) По данным бухгалтерского баланса проанализируйте структуру и динамику активов организации (табл. 1). Дайте их оценку
Таблица 1
Анализ состава, структуры и динамики активов бухгалтерского баланса
| № п/п | Разделы, группы статей, статьи баланса | На конец предыдущего года | На конец отчетного года | Изменения за отчетный год, + | ||||
| т.р. | в % к общему итогу баланса | т.р. | в % к общему итогу баланса | т.р. | в % к соответствующей статье за предыдущий год | в % к итогу баланса за предыдущий год | ||
| 1. | Внеоборотные активы | |||||||
| 1.1 | Из них: Нематериальные активы | |||||||
| 1.2 | Результаты исследований и разработок | |||||||
| 1.3 | Основные средства | |||||||
| 1.4 | Доходные вложения в материальные ценности | |||||||
| 1.5 | Финансовые вложения | |||||||
| 1.6 | Отложенные налоговые активы | |||||||
| 1.7 | Прочие внеоборотные активы | |||||||
| Оборотные активы | ||||||||
| 2.1 | Из них: Запасы | |||||||
| 2.2 | НДС по приобретенным ценностям | |||||||
| 2.3 | Дебиторская задолженность | |||||||
| 2.4 | Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||||||
| 2.5 | Денежные средства и денежные эквиваленты | |||||||
| 2.6 | Прочие оборотные активы | |||||||
| Всего активов (итог баланса) с. 1600 |
2) По данным бухгалтерского баланса проанализируйте структуру и динамику пассивов организации (табл. 2). Дайте их оценку
Таблица 2
Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации
| № п/п | Разделы, группы статей, статьи баланса | На конец предыдущего года | На конец отчетного года | Изменения за отчетный год, + | ||||
| т.р. | в % к общему итогу баланса | т.р. | в % к общему итогу баланса | т.р. | в % к соответствующей статье на конец предыдущего года | в % к итогу баланса на конец предыдущего года | ||
| 1. | Капитал и резервы | |||||||
| 1.1 | В т.ч. Уставный капитал | |||||||
| 1.2 | Переоценка внеоборотных активов | |||||||
| 1.3 | Добавочный капитал (без переоценки) | |||||||
| 1.4 | Резервный капитал | |||||||
| 1.5 | Нераспределенная прибыль | |||||||
| 2. | Долгосрочные обязательства (с. 1400) | |||||||
| 3. | Краткосрочные обязательства | |||||||
| 3.1 | В т.ч. Заемные средства | |||||||
| 3.2 | Кредиторская задолженность | |||||||
| 3.3 | Доходы будущих периодов | |||||||
| 3.4 | Оценочные обязательства (Доходы предстоящих расходов) | |||||||
| 3.5 | Прочие краткосрочные пассивы | |||||||
| 4. | Всего пассивов (Итог баланса), с. 1700 * |
* Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал в нашем примере отсутствует (по данным пояснений к составлению бухгалтерского баланса)
3) Рассчитайте показатели финансовой устойчивости и независимости организации и дайте их оценку. Данные занесите в таблицу 3.
Таблица 3
Расчет показателей финансовой устойчивости и независимости организации
| № п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения |
| Оборотные активы (Итог II раздела баланса, с. 1200) | х | |||
| Долгосрочные обязательства (с. 1400) и краткосрочные обязательства (заемный капитал) | х | |||
| Собственный капитал в обороте (п.1 – п.2) | х | |||
| Запасы (баланс, с. 1210+ с.1220) | х | |||
| Капитал и резервы (Итог III раздела баланса, с. 1300) | х | |||
| Итог пассива баланса (с. 1700 баланса) | х | |||
| Коэффициент общей финансовой независимости | ||||
| Коэффициент общей финансовой независимости в части формирования оборотных активов | ||||
| Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов |
2.2. Тема: Анализ платежеспособности организации
1) Рассчитайте показатели и дайте оценку финансовых коэффициентов ликвидности по данным бухгалтерского баланса на конец предыдущего года и конец отчетного года (табл. 1)
Таблица 1
Характеристика ликвидности организации
тыс.руб.
| № п/п | Показатели | Код строки баланса или порядок расчета | На конец предыдущего года | На конец отчетного года | Изменения (+,-) |
| Денежные средства | б, с.1250 | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | б, с.1240 | ||||
| Итого быстрореализуемые активы (Активы I гр.) | стр.1+ стр.2 | ||||
| Активы со средним сроком ликвидности, т.е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (Активы II гр.) | б, с.1230 | ||||
| Итого активы I гр. + II гр. | стр.4 + стр.3 | ||||
| Запасы | б, с.1210 | ||||
| НДС по приобретенным ценностям | б, с.1220 | ||||
| Прочие оборотные активы | б, с.1260 | ||||
| Итого медленно реализуемые активы (Активы III гр.) | стр.6 + стр.7 + стр.8 | ||||
| Всего ликвидные активы | стр. 5 + стр.9 | ||||
| Краткосрочные обязательства | б, с.1500 – с.1530 | ||||
| Коэффициенты ликвидности: | |||||
| 12.1 | абсолютной ликвидности (К4) | стр.3 / стр.11 | |||
| 12.2 | срочной ликвидности (К5) | стр.5 / стр.11 | |||
| 12.3 | текущей ликвидности (К6) | стр.3 / стр.11 |
* В нашем примере только краткосрочная дебиторская задолженность, учтенная по условиям договора; долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует, поэтому принимаем в расчет всю сумму, указанную с. 1230, б. Согласно п.3 приказа 66н организация самостоятельно определяет детализацию показателей по статьям баланса.
2) Определите оборачиваемость оборотных активов и экономический результат ее изменения. Расчеты представьте в таблице 2. Рассчитайте влияние факторов (установите причины изменения оборачиваемости оборотных активов. В аналитической записке (выводе) определите пути ускорения оборачиваемости (эффективности использования оборотных активов), влияющие на деловую активность организации.
Таблица 2
Оборачиваемость оборотных активов за отчетный год
| № п/п | Показатели | За предыдущий год | За отчетный год |
| Выручка, тыс.руб. | |||
| Однодневный объем продаж за год, тыс.руб. | |||
| Средние остатки оборотных активов за год (рассчитаны по данным бухгалтерского баланса), тыс.руб. | |||
| Оборачиваемость в днях | |||
| Изменение оборачиваемости в днях (ускорение; замедление) | гр. 4 – гр. 3 | ||
| Экономический результат изменения оборачиваемости (высвобождение средств из оборота; вовлечение средств в оборот), всего, тыс.руб. |
* Средняя стоимость оборотных активов за год определяется по формуле простой средней арифметической из балансовых остатков на начало и конец года.
3) По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации на конец предыдущего года и конец отчетного года (табл. 3). Сравните величину чистых активов с величиной уставного капитала. Сделайте выводы по этому сравнению.
| НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ | Код строки | На конец предыдущего года | На конец отчетного периода |
| АКТИВЫ 1.Нематериальные активы | |||
| 2.Результаты исследований и разработок | |||
| 3.Нематериальные поисковые активы | |||
| 4.Материальные поисковые активы | |||
| 5.Основные средства | |||
| 6.Доходные вложения в материальные ценности | |||
| 7.Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 1170 + 1240 | ||
| 8.Отложенные налоговые активы | |||
| 9.Прочие внеоборотные активы | |||
| 10.Запасы | |||
| 11.НДС по приобретенным ценностям | |||
| 12.Дебиторская задолженность * | |||
| 13.Денежные средства | |||
| 14.Прочие оборотные активы | |||
| 15.Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-14) | х | ||
| ПАССИВЫ 16.Долгосрочные заемные средства | |||
| 17.Отложенные налоговые обязательства | |||
| 18.Долгосрочные оценочные обязательства | |||
| 19.Прочие долгосрочные обязательства | |||
| 20.Краткосрочные заемные средства | |||
| 21.Кредиторская задолженность | |||
| 22.Краткосрочные оценочные обязательства | |||
| 23.Прочие краткосрочные обязательства | |||
| 24.Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 16-23) | х | ||
| 25.Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (пункт 15), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (пункт 24) [Отчет о движении капитала, п. 3] | х |
* За исключением задолженности учредителей по взносам в уставный капитал (в пояснениях к балансу). В нашем примере эта задолженность отсутствует. Берем всю сумму по с. 1230.
2.3. Тема: Финансовые результаты хозяйственной деятельности организации и методика их анализа
1) Выполните факторный анализ прибыли до налогообложения. Дайте оценку ее изменений на основании Отчета о прибылях и убытках. Данные анализа занесите в таблицу 1. Сделайте выводы и дайте рекомендации.
Таблица 1
Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения
Тыс.руб.
| № п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения в сумме | Влияние изменения на прибыль до налогообложения |
| Прибыль до налогообложения |
2) По данным отчета о прибылях и убытках произведите факторный анализ чистой прибыли. Данные представьте в таблице 2. Сделайте выводы по произведенным расчетам.
Таблица 2
Факторный анализ чистой прибыли»
Тыс.руб.
| № п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения в сумме | Влияние изменения на прибыль до налогообложения предыдущего года |
| Прибыль до налогообложения | |||||
| Текущий налог на прибыль | |||||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | |||||
| Изменение отложенных налоговых активов | |||||
| Прочее (Штрафы, подлежащие уплате в бюджет) | |||||
| Итого чистая прибыль (стр.1 – стр.2 ± стр.3 ± стр.4 ± стр.5)* |
* Знак «-» применяется в случае, если показатель в отчете о прибылях и убытках отражен в круглых скобках.
2.4. Тема: Анализ деловой активности и конкурентоспособности организации
1) На основании Отчета о прибылях и убытках рассчитайте маржинальный доход, порог рентабельности продаж (точку безубыточности), запас финансовой прочности организации. Сделайте оценку полученных результатов. Данные занесите в таблицу 1.
Таблица 1
Расчет маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности организации
| № п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение |
2) Проведите факторный анализ рентабельности (активов имущества) организации. Определите возможные резервы ее роста. Данные представьте в таблице 2.
Таблица 2
Расчет рентабельности активов (имущества) организации и исходные данные для ее факторного анализа
Тыс.руб.
| № п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение |
| Прибыль до налогообложения организации | ||||
| Средняя стоимость оборотных активов (имущества) организации | ||||
| Выручка |
* Средняя стоимость оборотных активов (имущества) организации определяется по формуле простой средней арифметической из балансовых остатков на начало и конец года.
ПРИЛОЖЕНИЯ
В «01»
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 декабря 2011 года
| Пояс- нения | НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ | Код строки | На 31 декабря 2011 г. | На 31 декабря 2010 г. | На 31 декабря 2009 г. |
| АКТИВ | |||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | |||||
| Результаты исследований и разработок | - | - | - | ||
| Основные средства * | 264 130 | 172 377 | 155 209 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - | - | ||
| Финансовые вложения | |||||
| Отложенные налоговые активы | - | - | - | ||
| Прочие внеоборотные активы | - | - | - | ||
| ИТОГО по разделу I | 266 273 | 174 560 | 157 104 | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 28 792 | 16 526 | 14 874 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 12 703 | ||||
| Дебиторская задолженность | 45 690 | ||||
| Финансовые вложения | - | 10 110 | |||
| Денежные средства | 12 963 | ||||
| Прочие оборотные активы | |||||
| ИТОГО по разделу II | 100 663 | 39 565 | 35 609 | ||
| БАЛАНС | 366 936 | 214 125 | 192 713 | ||
| ПАССИВ | |||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 125 550 | 125 550 | 125 550 | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | - | ||
| Переоценка внеоборотных активов | - | - | - | ||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 56 207 | 17 260 | 17 260 | ||
| Резервный капитал | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 81 543 | 28 415 | |||
| Итого по разделу III | 267 988 | 175 913 | 149 073 | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства | 30 000 | 15 000 | 35 000 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | - | ||||
| Оценочные обязательства | - | - | - | ||
| Прочие обязательства | - | - | - | ||
| ИТОГО по разделу IV | 31 240 | 15 810 | 35 000 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства | 30 690 | - | |||
| Кредиторская задолженность | 35 903 | 20 447 | |||
| Доходы будущих периодов | - | ||||
| Оценочные обязательства ** | - | - | - | ||
| Прочие обязательства | - | - | - | ||
| ИТОГО по разделу V | 67 708 | 22 402 | |||
| БАЛАНС | 366 936 | 214 125 | 192 713 |
* Принимается в расчет за вычетом стоимости незавершенных капитальных вложений (из пояснений к бухгалтерскому балансу)
** с. 1540,б. «Резервы предстоящих расходов»
В «01»