Бухгалтерский учёт
Таблица 1
Журнал хозяйственных операций ООО «Перспектива» за декабрь 200… г.
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма (руб.) | Корресп. Счетов | |
| оп. | II вариант | Д | К | |
| 1. | Приобретено производственное оборудование а) покупная стоимость | |||
| б) НДС 18% | ||||
| 2. | Оплачены расходы по доставке оборудования подотчетным лицом | 4 200 | ||
| Принято в эксплуатацию производственное оборудование | ||||
| 3. | Приобретен программный продукт а) фактическая цена приобретения | 41 800 | ||
| б) НДС 18% | ||||
| 4. | Программный продукт введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости | |||
| 5. | Оплачен счет поставщика МП «Альфа» за приобретенный программный продукт | |||
| 6. | Возмещен НДС из бюджета | |||
| 7. | Вследствие физического износа списано производственное оборудование: а) первоначальная стоимость | 01/1 | ||
| б) амортизация на дату выбытия | 01/1 | |||
| в) остаточная стоимость | 01/1 | |||
| г) расходы по демонтажу оборудования: начислена ЗП рабочим | 1 600 | |||
| -произведены отчисления на социальные нужды в установленной норме от заработной платы рабочих | ||||
| д) оприходованы на склад материалы | 5 300 | |||
| 4. | Выявлен финансовый результат от выбытия оборудования | |||
| 5. | Перечислен аванс поставщику материалов по договору в счет будущей поставки | 25 000 | 60/1 | |
| 6. | Отражен НДС с суммы выданного аванса | |||
| 7. | Оприходованы материалы, поступившие от поставщика, в оплату которых был выдан аванс: - стоимость материалов | 25 000 | ||
| - НДС 18% | ||||
| 8. | Восстановлен НДС с суммы выданного аванса | |||
| 9. | Зачтен ранее выданный аванс | 60/1 | ||
| 10. | Перечислено с расчетного счета поставщику материалов в окончательный расчет | |||
| Начислен процент за текущий месяц по краткосрочному кредиту, взятому на приобретение материалов | 1 000 | |||
| 8. | Акцептован счет поставщика за материалы: - стоимость материалов | 45 000 | ||
| - НДС 18%(сверх стоимости материалов) | ||||
| 9. | Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов: - стоимость доставки | 3 500 | 10/ТЗР | |
| - НДС 18% (сверх стоимости) | ||||
| 10. | Перечислено с расчетного счета поставщику материалов и автотранспортной организации | |||
| 11. | Возмещен НДС из бюджета по оплаченным счетам | |||
| 12. | Начислена заработная плата рабочим за погрузо-разгрузочные работы пиломатериалов | 6 000 | 10/ТЗР | |
| 13. | Произведены отчисления на социальные нужды в установленном размере от заработной платы грузчиков | 10/ТЗР | ||
| 14. | Определена фактическая себестоимость приобретенных материалов | Х | Х | |
| 14. | Отпущены материалы со склада и списаны по фактической себестоимости: - на производство продукции А | 20 000 | 20/1 | |
| - на производство продукции Б | 11 400 | 20/2 | ||
| - на общепроизводственные нужды | 10 000 | |||
| - на общехозяйственные нужды | 10 000 | |||
| Итого: | ||||
| 12. | Списаны ТЗР на отпущенные материалы по покупной стоимости: - на производство продукции А | 20/1 | 10/ТЗР | |
| - на производство продукции Б | 20/2 | 10/ТЗР | ||
| - на общепроизводственные нужды | 10/ТЗР | |||
| - на общехозяйственные нужды | 10/ТЗР | |||
| Итого: | ||||
| 13. | Начислена заработная основная плата: - рабочим за производство продукции А | 34 200 | 20/1 | |
| - рабочим за производство продукции Б | 20 000 | 20/2 | ||
| - работникам общепроизводственного назначения | 16 000 | |||
| - аппарату управления | 26 500 | |||
| Итого: | ||||
| 14. | Начислена дополнительная заработная плата: - рабочим за производство продукции А | 5 400 | 20/1 | |
| - работникам общепроизводственного назначения | 4 500 | |||
| Итого: | ||||
| 15. | Произведены отчисления на социальные нужды в установленном размере от заработной платы: - рабочих за производство продукции А | 20/1 | ||
| - рабочих за производство продукции Б | 20/2 | |||
| - работников общепроизводственного назначения | ||||
| -аппарата управления | ||||
| Итого: | ||||
| 16. | Начислена амортизация на объекты основных средств: - производственное оборудование продукции А | 2 500 | 20/1 | |
| - производственное оборудование продукции Б | 1 200 | 20/2 | ||
| - здание цеха | 1 300 | |||
| - здание офиса | ||||
| Итого: | ||||
| 17. | Начисление амортизации по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием | |||
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности работнику аппарата управления: - за первые 3 дня за счет средств предприятия | 1 000 | |||
| - за последующие дни болезни за счет средств ФСС | 2 450 | |||
| Итого: | ||||
| 21. | Акцептован счет Энергосбыта за электроэнергию, потребленную: - основными цехами на производство продукции А | 20/1 | ||
| - основными цехами на производство продукции Б | 20/2 | |||
| - на освещение цехов | ||||
| - службами аппарата управления | ||||
| Итого: | ||||
| 22. | По окончании месяца списываются общепроизводственные расходы и распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих: - на продукцию А | 20/1 | ||
| - на продукцию Б | 20/2 | |||
| Итого: | ||||
| 23. | По окончании месяца списываются общехозяйственные расходы и распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих: - на продукцию А | 20/1 | ||
| - на продукцию Б | 20/2 | |||
| Итого: | ||||
| 32. | Оприходована на склад выпущенная продукция по плановой (нормативной) себестоимости - продукция А | 95 200 | 43/1 | 20/1 |
| - продукция Б | 90 989 | 43/2 | 20/2 | |
| Итого: | ||||
| 33. | Списана фактическая себестоимость готовых продукции согласно ведомости выпуска продукции - по продукции А | |||
| - по продукции Б | ||||
| Итого: | ||||
| Справка: незавершенное пр-во на конец месяца - по продукции А | - | |||
| - по продукции Б | ||||
| 34. | Отражены отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от плановой (перерасход«+», экономия «- » - по продукции А | 43/2 | 20/1 | |
| - по продукции Б | -16797 | 43/2 | 20/2 | |
| Итого: | ||||
| 35. | Отгружена продукция покупателям и списана: а) плановая себестоимость | 43/1 | ||
| б) отклонения фактической себестоимости от плановой | 43/2 | |||
| в) по фактической себестоимости реализованной продукции | Х | Х | ||
| 36. | Принят к оплате счет автотранспортного предприятия за доставку продукции до станции отправления и погрузку в вагоны: - стоимость доставки | |||
| - НДС 18% | ||||
| 37. | Отражено списание расходов экспедитора, связанных со сбытом продукции, согласно авансовому отчету | |||
| 38. | Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию, в том числе НДС 18% | |||
| 39. | Начислен НДС к уплате в бюджет по реализованной продукции | |||
| 40. | Списаны коммерческие расходы и включены в себестоимость продаж | |||
| 41. | Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции: - прибыль | |||
| - убыток | ||||
| 42. | Поступила выручка на расчетный счет от покупателя за реализованную ему продукцию | |||
| 43. | Произведены удержания из заработной платы рабочих и служащих: - НДФЛ | |||
| - по исполнительным листам | ||||
| Итого: | ||||
| 44. | Поступило на расчетный счет от дебиторов в погашение задолженности | 6 000 | ||
| 45. | Перечислено с расчетного счета кредиторам в погашение задолженности | 12 000 | ||
| 46. | Перечислено с расчетного счета а) бюджету налоги и сборы | 8 000 | ||
| б) внебюджетным фондам (оп.7+ оп.13 +оп.15) | ||||
| в) заработная плата на пластиковые карты | 30 000 | |||
| 47. | Начислен налог на прибыль за декабрь | |||
| 49. | В конце года списывается прибыль отчетного периода на нераспределенную прибыль | |||
| Всего по журналу хозяйственных операций: |
| Средний процент ТЗР | х100= | + | х 100 | =13,2% | ||
| + |
Ведомость распределения накладных расходов
| Изделие | Основная заработная плата рабочих | Общепроизводственные расходы | Общехозяйственные расходы | ||
| % | сумма | % | сумма | ||
| А | 63,1 | 63,1 | |||
| Б | 36,9 | 36,9 | |||
| Итого | 100,0 | 100,0 |
Средний процент отклонений фактической себестоимости от плановой = 4000 / 80000 + 45847 / 186189 * 100 = 18,7%
Сумма отклонения фактической себестоимости от плановой по отгруженной продукции = 145000 * 18,7 / 100 = 27115
Фактическая себестоимость отгруженной продукции = 145000 + 27115 = 172115
Разноска операций по счетам
01 01-1 02
| сальдо на 01.12 | ||||||
| 4) 54200 | 9) 80000 | 9) 80000 | 9) 79800 | 9) 78300 | 30) 5800 | |
| 9) 1700 | ||||||
| обороты за декабрь | 54200 | 80000 | 80000 | 80000 | 78300 . | 5800 |
| сальдо на 01.01 |
04 05 08
| 6) 41800 | 31) 300 | 1) 50000 | 4) 54200 | ||
| 3) 4200 | |||||
| 5) 41800 | 6) 41800 | ||||
| 41800 | 300 | 96000 | 96000 | ||
10/ТЗР 10 19
| 19) 3500 | 26) 6785 | 9) 5300 | 25) 51400 | 2) 9000 | 8) 7524 |
| 22) 6000 | 13) 25000 | 5) 7524 | 21) 13230 | ||
| 23) 1812 | 18) 45000 | 13) 4500 | |||
| 18) 8100 | |||||
| 19) 630 | |||||
| 40) 1800 | |||||
| 11312 | 6785 | 75300 | 51400 | 31554 | 20754 |
20/1 20/2 25
| 25) 20000 | 36) 95200 | 25) 11400 | 36) 90989 | 25) 10000 | 34) 47311 |
| 26) 2640 | 38) 62644 | 26) 1505 | 38) -16797 | 26) 1320 | |
| 27) 34200 | 27) 20000 | 27) 16000 | |||
| 28) 5400 | 29) 6040 | 28) 4500 | |||
| 29) 11959 | 30) 1200 | 29) 6191 | |||
| 30) 2500 | 33) 10100 | 30) 1300 | |||
| 33)9500 | 34) 17458 | 33) 8000 | |||
| 34) 29853 | 35) 20931 | ||||
| 35) 35792 | |||||
| 151844 | 157844 | 88634 | 74192 | 47311 | 47311 |
| 14442 |
26 43/1 43/2
| 25) 10000 | 35) 56723 | 36) 186189 | 39) 145000 | 38)45847 | 39) 27115 |
| 26) 1320 | |||||
| 27) 27500 | |||||
| 29) 8003 | |||||
| 30) 800 | |||||
| 31) 300 | |||||
| 32) 1000 | |||||
| 33) 7800 | |||||
| 56723 | 56723 | 186189 | 145000 | 45847 | 27115 |
50 51 60
| 46) 250000 | 7)49324 | 7) 49324 | 1) 50000 | ||
| 48) 6000 | 11) 25000 | 11) 25000 | 2) 9000 | ||
| 20) 53100 | 15) 25000 | 5) 41800 | |||
| 20) 4130 | 20) 53100 | 5) 7524 | |||
| 49) 12000 | 13) 29500 | ||||
| 50) 8000 | 15) 25000 | ||||
| 50) 34488 | 18) 53100 | ||||
| 50) 30000 | 33) 35400 | ||||
| 256000 | 216042 | 152424 | 251324 | ||
44 69 70
| 40) 10000 | 44) 20000 | 32) 2450 | 9) 483 | 47) 19300 | 9) 1600 |
| 41) 10000 | 50) 34488 | 23) 1812 | 50) 30000 | 22) 6000 | |
| 29) 32193 | 27) 96700 | ||||
| 28) 9900 | |||||
| 32) 3450 | |||||
| 20000 | 20000 | 36938 | 34488 | 49300 | 117650 |
62 66 71
| 42) 250000 | 46) 250000 | 17) 1000 | 3) 4200 | ||
| 41) 10000 | |||||
| 250000 | 250000 | 1000 | 14200 | ||
76 90 91
| 14) 3814 пк | 12) 3814 к | 39) 145000 | 42) 250000 | 9) 1700 | 9) 5300 |
| 20) 4130 пк | 19) 4130 к | 39) 27115 | 9) 1600 | 52) 1000 | |
| 49) 12000 пк | 40) 11800 к | 43) 38136 | 9) 483 | ||
| 47) 6000 к | 44) 20000 | 10) 1517 | |||
| 48) 6000 пд | 45) 19749 | 17) 1000 | |||
| 19944 | 31744 | 250000 | 250000 | 6300 | 6300 |
68 99 84
| 12) 3814 | 14) 3814 | 52) 1000 | 10) 1517 | 52) 76213 | |
| 21) 13230 | 43) 38136 | 51) 4053 | 45) 19749 | ||
| 50) 8000 | 47) 13300 | 52) 76213 | |||
| 51) 4053 | |||||
| 25044 | 59303 | 81266 | 21266 | 76213 | |
80 82 83
Оборотная ведомость
| счет | остаток на 01.12 | обороты за декабрь | остаток на 01.01 | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 01/1 | ||||||
| 10/ТЗР | ||||||
| 20/1 | ||||||
| 20/2 | ||||||
| 43/1 | ||||||
| 43/2 | ||||||
| баланс |
Бухгалтерский баланс
| на | 01.01 | г. | Коды | ||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||||||
| Организация | ООО Перспектива | по ОКПО | |||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | |||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
Местонахождение (адрес)
| На | 31.12 | На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | ||||||||
| АКТИВ | ||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Запасы | ||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу II | ||||||||||||
| БАЛАНС | ||||||||||||
| На | 31.12 | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | |||||||||||||
| ПАССИВ | |||||||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6 | |||||||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | )7 | ( | ) | ( | ) | |||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | |||||||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||||||||||||||||
| Резервный капитал | |||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||||||||||||
| Итого по разделу III | |||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | |||||||||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||||||||
| Итого по разделу IV | |||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | |||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | |||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | |||||||||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||||||||
| Итого по разделу V | |||||||||||||||||
| БАЛАНС | |||||||||||||||||
Отчет о прибылях и убытках
| за | декабрь | г. | Коды | ||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||||||
| Организация | ООО Перспектива | по ОКПО | |||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | |||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
| За | декабрь | За | |||||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | ||||||||||||
| Выручка 5 | |||||||||||||||
| Себестоимость продаж | ( | ) | ( | ) | |||||||||||
| Валовая прибыль (убыток) | |||||||||||||||
| Коммерческие расходы | ( | ) | ( | ) | |||||||||||
| Управленческие расходы | ( | ) | ( | ) | |||||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | |||||||||||||||
| Доходы от участия в других организациях | |||||||||||||||
| Проценты к получению | |||||||||||||||
| Проценты к уплате | ( | ) | ( | ) | |||||||||||
| Прочие доходы | |||||||||||||||
| Прочие расходы | ( | ) | ( | ) | |||||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | |||||||||||||||
| Текущий налог на прибыль | ( | ) | ( | ) | |||||||||||
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | |||||||||||||||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | |||||||||||||||
| Изменение отложенных налоговых активов | |||||||||||||||
| Прочее | |||||||||||||||
| Чистая прибыль (убыток) | |||||||||||||||
Экономический анализ
Задача 2
Определите влияние на изменение суммы материальных затрат следующих факторов: объем строительно-монтажных работ (СМР), структура СМР, удельные материальные затрат на единицу объема работ. Фактическая сметная стоимость работ в отчетном году – 47 246 тыс.руб., плановая – 45 256 тыс.руб. Сделайте выводы.
Затраты на материалы
| Показатели | Сумма, тыс.руб. |
| Материальные затраты по плану на планируемый объем работ | 26 468 |
| Материальные затраты по плану на фактически выполненный объем работ | 27 844 |
| Фактические материальные затраты на фактически выполненный объем работ | 27 852 |
Решение:
Факторная модель для определения величины материальных затрат имеет вид:
МЗ = ОР х Уд
где МЗ – величина материальных затрат
ОР – объем СМР
Уд – удельные материальные затраты на единицу СМР
Для расчетов и определения влияния факторов используем метод цепных подстановок.
ΔМЗ (ОР) = МЗусл1 - МЗплан
ΔМЗ (Уд) = МЗфакт – Мзусл1
где МЗплан – материальные затраты по плану на планируемый объем работ;
МЗусл1 – материальные затраты по плану на фактически выполненный объем работ;
МЗфакт – фактические материальные затраты на фактически выполненный объем работ.
Получим:
ΔМЗ(ОР) = 27844 – 26468 = +1376 тыс.руб.
То есть под влиянием роста объемов произв