МСФО 32 и 39. Основные определения




 

  • Финансовым инструментом является любой договор, который приводит к появлению финансовых активов у одной компании, и финансовых обязательств или долевого инструмента у другой компании.

 

  • Финансовым активом является любой актив, который представляет собой:

 

- денежные средства;

 

- договорное право требования денежных средств или другого финансового актива;

 

- договорное право на обмен финансовых инструментов на потенциально выгодных условиях; или

 

- долевой инструмент другой компании, или

 

- договор, который будет или может быть урегулирован с помощью собственных долевых инструментов компании, и:

 

• является непроизводным инструментом, по которому компания получит или может быть обязана получить переменное количество своих собственных долевых инструментов

 

• дериватив, который будет или может быть урегулирован путем, отличным от обмена фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированное количество собственных выпущенных долевых инструментов.

 

  • Финансовым обязательством является обязанность сторон по договору:

 

- поставить денежные средства или любой другой финансовый актив;

- обменять финансовые инструменты на потенциально невыгодных условиях; или

- договор, который будет или может быть урегулирован с помощью собственных долевых инструментов компании, и:

• является непроизводным инструментом, по которому компания предоставит или может быть обязана предоставить переменное количество своих собственных выпущенных долевых инструментов

 

• дериватив, который будет или может быть урегулирован путем, отличным от обмена фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированное количество собственных выпущенных долевых инструментов.

 

  • Долевой инструмент – любой договор, который дает право на долю в активах компании после вычета всех обязательств.

 

  • Договор РЕПО (или сделка по продаже с обратным выкупом) – соглашение о передаче финансового актива другой стороне в обмен на денежные средства или другое возмещение, предполагающее одновременное принятие на себя обязательства выкупить данный финансовый актив в определенный день в будущем по определенной цене.
  • Производный инструмент (или дериватив) – это финансовый инструмент или другой контракт, который сочетает в себе следующие признаки:

1) его стоимость всегда зависит от стоимости какой-либо переменной - другого финансового или нефинансового актива, индекса, ставки и т.п. (базисного актива);

2) он либо совсем не требует первоначальных инвестиций либо требует их в размере, намного ниже чем его будущая стоимость, меняющаяся в результате изменения базисной переменной, и

3) расчеты по которому осуществляется в будущем.

 

· Эффективная ставка процента – это ставка, которая применяется при точном дисконтировании ожидаемой суммы будущих денежных платежей до наступления срока платежа или очередной даты пересмотра ставки до текущей чистой балансовой стоимости финансового актива или обязательства. Или - это ставка сложного процента, начисление которого на чистую текущую стоимость финансового актива (обязательства) приведет к получению ожидаемой суммы будущих денежных платежей.

 

· Справедливая стоимость – это сумма, за которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки между независимыми друг от друга сторонами, хорошо осведомленными и желающими осуществить эту сделку. Наилучшим индикатором справедливой стоимости является рыночная стоимость.

· Рыночная стоимость – это сумма, которую можно получить при реализации финансового инструмента или, которую нужно заплатить при покупке финансового инструмента на активном рынке. Стандарты не определяют понятие активного рынка.

· Амортизированная стоимость – это сумма, по которой финансовый актив или обязательство был оценен при первоначальном признании минус выплаты основного долга плюс или минус куммулятивная амортизация любой разницы между первоначальной стоимостью и суммами, причитающимися к выплате по сроку погашения, минус любые списания (как прямые, так и через счет резерва) вследствие обесценения или невозможности взыскания.

· Затраты по сделке – дополнительные издержки, непосредственно связанные с приобретением или выбытием финансового актива или обязательства.

· Хеджирование для целей бухгалтерского учета означает использование одного или нескольких инструментов хеджирования для частичной или полной компенсации изменения справедливой стоимости или потоков денежных средств хеджируемой статьи.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-06-30 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: