(слайд 33)
Налоговый период по налогу на прибыль равен календарному году. Отчетными же периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
(слайд 34)
Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Заметьте: налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Поэтому сумма квартального авансового платежа определяется с учетом платежей за прошлые кварталы.
В конце отчетного года предприятие рассчитывает общую сумму налога. При этом суммы авансовых платежей засчитываются в счет уплаты налога. Предприятие должно полностью рассчитаться с бюджетом и представить налоговую декларацию не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода, т.е. за июнь указанные платежи подлежат уплате не позднее 28 июня.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится начисление налога, т.е. за май указанные платежи подлежат уплате не позднее 28 июня.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода по налогу на прибыль уплачиваются в срок не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, т.е. за II квартал указанные платежи подлежат уплате не позднее 28 июля.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн. рублей в месяц либо 3 млн. рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик со следующего месяца, уплачивает авансовые платежи ежемесячно.
Льготы по Законы РК
Ставка налога на прибыль организаций в части сумм, зачисляемых в республиканский бюджет Республики Коми, снижается до 13,5 % для следующих категорий налогоплательщиков:
1) бюджетных учреждений здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, образования и социального обеспечения Республики Коми;
2) общественных организаций и их отделений на местах Всероссийского общества инвалидов, Всероссийского общества слепых, Всероссийского общества глухих, а также организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций;
3) общественных организаций, созданных для сохранения памяти Морозова И.П., их филиалов, а также организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций;
4) организаций Российского детского фонда, зарегистрированных на территории Республики Коми;
5) редакций и издательств печатных средств массовой информации - по прибыли, полученной от производства и выпуска продукции средств массовой информации (за исключением прибыли, полученной от производства и распространения продукции средств массовой информации рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и эротического характера), при условии ведения раздельного учета льготируемого вида деятельности;
6) полиграфических организаций - по прибыли, полученной от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением прибыли, полученной от производства и распространения книжной продукции рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и эротического характера), при условии ведения раздельного учета льготируемого вида деятельности;
7) книжных издательств - по прибыли, полученной от производства и выпуска книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, при условии ведения раздельного учета льготируемого вида деятельности;
8) организаций, входящих в систему Коми республиканской оборонной спортивно-технической организации. Налоговая льгота предоставляется при условии направления высвобождающихся средств на реализацию уставных целей и задач указанных налогоплательщиков;
9) организаций, занимающихся добычей и переработкой нефти, при осуществлении на территории Республики Коми в соответствии с инвестиционными программами (проектами) организаций расходов, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 1 статьи 261 части второй Налогового кодекса РФ и (или) направленных на капитальные вложения по созданию новых производственных мощностей на территории Республики Коми.
Предоставление льготы осуществляется при соблюдении следующих условий:
а) годовой объем добычи нефти, осуществляемой организацией на территории Республики Коми, должен составлять не менее 7 млн тонн, и (или) объем переработки нефти - не менее 3 млн тонн;
б) осуществление финансирования объектов социальной сферы и дорожной инфраструктуры Республики Коми, включенных в перечень, согласованный с органами исполнительной власти Республики Коми, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующих отраслях (сферах управления), или участие в реализации республиканских и (или) муниципальных целевых программ в объемах финансирования, составляющих не менее 50 процентов от суммы предоставленных налоговых льгот по платежам в республиканский бюджет Республики Коми;
в) согласование инвестиционных программ (проектов) организаций, планируемых к реализации на территории Республики Коми, с органами исполнительной власти Республики Коми, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующих отраслях (сферах управления).