| № п/п | Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Год |
| Объем производства продукции,* шт. | ||||||
| Материальные затраты:** · всего | ||||||
| · на 1 ед. продукции | ||||||
| Трудовые затраты:*** · всего | ||||||
| · на ед. продукции | ||||||
| Переменные ОПР:**** · всего | ||||||
| · на ед. продукции | ||||||
| Итого переменные производственные затраты (сокращенная производственная себестоимость): · всего | ||||||
| · на ед. продукции. (стр. 2 + стр. 3 + +стр. 4) |
* Из бюджета производства.
** Из бюджета материальных затрат.
*** Из бюджета трудовых затрат.
**** Из бюджета ОПР.
10. Бюджет себестоимости реализованной продукции разрабатывается согласно данным всех бюджетов производственных затрат и бюджета коммерческих и административных расходов (табл. 10).
Таблица 10
Бюджет себестоимости реализованной продукции (руб.)
| № п/п | Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Год |
| Объем продаж* шт. | ||||||
| Сокращенная производственная себестоимость,** руб.: · ед. готовой продукции 2.1 | ||||||
| · всей реализованной продукции 2.2 | ||||||
| Переменные коммерческие расходы*** | ||||||
| Постоянные ОПР**** | ||||||
| Постоянные управленческие расходы*** | ||||||
| Итого полная себестоимость продукции (стр. 2 + стр. 3 + стр. 4+ стр. 5) |
* Из бюджета продаж.
** Из расчета сокращенной производственной себестоимости.
*** Из бюджета коммерческих и управленческих расходов.
**** Из бюджета ОПР.
Этот бюджет может не выделяться в виде отдельного бюджета, включаться в состав прогнозного отчета о прибылях и убытках.
11. Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках используем данные об ожидаемых доходах (бюджет продаж), переменных и постоянных затратах (бюджеты материальных, трудовых, ОПР, коммерческих и управленческих расходов) (табл. 11).
Таблица 11
Прогнозный отчет о прибылях и убытках, (руб.)
| № п/п | Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Год |
| Выручка | ||||||
| Минус переменные затраты: · материальные | ||||||
| · трудовые | ||||||
| · ОПР | ||||||
| · коммерческие | ||||||
| Всего переменные затраты | ||||||
| Маржинальная прибыль | ||||||
| Минус постоянные затраты: · ОПР | ||||||
| · управленческие | ||||||
| Всего постоянные затраты | ||||||
| Прибыль от продаж | ||||||
| Минус проценты за кредит | ||||||
| Прибыль до налогового обложения | ||||||
| Минус налог на прибыль 24% | ||||||
| Чистая прибыль |
12. Далее на основании графика ожидаемых денежных поступлений от продажи продукции, ожидаемых платежей в связи с закупкой материалов, оплатой труда, общепроизводственных, коммерческих и управленческих расходов составим бюджет денежных средств (прогноз денежных потоков).
Поскольку в I кв. имеющихся денежных средств недостаточно для осуществления запланированных операций, то планируется использование заемных средств – краткосрочного кредита банка. Планируется получить в I кв. кредит в сумме 20 000 руб. на срок 6 месяцев под 20 % годовых. Возврат кредита планируется осуществить во II кв. в сумме 10 000 руб. и в III кв. – 10 000 руб. Бюджет движения денежных средств приведен в табл.12.
Таблица 12
Бюджет движения денежных средств
| № п/п | Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Год |
| Остаток денежных средств на начало | ||||||
| Поступления денежных средств: · выручка от продажи | ||||||
| Итого денежных средств | ||||||
| Отток денежных средств: · на закупку материалов | ||||||
| · на оплату труда | ||||||
| · ОПР | ||||||
| · коммерческие и управленческие расходы | ||||||
| · покупка оборудования | ||||||
| · налог на прибыль | ||||||
| Итого выплаты | ||||||
| Чистый поток денежных средств | ||||||
| Дополнительное финансирование – кредит | ||||||
| Погашение кредита | ||||||
| Проценты за кредит | ||||||
| Остаток денежных средств на конец |
13. Последним шагом в процессе разработки генерального бюджета является составление прогнозного бухгалтерского баланса.
Прогнозный бухгалтерский баланс составляется на основе данных баланса предшествующего года с учетом планируемых изменений состояния активов и пассивов согласно показателям разработанных бюджетов (табл. 13, 14).
Таблица 13
Баланс на конец года предшествующего бюджетному
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма, руб. | Наименование статей | Сумма, руб. |
| I. Внеоборотные активы Основные средства: | III. Капитал и резервы. Уставный капитал | ||
| Минус амортизация | Нераспределенная прибыль | ||
| Всего внеоборотные активы | Всего капитал и резервы | ||
| II. Оборотные активы. Запасы материалов | IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Запасы готовой продукции | V. Краткосрочные обязательства | ||
| Дебиторская задолженность покупателей | Кредиторская задолженность поставщикам | ||
| Денежные средства | Начисленный налог на прибыль | ||
| Всего оборотные активы | Всего краткосрочные обязательства | ||
| Валюта баланса | Валюта баланса |
Таблица 14