Налоговые правоотношения – это отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов и других обязательных платежей, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования решений органов налогов и сборов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения.
Субъекты налоговых правоотношений - любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права и которое может выступать участником налоговых правоотношений, носителем субъективных прав и обязанностей.
1. Плательщиками налогов, сборов и других обязательных платежей:
· юридические лица;
· физические лица – предприниматели (налогоплательщики);
· налоговые агенты (лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению с субъектов правоотношений налогов и сборов в бюджеты ЛНР.
2. Органы налогов и сборов: государственный комитет налогов и сборов, а также его территориальные органы и специальные подразделения;
Объектом налоговых правоотношений является все то, по поводу чего между субъектами налоговых отношений формируется определенная правовая связь. Объектами налогообложения могут быть:
· имущество;
· прибыль;
· доход;
· стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
· либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
Налогоплательщики имеют право:
1) получать от органов налогов и сборов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогообложении, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогообложении;
3) получать отсрочку, рассрочку по уплате налогов в порядке и на условиях, установленных настоящим законом;
4) на зачет или возврат ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств на основании заявления, поданного в территориальный орган налогов и сборов,
5) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении, лично либо через своего представителя;
6) присутствовать при проведении налоговых проверок;
7) получать копии документов, составленных по результатам налоговых проверок и решений органов налогов и сборов, а также уведомления и требования об уплате налогов и сборов;
8) требовать от должностных лиц органов налогов и сборов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогообложении при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
9) обжаловать в установленном порядке решения органов налогов и сборов, действия (бездействие) их должностных лиц;
10) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов органов налогов сборов в случаях, предусмотренных настоящим Законом;
11) получать разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
12) на осуществление совместной с органами налогов и сборов сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
13) не выполнять неправомерные акты и требования органов налогов и сборов.
Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги и сборы;
2) становиться на учет в органах налогов и сборов по месту регистрации в течение 10 рабочих дней с даты получения свидетельства о государственной регистрации;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогообложении;
4) подавать в орган налогов и сборов налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогообложении;
5) предоставлять в органы налогов и сборов, их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Законом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6) предоставлять на письменный запрос органа налогов и сборов в течение 10 календарных дней со дня получения такого запроса информацию, пояснения и их документальное подтверждение относительно исчисления и уплаты налогов, сборов, других платежей, а также относительно других вопросов, возникающих при осуществлении органами налогов и сборов налогового контроля;
7) выполнять законные требования органа налогов и сборов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогообложении, а также не препятствовать законным действиям должностных лиц органов налогов и сборов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов.
Кроме вышеуказанных обязанностей:
- налоговые агенты, обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых юридическим лицам нерезидентам, физическим лицам-предпринимателям нерезидентам и перечислять налоги и сборы, предусмотренные настоящим Законом в бюджеты Республики в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков;
2) вести учет начисленных и выплаченных юридическому лицу нерезиденту, физическому лицу – предпринимателю – нерезиденту доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджеты Республики, в том числе по каждому юридическому лицу нерезиденту, физическому лицу – предпринимателю нерезиденту;
3) представлять в органы налогов и сборов по месту регистрации документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов и сборов;
4) в течение трех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов и сборов.
- юридические лица, обязаны в течение 15 рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) открыть расчетный или другой счет в Государственном банке (или его отделении).
- физические лица-предприниматели, годовой объем валового дохода от хозяйственной деятельности которых составляет свыше 10 000 000 российских рублей, кроме обязанностей, обязаны в течение 15 календарных дней со дня подачи налоговой отчетности, в которой задекларирована указанная сумма валового дохода, открыть расчетный или другой счет в Государственном банке (или его отделении).
- физические лица-предприниматели, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, независимо от объема валового дохода, обязаны в течение 5 календарных дней от даты заключения договора (контракта) по внешнеэкономической деятельности открыть расчетный или другой счет в Государственном банке.
- Налогоплательщики обязаны письменно
сообщать в орган налогов и сборов по месту регистрации:
1) об открытии или о закрытии счетов в банках - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов;
2) о реорганизации или ликвидации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.
Субъекты хозяйствования, использующие в своей деятельности труд наемных работников, обязаны обеспечить оформление трудовых отношений с такими работниками в соответствии с действующим трудовым законодательством.
Д/З
1. Дайте определение понятиям (письменно): налог, сбор, республиканские налоги и сборы, местные налоги и сборы, налоговое законодательство, источники налогового права.
2. Вопросы для самоконтроля:
2.1. Гарантии конституционных прав и свобод человека и гражданина и их защита.
2.2. Что можно отнести к источникам налогового права?
2.3. Что можно отнести к республиканским и местным налогам и сборам?