ПОЛОЖЕНИЕ
О Целевой Потребительской Программе «Оптимизация »
1. Общие положения.
1.1. Настоящее положение о Целевой потребительской программе «Оптимизация », далее – ЦПП, принято решением Правления КПК «Рассвет» в соответствии с Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах и их союзах) в Российской Федерации» и уставом КПК.
1.2. Исполнителем ЦПП является Правление КПК, в лице Председателя Правления Чурсина Евгения Витальевича, далее – Правление.
Участниками ЦПП – члены КПК, граждане и юридические лица, из числа хозяйствующих субъектов, далее – Участники.
2. Цель и задачи.
2.1. Целью ЦПП является:
1) Жизнеспособность, устойчивость и конкурентоспособность Участников;
2) Положительный социальный эффект.
2.2. Задачи ЦПП:
1) Оптимизация налогового режима;
2) Оптимизация финансовой деятельности;
3) Оптимизация хозяйственной деятельности;
4) Оптимизация режима собственности и защита имущества.
Способы оптимизации.
3.1. Оптимизации налогового режима:
1) по налогу на прибыль – налогооблагаемая база может быть планово уменьшена Участниками на сумму целевых паевых взносов – инвестиций в паевой фонд ЦПП, с последующим:
а) возвратом целевых паевых взносов в следующем отчётном периоде товарами, работами, услугами или деньгами;
б) возвратом целевых паевых взносов в форме беспроцентного займа под залог пая;
в) инвестирования целевых паевых взносов в другие ЦПП.
2) по НДС – налогооблагаемая база может быть обнулена путём замены
Участниками наиболее крупных операций купли/продажи товаров, работ и услуг с контрагентами на операции внесения и возврата ими целевых паевых взносов в рамках ЦПП теми же товарами, работами и услугами, по которым НДС не начисляется. При этом суммы НДС, принятые Участниками к вычету по внесённым целевым паевым взносам, подлежат восстановлению.
3) по налогу на имущество – налогооблагаемая база может быть Участниками обнулена при внесении ими основных средств в паевой фонд ЦПП и получения их обратно в безвозмездное и бессрочное пользование под залог пая – права требования на его возврат к КПК;
4) по единому социальному налогу – налогооблагаемая база может быть Участниками обнулена путём выдачи зарплаты отдельным категориям работников с лицевого паевого счёта в форме денежной материальной помощи.
3.2. Оптимизация финансовой деятельности:
1) Снижение себестоимости товаров, работ или услуг может быть достигнуто Участниками путём внесения основных средств в качестве целевых паевых взносов, получением их в безвозмездное пользование под залог пая и производством амортизационных отчислений в КПК;
2) Реструктуризация Участниками бухгалтерских балансов путём инвестирования части активов на подлежащих корректировке счетах в качестве целевых паевых взносов в паевой фонд ЦПП;
3) Капитализация Участниками прибыли путём внесения в качестве целевых паевых взносов в паевой фонд ЦПП, с последующим инвестированием в другие ЦПП;
4) Внесение Участниками денежных целевых паевых взносов с последующим предоставлением с лицевого паевого счёта займов и ссуд работникам и юридическим лицам, вступившим для их получения в пайщики;
5) Легализация Участниками имущества и денежных средств, в силу отсутствия необходимости декларировать источники дохода при внесении целевых паевых взносов;
6) Защита Участниками социальных интересов трудовых коллективов, через участие в различных ЦПП по удовлетворению потребностей в товарах, работах и услугах.
3.3. Оптимизации хозяйственной деятельности:
1) Упрощение процедуры инвестирования в форме внесения Участниками целевых паевых взносов, не требующих государственной регистрации паёв и инвесторов;
2) Возврат Участниками целевых паевых взносов без налогообложения и декларирования, внесённым или согласованным с КПК видом имущества
(при его наличии) по первому требованию, если иное не оговорено договором о внесении целевых паевых взносов или дополнительными соглашениями к нему;
3) Приобретение товаров, работ и услуг через КПК.
3.4. Оптимизация режима собственности и защита имущества:
1) Часть имущества, находящегося в режиме частной собственности может быть переведена участником в режим кооперативной собственности с изменением режима налогообложения в целях:
а) повышения эффективности управления имущественным комплексом;
б) защиты и сохранения имущественного комплекса от посягательств рейдеров и необоснованных притязаний кредиторов.
Правовые основания.
4.1. Паевые взносы (паи) могут вноситься деньгами, товарами (работами, услугами), движимым и недвижимым имуществом, земельными участками, а также другими объектами гражданских прав.
· Основание: § Статья 128 ГК РФ «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».
(в ред. Федерального закона от 18.12.2006 N 231-ФЗ)
4.2. Паевые взносы (паи) являются инвестициями, а их реализация инвестиционной деятельностью.
· Основание: § Статья 1 Закона «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» от 26.06.1991 N 1488-1:
1)Инвестициями являются денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода) и достижения положительного социального эффекта.
(в ред. Федерального закона от 10.01.2003 N 15-ФЗ)
4.3. Целевые и паевые взносы в потребительское общество, а равно их возврат не являются выручкой (реализацией) и свободны от налогообложения, в частности от НДС и налога на прибыль.
· Основание: § Пункт 2, статья 146, глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ: «В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса»
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ);
· § Пункт 3, статья 39 НК РФ: «В целях настоящей главы не является реализацией товаров, работ, услуг:
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов)»
(пп. 3, 4 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ);
· § Пункт 4, статья 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций»: «При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества…», а внесение и возврат паевых взносов реализацией не является.
(п. 4, ст. 2 в ред. Федерального закона от 08.12 2003 N 163-ФЗ);
· § Пункт 3, статья 50 ГК РФ: «Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме потребительских кооперативов»
(в ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 175-ФЗ);
· § Статья 5, Закон РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) относит потребительские общества к кооперативам: «Потребительское общество, созданное в форме потребительского кооператива, является юридическим лицом и обладает следующими правомочиями: - заниматься деятельностью, направленной на удовлетворение потребностей Участников» (в ред. Федерального закона от 21.03.2002 N 31-ФЗ).
4.4. Суммы НДС, принятые пайщиком к вычету по паевым взносам в не денежной форме, внесённым в паевые фонды потребительского общества, подлежат восстановлению.
· Основание: § Пункт 3, статья 170 НК РФ: «Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
1) передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.
1) Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в порядке, установленном настоящей главой. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанных имущества, нематериальных активов и имущественных прав».
4.5. Размер и имущественная форма паевого взноса законом не ограничены, т.е. могут быть произвольными в зависимости от удовлетворяемых пайщиком потребностей.
· Основание: § Статья 1. Закон РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах): «потребительское общество – добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов; паевой взнос – имущественный взнос Участника в паевой фонд потребительского общества деньгами, ценными бумагами, земельным участком или земельной долей, другим имуществом либо имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку».
4.6. Обмен паями в паевых фондах потребительского общества не подлежит налогообложению НДС:
· Основание: § Пункт 2, статья 149, глава 21 «Налог на добавленную стоимость»: «Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
· 12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы)».
4.7. Пайщик вправе возвратить свой паевой взнос: а) в любое время, если иное не оговорено договором о внесении паевого взноса:
· Основание: § Пункт 2, статья 48 ГК РФ: «В связи с участием в образовании имущества юридического лица его учредители (Участники) могут иметь обязательственные права в отношении этого юридического лица либо вещные права на его имущество. К юридическим лицам, в отношении которых их Участники имеют обязательственные права, относятся хозяйственные товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы»;
· § Пункт 1, статья 14, Закон РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах):
«1. Участнику, выходящему или исключенному из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления Участника в потребительское общество».
б) в натуральной форме:
· Основание: § Пункт 2, статья 14, Закон РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах): «Уставом потребительского общества может быть предусмотрена выдача паевого взноса в натуральной форме в случаях, если паевым взносом были земельные участки или иное недвижимое имущество»
в) согласованным с потребительским обществом имуществом:
· Основание: § Статья 414 ГК РФ: «1. Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация).
3. Новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным, если иное не предусмотрено соглашением сторон»;
в) без декларирования и налогообложения
Основание: Возврат паевых взносов не является доходом.
Порядок участия.
5.1. Для внесения целевого паевого взноса Участнику необходимо:
1) Заключить с Правлением, договор внесения целевого паевого взноса (Приложение 2 - физ. лицо, приложение 3 -юр. лицо и ИП)
2) Внести целевой паевой взнос денежными средствами через систему электронных платежей, банковским переводом или наличными в кассу КПК;
3) Внести целевой паевой взнос имуществом на основе:
а) акта его денежной оценки (Приложение 4);
б) акта приёма-передачи (Приложение 5).
В случае если внесение целевого паевого взноса движимым или недвижимым имуществом требует государственной регистрации перехода права собственности, то внесение целевого паевого взноса производится на основе:
а) договора внесения целевого паевого взноса (Приложение 2, 3);
б) акта его денежной оценки (Приложение 4);
в) акта приёма-передачи (Приложение 5);
г) свидетельства о государственной регистрации права собственности;
4) Внести взнос на развитие КПК в соответствии с п. 11 настоящего положения;
5) Внести целевой взнос, авансирующий покрытие расходов на государственную регистрацию, содержание внесённого имущества, включая налоги, в случае необходимости.
5.2. КПК не оказывает депозитарные и складские услуги, поэтому вносимое Участником движимое и недвижимое имущество оставляется у него по договору ответственного хранения (Приложение 6),
или безвозмездного пользования под залог пая (Приложение 7).
5.3. Для получения, внесённого в паевой фонд ЦПП, имущества в безвозмездное пользование Участнику необходимо;
1) Заключить с КПК договор о залоге пая – передачи КПК права требования на возврат пая (Приложение 8);
2) Заключить с КПК договор о передаче имущества в безвозмездное пользование под залог пая (Приложение 7);
3) Получить по акту приёма-передачи (Приложение 9) переданное ему в безвозмездное пользование имущество.
Оценка паевых взносов.
6.1. Оценка паевых взносов, вносимых Участниками в не денежной форме, производится по акту денежной оценки (Приложение 4) в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ от 29.07.98 г. «Об оценочной деятельности в РФ», а именно:
1) по взаимному согласию сторон;
2) по заключению оценочной комиссии КПК;
3) по заключению независимого оценщика.
Приёмка-передача паевых взносов.
7.1. Приёмка-передача денежных паевых взносов осуществляется на основе банковских и бухгалтерских платёжных документов, а имущественных паевых взносов – на основе актов их приёмки-передачи (Приложение 5, 9).