Исполнитель: Лебедева С.А.
Руководитель: к.э.н.,
доцент Гойхер О.Л.
Владимир 2010
Задание 1
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 1.
Таблица 1
Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации (по данным формы №1)
Показатель | Остатки по балансу, тыс. руб. | Темп роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | |||||||||||
на начало года | на конец года | изменение (+,-) | на начало года | на конец года | изменение (+,-) | |||||||||
АКТИВЫ | ||||||||||||||
1. Внеоборотные активы - всего, в том числе: | 42,76 | 44,26 | 50,86 | 6,60 | ||||||||||
1.1. Нематериальные активы | 60,67 | 0,69 | 0,89 | 0,20 | ||||||||||
1.2. Основные средства | 42,47 | 43,57 | 49,97 | 6,40 | ||||||||||
1.3. Незавершенное производство | ||||||||||||||
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности | ||||||||||||||
1.5. Долгосрочные финансовые вложения | ||||||||||||||
1.6.Отложенные налоговые активы | ||||||||||||||
1.7.Прочие внеоборотные активы | ||||||||||||||
2. Оборотные активы -всего, в том числе: | 9,53 | 55,74 | 49,14 | -6,60 | ||||||||||
2.1.Запасы | 9,01 | 21,4 | 18,46 | -2,58 | ||||||||||
2.2.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | -27 | -20,3 | 0,01 | |||||||||||
2.3. Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев) | -4931 | -1,46 | 16,37 | 12,98 | -3,39 | |||||||||
2.4. Дебиторская задолженность (в течении 12 месяцев) | 23,73 | 15,06 | 15,00 | -0,06 | ||||||||||
2.5.Краткосрочные финансовые вложения | -5106 | -9,79 | 2,52 | 1,83 | -0,69 | |||||||||
2.6. Денежные средства | 44,69 | 0,74 | 0,86 | 0,12 | ||||||||||
2.7. Прочие оборотные активы | ||||||||||||||
Итого активов | 24,24 | 0,00 | ||||||||||||
ПАССИВ | ||||||||||||||
1. Капитал и резервы - всего, в том числе | 34,57 | 48,03 | 52,02 | 3,99 | ||||||||||
1.1. Уставный капитал | 0,05 | 0,04 | -0,01 | |||||||||||
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||||||||||||
1.3. Добавочный капитал | 27,30 | 21,97 | -5,33 | |||||||||||
1.4. Резервный капитал | -6 | -11,11 | ||||||||||||
1.5.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 80,31 | 20,67 | 9,33 | |||||||||||
2.Обязательства - всего, в том числе: | 28,06 | 30,23 | 31,16 | 0,93 | ||||||||||
2.1.Долгосрочные обязательства | 624,262 | 28,06 | 30,23 | 31,16 | 0,93 | |||||||||
2.1.1.Займы и кредиты | 28,06 | 30,23 | 31,16 | 0,93 | ||||||||||
2.1.2.Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||||||
2.1.3.Прочие долгосрочные обязательства | ||||||||||||||
2.2 Краткосрочные обязательства | -17450 | -3,88 | 21,75 | 16,83 | -4,92 | |||||||||
2.2.1. Займы и кредиты | -20000 | -16,67 | 5,81 | 3,90 | -1,91 | |||||||||
2.2.2.Кредиторская задолженность | 0,77 | 15,92 | 12,91 | -3,01 | ||||||||||
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 9,09 | |||||||||||||
2.2.4. Доходы будущих периодов | 7,64 | 0,01 | 0,01 | |||||||||||
2.2.5. Резервы предстоящих расходов | ||||||||||||||
2.2.6.Прочие краткосрочные обязательства | ||||||||||||||
Итого пассивов | 24,24 | |||||||||||||
Расчеты для таблицы 1:
1) Остатки по балансу, тыс. руб., изменение (+, -):
Столбец 3 – столбец 2 (64745 – 70369 = - 5624);
аналогично рассчитывается по всему 4-му столбцу.
2) Темп роста (снижения), %:
Тр = ОА1 / ОА0 * 100%
(Столбец 3 / столбец 2)*100% [(64745 / 70369)*100%=92% ];
аналогично рассчитывается по всему 5-му столбцу.
3) Структура активов и пассивов, %:
на начало года:
- определяется как графа 2 к итогу активов на начало года, умноженное на 100%.
(467600 / 100=4676);
(70369 / 4676 = 15,05);
- аналогично рассчитывается на конец года;
- изменение (+, -): столбец 7 – столбец 6 (11,68-15,05= - 3,37).
Вывод по таблице 1:
Данные таблицы показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов по сравнению с началом года увеличился на 86 600 тыс. руб. и составил к концу года 118,5% (554 200/467 600 ). Это говорит о вполне благополучном финансовом положении организации.
К концу года внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 11,68 %, т. е. уменьшились по сравнению с началом года на 5 624 тыс. руб. или на 3,37%. Оборотные активы, соответственно, увеличились, по сравнению с началом года, на 92 224 тыс. руб. или на 3,37%. Такое значительное увеличение оборотных активов, несомненно, позитивно скажется на производственно - хозяйственной деятельности и впоследствии – на финансовой устойчивости организации.
Как свидетельствуют данные таблицы, к концу года в составе внеоборотных активов наибольшую долю (11,58%) занимают основные средства. На конец года стоимость основных средств уменьшилась на 6059тыс. руб.(64215-70274), что составляет 91,38%. По отложенным налоговым активам замечается резкий рост на конец отчетного периода 435 тыс. руб.(530-95)
В оборотных активах преобладают к концу года запасы (58,89 %); на дебиторскую задолженность приходится 15,1%; денежные средства составляют 12,79%. Следует отметить, что удельный вес запасов в оборотных активах занимает на конец года значительную долю и по сравнению с началом года эта доля увеличилась на 18,12%. Удельный вес дебиторской задолженности в активах уменьшился на 4,34 %, а денежных средств на 10,54%.
Все это отражается на финансовом положении организации, которая, имея на конец года свободные денежные средства, могла бы пустить их в оборот либо для пополнения материальных оборотных активов, чтобы получить новые доходы на вложенные средства.
Что касается оценки динамики дебиторской задолженности, то можно отметить в целом ее снижение на 7 193 тыс. руб.
Источники формирования имущества существенно увеличились за счет увеличения собственного капитала на 123 121 тыс. руб., и заемного капитала на 55 479 тыс. руб.
Следует заметить, что к концу года доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия составила 61,59%, а заемного капитала (краткосрочного) – 44,36%. Это в большей мере свидетельствует об укреплении финансового положения организации.
В увеличении пассивов большая доля принадлежит нераспределенной прибыли 26088 тыс. руб.(46279-20191), которая может быть использована на дальнейшее развитие организации. Такое увеличение собственного капитала и основной доли является положительным изменением. Рост кредиторской задолженности на 68007 тыс. руб.(187550-119543) заслуживает отрицательной оценки, так как означает, что организация не имеет возможность вовремя рассчитываться с другими предприятиями.
Увеличение обязательств произошло в результате увеличения краткосрочных обязательств на 59 479 тыс. руб. которые в свою очередь увеличились за счет роста кредиторской задолженности на 68 007 тыс. руб.
На начало года - в общей сумме пассивов уставный капитал составил 21,31% (100000:467600х100), добавочный капитал – 32,09% (150051: 467600), резервный капитал – 0,003% (15:467600х100), нераспределенная прибыль – 4,32% (20191:467600х100).
Таким образом, видно, что на начало года основу структуры пассивов в разделе капитал и резервы составляет добавочный капитал.
По разделу обязательств основу структуры пассивов составляют краткосрочные обязательства 39,85% (186343:467600х100) и малую долю долгосрочные обязательства 2,35% (11000:467600х100).
На конец отчетного периода основу структуры пассивов составляют капитал и резервы 54,38% (301378:554200х100). На это повлияли уставный фонд 18,04% (100000:554200х100), а также добавочный капитал 27,98% (155064:554200х100).
Таким образом, проанализировав динамику состава активов, можно сказать, что основу активов составляют оборотные активы, которые увеличились на конец отчетного периода, за счет увеличения запасов, а внеоборотные активы на конец года уменьшились. Это произошло за счет уменьшения стоимости основных средств на конец отчетного периода.
Рассмотрев структуру активов, заметно, что основная доля в общей сумме активов принадлежит оборотным активам, как на начало года, так и на конец года. Это также произошло за счет запасов, которые составляют основную часть в общей сумме всех активов.
Внеоборотные активы составляют незначительную часть в общей сумме активов, причем на конец отчетного периода замечается еще большее снижение их доли в общей сумме активов. Это объясняется тем, что на конец отчетного периода уменьшилась доля основных средств, которые составляют основу внеоборотных активов.
В структуре пассивов на конец года заметно увеличение доли обязательств и уменьшения доли собственного капитала. Увеличение обязательств обусловлено ростом кредиторской задолженности, что не является положительным моментом.
Получается, что предприятие пользуется средствами других организаций.
В результате анализа исследуемому предприятию предлагается наметить мероприятия по снижению кредиторской задолженности, а также рациональному использованию материальных запасов. Как можно меньше обращаться к займам и кредитам, совершенствовать платежеспособность.
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса (из Приложений 1 и 3) сгруппировать активы по степени ликвидности и пассивы по срочности оплаты. Рассчитать показатели оценки ликвидности баланса и спрогнозировать ожидаемое состояние платежеспособности (табл.2 и 3).
Таблица 2.
Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты.
Показатель | Строка баланса | Сумма, тыс.руб | Изменение (+,-) | |
на начало года | на конец года | |||
Активы | ||||
А-1 наиболее ликвидные активы | 250+260 | 52 150+15 230= 67 380 | 47 044+22 036= 69 080 | 1 700 |
А-2 быстрореализуемые активы | 230+240+270 | 338 076+311 124+0= | 333145+384955+0= | |
А-3 медленно реализуемые активы | 210+220 | 434457+133=434590 | 473594+106=473700 | 39 110 |
А-4 трудно реализуемые активы | 914 180 | 1 305 070 | 390 890 | |
БАЛАНС | 2 065 350 | 2 565 950 | 500 600 | |
Пассивы | ||||
П-1 наиболее срочные обязательства | 328 833 | 331 354 | 2 521 | |
П-2 краткосрочные обязательства | 610+630+660 | 120000+66+0= | 100000+72+0= | -19 994 |
П-3 долгосрочные обязательства | 624 262 | 799 426 | 175 164 | |
П-4 собственные средства | 490+640+650 | 991888+301+0= | 1334774+324+0= | |
БАЛАНС |
Платежеспособность – это способность предприятия выполнять свои платежные обязательства. Для этого необходимо оценить ликвидность баланса.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении активов, сгруппированных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.
А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.
А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I баланса – внеоборотные активы.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность.
П2. Краткосрочные обязательства – это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.
П3. Долгосрочные обязательства – это статьи баланса, относящиеся к IV разделу, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства.
П4. Собственные средства – это статьи III раздела баланса «Капитал и резервы».
Вывод: таким образом, на начало года: А1<П1; А2>П2: А3<П3; А4<П4.
на конец года: А1<П1; А2>П2; А3<П3; А4<П4.
Следовательно, на начало и конец года баланс не ликвидный.
Сопоставление итого 1 группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3-х до 6-ти месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для III и IV группы отражает соотношение платежей и поступлений в соотносительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.
Для более подробного анализа платежеспособности предприятия целесообразно использовать относительные показатели, представленные в таблице 3.
Таблица 3
Расчет основных показателей платежеспособности баланса
Показатель | Нормативное значение | Расчетные данные | ||
на начало года | на конец года | Изменение (+,-) | ||
Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2-0,4 | 0,160 | 0,150 | -0,010 |
Коэффициент критической ликвидности | 0,5-1,0 | 0,843 | 1,052 | 0,209 |
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) | 1,0-2,0 | 2,564 | 2,923 | 0,359 |
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности | - | - | ..0,891 | - |
Коэффициент абсолютной ликвидности () показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. По данному показателю платежеспособность соответствует нормативному уровню. Следовательно, предприятие платежеспособно.
,
где ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
КО – краткосрочные обязательства.
;
.
Коэффициент критической ликвидности () показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Коэффициент соответствует нормативному уровню, что означает платежеспособность предприятия.
;
где ДЗ – дебиторская задолженность;
ПОА – прочие оборотные активы.
;
.
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) () показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. В нашем примере на начало года при =2,132 оборотных средств достаточно для покрытия своих краткосрочных обязательств. На конец года =1,991, что означает превышение краткосрочных обязательств над оборотными активами может свидетельствовать о рациональном вложении средств и эффективном их использовании.
;
где ОА – оборотные активы.
;
.
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности:
;
.
Т.к , что больше 1, следовательно, у предприятия есть возможности не утрачивать свою платежеспособность.
Задание 3
По данным отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) провести анализ доходов организации. Расчеты представить в табл.4. Рассчитать основные показатели оценки доходов организации.
Таблица 4
Анализ динамики доходов организации
Показатель | Предыдущий год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Изменение (+,-) |
1. Доходы организации- всего, в том числе: | 7 704 150 | 7 391 300 | -312 850 |
1.1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 6 8 11 655 | 6 432 620 | -379 035 |
1.2. Проценты к получению | 36 4 166 | 485 630 | 121 464 |
1.3. Доходы от участия в других организациях | |||
1.4. Прочие доходы | 52 8 329 | 473 050 | -55 279 |
2. Расходы организации - всего | 7 361 186 | 7 119 674 | -241 512 |
Расчет основных показателей оценки доходов организации | |||
1. Выручка от продажи в 1 руб. доходов, руб. | 0,884 | 0,870 | -0,014 |
2. Доходы на 1 руб. расходов, руб. | 0,955 | 0,963 | 0,008 |
Выручка от продажи на рубль доходов (У) определяется соотношением выручки от продажи товаров, работ и услуг к доходам организации:
Уп.г. = ___ 6 811 655 _= 0,884 Уо.г.= _ 6 432 620= 0,870
7 704 150 7 391 300
Данные таблицы показывают, что доходы предприятия уменьшились на 312 850 тыс. руб., уменьшилась также выручка от продажи на 379 035 т. руб. В связи с уменьшением выручки увеличились расходы организации на 241 512 т. руб. Выручка от продажи в 1 рубль доходов уменьшилась на 0,014 руб., а доходы на рубль расходов увеличились на 0,008 руб.
Выполненные расчеты дают основание утверждать, что на увеличение расходов существенное влияние оказало увеличение доходов на 1 руб. расходов. Можно сказать, что это хороший знак – были использованы возможности по оптимизации произведенных расходов, что обеспечивает рост рентабельности продаж.
Задание № 4
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента автономии. Результаты представьте в таблице 5.
Таблица 5
Факторный анализ рентабельности активов организации (по данным формы №1 и формы №2)
Показатель | Алгоритм расчета | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
Исходные данные | ||||
1. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб | ф.№ 2 стр.190 | 342 964 | 271 626 | - 71 338 |
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб. | ф.№1 (стр.300 на н.г. + стр.300 на к.г.) / 2 | 2 150 600 | 165 050 | |
3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб. | ф.№1 (стр.490на н.г. + стр.490 на к.г.) / 2 | 1 078 725 | 84 606 | |
4. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | ф.№2 стр.010 | 6 811655 | 6 432620 | - 379 035 |
Расчетные данные | ||||
5. Рентабельность активов, % | ст.1/ст.2 | 15,95 | 11,73 | -4,22 |
6. Коэффициент автономии | ст.3/ст.2 | 0,5016 | 0,5024 | 0,0008 |
7. Коэффициент оборачивае-мости собственного капитала | ст.4/ст.3 | 6,3145 | 5,5295 | -0,785 |
8. Рентабельность продаж, % | ст.1/ст.4 | 5,03 | 4,22 | -0,81 |
Расчет влияния факторов | ||||
9. Изменение рентабельности активов, % | X | X | X | -4,23 |
в том числе за счет факторов: а) коэффициента автономии (независимости) | X | X | X | -1,04 |
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала | X | X | X | -3,21 |
в)рентабельности продаж, % | X | X | X | 0,02 |
Баланс отклонений, % | X | X | X | - 4,23 |
Под рентабельностью активов понимается соотношение сальдированного финансового результата (чистая прибыль) и стоимости активов организации (средняя арифметическая величина валюты баланса на начало и на конец периода). Показывает способность активов компании порождать прибыль.
Предыдущий год: Рентабельность активов = 342 964 / 2 150 600 * 100 = 15,95%;
Отчетный год: Рентабельность активов = 271 626 / 2 315 650 * 100 = 11,73%;
Коэффициент автономии – доля собственных средств предприятия в общей сумме активов баланса. Он характеризует степень финансовой независимости от кредиторов.
Предыдущий год: Коэффициент автономии = 1 078 725 / 2 150 600 = 0,5016;
Отчетный год: Коэффициент автономии = 1 163 331 / 2 315 650 = 0,5024;
Существует мнение, что коэффициент автономии не должен снижаться ниже 0,5 - 0,6. Считается, что при малом значении этого коэффициента невозможно рассчитывать на доверие к предприятию со стороны банков и других инвесторов.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала. Резкий рост отражает повышение уровня продаж. Существенное снижение показывает тенденцию к бездействию собственных средств.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Коб-тиСК) рассчитывается по формуле, где числитель - чистая выручка от реализации, знаменатель - средний за период объем собственного капитала:
Предыдущий год: Коб-тиСК = 6 811 655 / 1 078 725 = 6,3145;
Отчетный год: Коб-тиСК =6 432 620 / 1 163 331 = 5,5295;
Рентабельность продаж вычисляется как отношение чистой прибыли к обороту и прочим торговым доходам (к выручке от продаж).
Коэффициент рентабельности продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля.
Предыдущий год: Рентабельность продаж = 342 964 / 6 811 655 * 100 = 5,03%;
Отчетный год: Рентабельность продаж = 271 626 / 6 432 620 * 100 = 4,22%;
Расчет влияния факторов
Чтобы рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов используем модель Дюпона.
Рентабельность активов можно представить путем расширения исходной факторной системы (, умножив и разделив числитель и знаменатель на исходные показатели. В результате получаем трехфакторную мультипликативную модель рентабельности активов от ряда новых качественных показателей:
,
где - доля оборотных активов в общей величине активов, коэф.;
- оборачиваемость оборотных активов, коэф.;
- рентабельность продаж, %.
Подставив данные, получаем: 15,95 = 0,5016 * 6,3145 * 5,03.
Влияние вышеперечисленных факторов на изменение рентабельности активов рассчитываем с использованием метода цепных подстановок:
1-я подстановка: 4,22 * 6,3145 * 0,5594 = 14,91;
Изменение рентабельности продаж: 14,91 – 15,95 = -1,04;
2-я подстановка: 4,22 * 5,5295 * 0,5016 = 11,70;
Изменение коэффициента оборачиваемости собственного капитала: 11,70 – 14,91 = -3,21;
3-я подстановка: 4,22 * 5,5295 * 0,5024 = 11,72;
Изменение коэффициента автономии: 11,72 – 11,70 = 0,15.
Баланс отклонений = - 1,04 – 3,21 + 0,02= - 4,23
Совокупное влияние всех факторов (- 4,23) сложилось под воздействием фактора снижения рентабельности продаж (- 1,04), замедления оборачиваемости собственного капитала (- 3,21) и увеличения коэффициента автономии (0,02).
Таким образом полученный эффект увеличения рентабельности активов в основном произошел из-за увеличения коэффициента оборачиваемости собственного капитала.
Задание 5
Проанализируйте влияние на изменение прибыли от продаж факторов, указанных в таблице 6:
- объема продаж;
- себестоимости продукции;
- коммерческих расходов;
- управленческих расходов;
- цен на проданную продукцию;
- изменение структуры проданной продукции.
Дайте оценку факторам и сделайте общий вывод.
Таблица 6.
Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.
Показатель | Предыдущий год | Фактически по ценам и затратам предыдущего года | Отчетный год |
1. Выручка от продаж | 6 811 655 | 6 615 840 | 6 432 620 |
2. Себестоимость проданной продукции | 6 097 352 | 5 987 430 | 5 817 260 |
3. Коммерческие расходы | 122 580 | 119 190 | 114 642 |
4. Управленческие расходы | 320 940 | 341 250 | 384 110 |
5. Прибыль от продаж | 270 783 | 167 930 | 116 608 |
По выручке:
6 432 620: 6 811 655 * 100%= 94,44 %, 6 432 620 – 6 811 655 = - 379 035
По себестоимости:
5 817 260: 6 097 352 * 100%= 95,41% 5 817 260 – 6 097 352 = - 280 092
По коммерческим расходам:
114 642: 122 580 * 100%= 93,52% 114 642 – 122 580 = - 7 938
По управленческим расходам:
384 110: 320 940 * 100% = 119,68% 384 110 – 320 940 = 63 170
По прибыли от продаж:
116 608: 270 783 * 100% = 43,06 % 116 608 – 270 783 = - 154 175
По результатам анализа таблицы 6 можно сделать следующие выводы. Выручка от продаж в отчетном периоде уменьшилась на 379 035 тыс. руб., что составило 94,44 % уровня предыдущего периода, хотя по фактическим ценам и затратам выручка уменьшилась на 183 220 тыс. руб. Себестоимость также уменьшилась на 280 092 тыс. руб., или на 95,41%, а по фактическим ценам и затратам себестоимость уменьшилась на 170 210 тыс. руб.
Коммерческие расходы по сравнению с предыдущим годом уменьшились на 7 938 тыс. руб., что составило 93,52 %, а исходя из фактических цен и затрат расходы на коммерческие цели снизились на 4 548 тыс. руб.
Управленческие расходы по сравнению с предыдущим годом увеличились на 63 170 тыс. руб., что составило 119,68 %, а исходя из фактических цен и затрат расходы на коммерческие цели увеличились на 42 860 тыс. руб.
По причине роста расходов- себестоимости проданной продукции и коммерческих расходов (по фактическим затратам), управленческих расходов, выручка от продаж снизилась, как по сравнению с предыдущим годом, так и исходя из фактических затрат. Выручка от продаж снизилась на 379 035 тыс. руб., что составило 94,44 % уровня предыдущего периода, хотя по фактическим ценам и затратам выручка уменьшилась на 183 220 тыс. руб.
Общие затраты (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы) незначительно возросли за счет роста управленческих затрат. Рост затрат составил 63 170 тыс. руб., или 119,68%.
В итоге, прибыль от продаж снизилась на 154 175 тыс. руб. или на 43,06% по причине увеличения управленческих и коммерческих расходов, снижения выручки от продаж.
Задание 6
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 3) заполните таблицу 7. Проанализируйте показатели интенсификации использования ресурсов организации. Результаты расчетов обобщите в таблице 8.
Таблица 7
Расчет показателей оценки ресурсов организации
Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Темп роста, % |
Исх | одные | данные | |
1. Выручка от продаж, тыс. руб. | 6 811 655 | 6 432 620 | 94,44% |
2. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб. | 1 951 074 | 1 822 664 | 93,42% |
3. Материальные затраты, тыс. руб. | 2 551 060 | 2 649 350 | 103,85% |
4. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 989 873 | 1 091 000 | 110,22% |
5. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. | 1 103 952 | 1 206 025 | 109,25% |
Расче | тные данные | ||
1. Зарплатоотдача, коп. | 6811655:1552450= 4,39 | 6432620:1446840= 4,45 | 101,37% |
2. Материалоотдача, коп. | 6811655:2551060= 2,67 | 6432620:2649350= 2,43 | 91,01% |
3. Фондоотдача, коп. | 6811655:899890= 7,57 | 6432620:1282110= 5,02 | 66,31% |
4. Оборачиваемость оборотных активов, об. | 6811655:899890= 7,57 | 6432620:1282110= 5,02 | 66,31% |
Зарплатоотдача= V продаж: прямые трудовые затраты
Материалоотдача= V продаж: материальные затраты
Фондоотдача= V выпуска продукции: среднегодовую стоимость основных производственных фондов
Оборачиваемость оборотных активов= выручка от реализации: основные средства.
Таблица 8
Сводный анализ показателей интенсификации ресурсов организации
Виды ресурсов | Динамика качеств. показателей коэф. | Прирост ресурса на 1% прироста выручки,% | Доля влияния | на 100% прироста выручки | Относительная экономия ресурсов (+,-) |
экстенсивности | интенсивности | ||||
1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб. | 93,42% | 33,88 | 3,1269 | 0,3198 | 1,02 |
2. Материальные затраты, тыс. руб. | 103,85% | 25,93 | 4,0851 | 0,2448 | -9,41 |
3. Основные средства, тыс. руб. | 142,47% | 100,84 | 1,0505 | 0,9519 | -48,03 |
4. Оборотные активы, тыс. руб. | 109,53% | 28,94 | 3,6598 | 0,2732 | -15,09 |
Комплексная оценка всесторонней интенсификации |
Задание 7
На основе данных, представленных в таблице 34, рассчитайте сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организации «АГАТ» методом расстояний с учетом балла значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью №1, №2 и №3. Результаты представьте в таблицах 35, 36.
Таблица 34
Исходная информация
Показатель | Общество с ограниченной ответственностью | ||||
"АГАТ" | №1 | №2 | №3 | Значимость показателя, балл | |
1. Коэффициент текущей ликвидности | 1260880:431750= 2,9204 (на к.г. об.акт:кр.ср.обяз) | 1,980 | 1,750 | 1,840 | |
2. Коэффициент оборачиваемости активов | 6432620:2565950= 2,5069 | 1,850 | 2,710 | 0,760 | |
3. Рентабельность продаж, % | 22960:1305070*100%= 1,7593 | 4,230 | 3,820 | 4,980 | |
4. Рентабельность собственного капитала, % | 17,197 | 23,270 | 25,420 | 17,450 | |
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) | 0,5203 | 0,600 | 0,580 | 0,470 | |
6. Коэффициент маневренности | 0,9828 | 0,075 | 0,056 | 0,012 | |
7. Коэффициент финансирова-ния | 1,1023 | 1,110 | 0,940 | 0,840 | |
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами,% | 1,04 | 0,192 | 0,038 | 0,028 |
Расчеты коэффициентов производим по следующим формулам:
1) ;
2) ;
3) ;
4) ;
5) ;
6) ;
7)